Совмещение ЕНВД и ОСНО

Совмещение специальных налоговых режимов в 2022 году

Специальные налоговые режимы помогают экономить на платежах в бюджет. Если у бизнеса несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, удобно их совмещать. После отмены ЕНВД самые популярные варианты совмещения налоговых режимов станут недоступны. Расскажем, какие режимы можно совмещать и как это делать в 2022 году.

Кто может совмещать спецрежимы в 2022 году

С 1 января 2021 года ЕНВД отменили, у бизнеса осталось четыре спецрежима: УСН, патент, ЕСХН и налог на профессиональный доход (НПД).

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности. НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами. Поэтому останутся лишь варианты совмещения ОСНО или УСН с патентом. Эти режимы — база, которая распространяется на всю деятельность, а отдельные виды деятельности можно дополнительно перевести на патент.

Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы в 2022 году, так как именно для них предусмотрен патент. Его можно применять одновременно с УСН, ОСНО или ЕСХН.

Рассмотрим наиболее распространенный вариант совмещения: УСН + патент.

Ограничения при совмещении УСН и ПСН

Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке, численности сотрудников и стоимости основных средств (ОС). Но лимиты на этих двух режимах существенно отличаются.

Налоговый режимВыручка, млн рублейСредняя численность, чел.Остаточная стоимость ОС, млн рублей
УСН219,2130150
Патент6015нет
Совмещение60130150

Лимит доходов

По выручке предприниматель должен ориентироваться на минимальную из сумм — 60 млн рублей, и учитывать при её расчёте все свои доходы, в том числе относящиеся к УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП превысит лимит, он утратит право применять патент с начала налогового периода. Он равен сроку действия патента — от месяца до года. Если ИП в течение года получит несколько патентов, то он полностью перейдет на УСН с начала периода по тому из них, во время действия которого был превышен лимит.

Пример

ИП получил два патента на периоды с 1 января по 30 июня и с 1 июля до 31 декабря. В августе предприниматель превысил лимит в 60 млн рублей нарастающим итогом с начала года. Такой ИП считается полностью перешедшим на УСН с 1 июля. Он обязан пересчитать налоговую базу по УСН, добавив в расчёт доходы и (при необходимости) расходы, произведённые после 1 июля и относящиеся к патентной системе (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).

Среднесписочная численность

В отличие от лимита по выручке, НК РФ не регулирует, как учитывать численность работников при совмещении упрощённой и патентной системы.

Лимит по численности в 15 человек относится только к видам деятельности, которые облагаются налогом на основе патента (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). А лимит численности в 130 человек для УСН распространяется на всё юридическое лицо или ИП (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с учетом принятых изменений).

Отсюда можно сделать вывод, что ИП, который совмещает УСН и ПСН, сможет принять на работу в 2021 году до 130 сотрудников, из которых не более 15 человек должны быть заняты во всех видах деятельности, облагаемых по патентной системе.

Как быть, если один сотрудник занят в обоих видах деятельности?

Например, ИП торгует оптом на УСН и держит розничный магазин на патенте. Учёт товаров для опта и розницы ведёт один и тот же бухгалтер, а закупками занимается один специалист по логистике.

Позиция Минфина в аналогичной ситуации при совмещении УСН и ЕНВД невыгодна для налогоплательщика. Чиновники считают, что всех управленческих специалистов, которые имеют отношение к вменёнке, нужно учитывать при расчете ЕНВД (письмо Минфина РФ от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138).

Противоположную позицию, скорее всего, придётся отстаивать в суде. Например, ФАС Уральского округа решил, что, так как управленческий персонал относится ко всей организации, его неправомерно учитывать при определении численности по отдельному виду деятельности (постановление от 24.06.2010 № Ф09-4708/10-С3).

Если предприниматель не хочет судиться с налоговой, лучше не превышать лимит по ПСН в 15 человек с учётом всех специалистов, которые хоть как-то заняты в деятельности, облагаемой на основе патента.

Остаточная стоимость основных средств

По мнению Минфина и ФНС, предприниматели на УСН должны соблюдать лимит стоимости основных средств в 150 млн рублей. Чиновников в этом поддержал и Верховный Суд (п. 6 обзора практики, утвержденного президиумом ВС РФ от 04.07.2018). Отсюда возникает вопрос: какие основные средства учитывать при определении лимита — все или только относящиеся к УСН?

Последнее разъяснение Минфина по этому вопросу благоприятно для налогоплательщиков. Чиновники указали, что при совмещении УСН и ПСН для расчета лимита нужно использовать только основные средства, задействованные в упрощёнке (письмо от 06.03.2019 № 03-11-11/14646). Основные средства, используемые в патентной деятельности, для упрощенки учитывать не нужно. Однако если ОС используется сразу в двух налоговых режимах, его остаточную стоимость нужно распределять — пропорционально часам работы для каждого вида деятельности, пропорционально доходам на каждом режиме или другим способом, закрепленным в учетной политике.

Читайте также:
Самовольная вырубка деревьев на придомовой территории

Несмотря на положительное для бизнесменов мнение Минфина, вопрос неоднозначный. Если налогоплательщик не хочет рисковать, лучше не превышать лимит в 150 млн рублей в целом по ИП.

Совмещение налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе

Кроме лимитов по выручке, есть ещё и территориальное ограничение для совмещения УСН и ПСН.

По мнению налоговой, предприниматель не может использовать упрощёнку и патент для одного вида деятельности в пределах одного региона (письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116). Чиновники объясняют это тем, что патент действует на всей территории региона и относится к виду деятельности в целом, а не к отдельному объекту или объектам.

Почти одновременно с этим письмом ФНС вышло разъяснение Минфина, в котором налогоплательщикам разрешено использовать УСН и патент для разных объектов в рамках одного вида деятельности (письмо от 05.04.2013 № 03-11-10/11254). Например, при розничной торговле можно использовать для одного магазина патент, а для другого (или других) — УСН, если они не укладываются в ограничение по площади зала.

На сегодня ситуация с совмещением УСН и патента по одному виду деятельности внутри региона однозначно не урегулирована. Поэтому предпринимателю перед подачей заявления на патент лучше заранее узнать позицию своей ИФНС.

Если бизнесмен работает в разных регионах или ведет несколько видов деятельности, никаких ограничений, связанных с территорией, у него не будет. ИП может вести один и тот же вид деятельности в одном регионе на УСН, а в другом — на патенте. Или внутри одного региона использовать для одних видов деятельности упрощенку, а для других — ПСН.

Раздельный учёт при совмещении УСН и патента

Предприниматели, которые одновременно используют УСН и патент, должны вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Доходы и расходы

С распределением доходов проблем обычно не возникает — они поступают от разных контрагентов и за разные товары или услуги. Если у ИП есть внереализационные доходы, которые нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, то их, по мнению Минфина, нельзя распределять. Налоговики считают, что такие доходы нужно полностью учесть для расчета УСН. Пример подобных доходов — продажа основного средства (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088).

Некоторые расходы, например, аренда офиса или зарплата бухгалтера тоже относятся к бизнесу в целом. Их нужно разделять пропорционально доходам от обоих видов деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Пример распределения расходов

Дано

ИП совмещает УСН «доходы минус расходы» и патент. Он использует для распределения расходов выручку «по оплате», полученную нарастающим итогом с начала года. Показатели за I квартал 2020 года следующие:

  • выручка от УСН — 7 млн рублей;
  • выручка от ПСН — 3 млн рублей;
  • расходы для распределения (зарплата бухгалтера, специалиста по логистике и аренда офиса) — 500 тыс. рублей.

Расчёт

Общая выручка за 1 квартал: 7 + 3 = 10 млн рублей.

Доля выручки на УСН в общей сумме: 7 / 10 = 70 %.

Сумма распределяемых затрат, которая будет учтена при расчёте упрощённого налога за I квартал 2020 года: 500 × 70 % = 350 тыс. рублей.

НК РФ не определяет, как именно составлять пропорцию. Например, неясно, как учитывать выручку — «по отгрузке» или «по оплате».

При совмещении УСН и ЕНВД для пропорции используют выручку по данным бухучёта, то есть «по отгрузке» (письмо Минфина от 29.09.2009 № 03-11-06/3/239). Но несмотря на сходство между ЕНВД и ПСН, ситуация всё-таки отличается. Учёт доходов как при УСН, так и при ПСН (для определения лимита) ведётся «по оплате». Поэтому логично использовать кассовый метод и при распределении расходов. К тому же в письме Минфина речь об юрлицах, а ИП не обязан вести бухучёт и выручку «по отгрузке» ему во многих случаях просто негде взять.

Также неоднозначный вопрос — расчётный период для пропорции. Налоговый период по УСН — календарный год, а для патента он может быть произвольным, в диапазоне от месяца до года.

Для совмещения УСН и ЕНВД налоговая рекомендует учитывать выручку помесячно, нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 29.03.2013 № 03-11-11/121). Разъяснений по порядку распределения расходов для совмещения УСН и ПСН пока нет. Поэтому налогоплательщик может или по аналогии пользоваться приведёнными выше рекомендациями Минфина для совмещения УСН и ЕНВД, или разработать свои правила. Выбранный вариант нужно закрепить в учётной политике.

Страховые взносы

Правила раздельного учёта относятся в том числе к страховым взносам за сотрудников. Страховые взносы уменьшают упрощённый налог — включаются в расходы при УСН «доходы минус расходы», а при УСН «доходы» уменьшают налог на 50 % при наличии работников и на 100%, если их нет. На патенте вычет работает аналогично УСН.

Читайте также:
Отказ от льготных лекарств инвалидам

Можно выделить четыре основных ситуации:

  1. У ИП нет сотрудников. Взносы за себя можно распределить пропорционально доходам от каждого налогового режима и учесть при расчете налога в соответствующей пропорции.
  2. Все сотрудники на УСН. Включите соответсвующую часть взносов за себя и за персонал в расчёт упрощённого налога — в расходы или уменьшив налог на 50 %, а вторую часть взносов за себя учтите при уменьшении стоимости патента без ограничения в 50 %.
  3. Все сотрудники на патенте. Налог на УСН уменьшите на соответствующую часть суммы взносов за себя без ограничений, вторую часть взносов за себя и взносы за работников учтите при оплате патента с ограничением 50 %.
  4. Сотрудники и на УСН, и на патенте. Оба налога уменьшайте с учетом ограничения 50 %.
Пример распределения взносов

Дано

ИП совмещает УСН «доходы» и патент. В сентябре он выплатил сотрудникам зарплату за август — 100 000 рублей. Из них 30 000 рублей относится к патентной деятельности, а 70 000 рублей — к УСН и патенту одновременно. Страховые взносы с «общей» зарплаты равны 21 000 рублей — это тоже общие расходы.

Выручка за сентябрь по УСН составила 300 000 рублей, по патенту — 200 000 рублей.

Расчёт

Общая выручка за сентябрь: 300 000 + 200 000 = 500 000 рублей.

Доля выручки на УСН в общей сумме: 300 000 / 500 000 = 60 %. Доля доходов по патенту: 200 000 / 500 000 = 40 %.

Из суммы общих страховых взносов к расходам на УСН относится 12 600 рублей (21 000 × 60 %), к расходам по патенту 8 400 рублей (21 000 × 40 %) и дополнительно 9 000 рублей (30 000 × 30 %).

Таким образом, предприниматель сможет уменьшить налог по УСН на 12 600 рублей и 60 % взносов за себя, но не более, чем на 50 %. Взносы 17 400 рублей, которые распределены на патент, вместе с 40 % страховых взносов за себя уменьшат стоимость патента, но с учетом ограничения в 50 %.

Многие вопросы, связанные с совмещением спецрежимов, не урегулированы НК РФ. Поэтому предприниматель должен или ориентироваться на разъяснения Минфина и ФНС, или готовиться к спорам с проверяющими.

Читайте также

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

В конкурентных условиях рынка предприниматели, как правило, ведут несколько типов деятельности. И то, что выгодно для одного направления бизнеса, может быть невыгодно для другого — особенно в части налогов. Поэтому применение сразу нескольких режимов налогообложения — явление привычное. Среди российских организаций и ИП распространено совмещение ЕНВД и ОСНО, о нем и расскажем далее.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Особенности основного режима и «вмененки»

ОСНО – базовая система налогообложения, которая присваивается налогоплательщикам с момента регистрации. Основной режим считается сложным из-за высокой налоговой нагрузки: платятся налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, НДФЛ, страховые платежи. Для применения этой системы неважна численность сотрудников организации или ИП, структура уставного капитала компании и направления бизнеса.

ЕНВД – спецрежим, при котором не платится налог на прибыль, НДС, НДФЛ (для ИП), налог на имущество. Используется этот режим для указанных в НК РФ направлений деятельности и применяется налогоплательщиками, численность персонала которых не более ста человек, а в уставном капитале участвует не более 25% других организаций. В отличие от основного режима, вмененный налог рассчитывается исходя из установленных законом величин, и не зависит от реальной прибыли.

Совмещать ОСНО и ЕНВД в 2021 году нельзя. С 1 января вмененку отменят. Выберите новую систему налогообложения с помощью нашего онлайн-калькулятора : введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим . Мы ответили на самые популярные вопросы об отмене ЕНВД и переходном периоде в статье . Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, мы обязательно ответим.

Совмещение ЕНВД и ОСНО: тонкости

Главное при совмещении ЕНВД и ОСНО — разделять учет операций по ним. Для этого нужно отдельно учитывать показатели:

  • доходов — согласно НК РФ для «вмененки» доход определяется исходя из базового дохода, физических величин и корректирующих коэффициентов, а для основного режима прибыль рассчитывается по фактической выручке и затратам. При этом вмененный доход не увеличивает базу налога на прибыль, а размер выручки не учитывается при расчете вмененного налога;
  • расходов — затраты, которые несет бизнес на «вмененке», нельзя учитывать при определении налога на прибыль и, наоборот. Например, если часть сотрудников занимается операциями по вмененной деятельности, а часть — по относящимся к основному режиму, то взносы с выплат сотрудникам на «вмененке» уменьшат вмененный налог, а зарплата и отчисления с нее по «общережимным» сотрудникам — базу по налогу на прибыль;
  • НДС — «общережимники» платят НДС, а «вмененщики» — нет, поэтому к вычету принимается только входной налог по операциям, которые относятся к деятельности на основном режиме;
  • транспорт и имущество — в целях расчета транспортного и имущественного налогов объекты налогообложения должны учитываться отдельно по сферам деятельности, относящимся к разным налоговым режимам.
Читайте также:
Как продать арестованный автомобиль

У налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и ОСНО, встречаются затраты, общие для бизнеса в целом: аренда офиса, зарплата бухгалтера. Такие расходы делятся пропорционально доходам, определенным по основному режиму и «вмененке».

Отчетность при совмещении режимов

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

Одновременная работа на «вмененке» и на основной системе подразумевает, что по каждому налоговому режиму отдельно платятся соответствующие налоги и представляются комплекты отчетности. При этом действует принцип территориальной регистрации: налоги на ОСНО платятся по юрадресу организации или по прописке ИП, а вмененный налог перечисляется по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД по определенному виду деятельности. По аналогичному принципу представляется отчетность.

Что касается начислений с выплат сотрудникам, то здесь не играет роли, в какой деятельности они задействованы: перечисление взносов, подача отчетности происходят по всем сотрудникам по юрадресу организации или по прописке ИП.

Как к «вмененке» добавить основной режим

Так как вмененным налогом облагаются только указанные в НК РФ виды деятельности, то операции, которые не попадают под «вмененку», по умолчанию будут на основном режиме. Как правило, совмещение налоговых систем происходит в случаях:

  • расширения бизнеса путем открытия дополнительных направлений деятельности, на которые спецрежим не распространяется, — они автоматически будут на основной системе налогообложения;
  • увеличения территории работы компании, когда соответствующий вид деятельности не зарегистрировали как облагаемый вмененным налогом на новом месте;
  • прекращения деятельности, ранее облагаемой вмененным налогом — при снятии с учета все операции по этому направлению бизнеса облагаются налогом на прибыль.

Обратите внимание, что при открытии новых направлений бизнеса в ЕГРЮЛ должны быть указаны соответствующие им ОКВЭД. Чтобы внести код в реестр, необходимо подать заявление в ФНС на добавление видов деятельности.

Переход с основного режима на «вмененку»

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

Для перевода части или всего бизнеса на «вмененку» налогоплательщик должен убедиться, что его деятельность соответствует указанным в главе 26.3 НК РФ видам. Кроме того, должны соблюдаться ограничения на применение спецрежима в плане численности сотрудников (не более ста) и участников уставного капитала организации (доля других организаций не более 25%).

Важно! На территории, где предполагается осуществление вмененной деятельности, должна быть введена «вмененка» и отсутствовать торговый сбор, так как это взаимоисключающие факторы.

При соблюдении предусмотренных НК РФ ограничений переход с общего режима на «вмененку» происходит путем представления заявления в ФНС по месту, где будет вестись соответствующее направление бизнеса. Срок подачи заявления — пять дней с момента реализации операций по вмененной деятельности. Отметим, что организации и ИП имеют право подать заявление в любой момент в течение года, при этом налоговая база будет считаться по времени работы на «вмененке» в месяце регистрации в качестве плательщика вмененного налога.

При переводе деятельности с ОСНО на ЕНВД необходимо восстановить входной НДС по всем операциям — это отразится как прочий расход в декларации по налогу на прибыль, а также в декларации по НДС. «Переходные» декларации за предшествующий применению «вмененки» период работы представляются в ФНС.

Автор статьи: Ирина Смирнова

При совмещении ОСНО и ЕНВД малому бизнесу подходит веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет. Система сама рассчитает налоги по разным режимам и сформирует отчетность на основе учетной информации. Изучите все возможности сервиса на бесплатном периоде — 14 дней.

В конкурентных условиях рынка предприниматели, как правило, ведут несколько типов деятельности. И то, что выгодно для одного направления бизнеса, может быть невыгодно для другого — особенно в части налогов. Поэтому применение сразу нескольких режимов налогообложения — явление привычное. Среди российских организаций и ИП распространено совмещение ЕНВД и ОСНО, о нем и расскажем далее.

Читайте также:
Могут ли мать и сын заключить между собой договор ренты?

Как правильно вести при ОСНО и ЕНВД раздельный учет?

ОСНО и ЕНВД — раздельный учет активов, имущества, обязательств и хозяйственных операций при одновременном применении указанных режимов налогообложения должен вестись налогоплательщиком в обязательном порядке. Как вести раздельный учет для расчета НДС? Как правильно распределить общие расходы? Зачем распределять страховые взносы? О трудностях и особенностях раздельного учета при совмещении ЕНВД и ОСНО поговорим далее.

Особенности раздельного учета при расчете налога на прибыль

Если налогоплательщик совмещает общий режим налогообложения и режим ЕНВД, ему необходимо отдельно учитывать доходы и расходы по видам деятельности, подпадающие под разные режимы (пп. 9, 10 ст. 274 НК РФ). Для такого учета зачастую в план счетов внедряются дополнительные субсчета, позволяющие отдельно учитывать доходы и расходы по каждому виду деятельности, а также доходы и расходы, которые невозможно прямо отнести к тому или иному режиму.

Учет доходов, а точнее выручки, обычно не вызывает вопросов, поскольку всегда можно четко определить, по какому виду деятельности поступили средства или была отражена выручка, и разнести суммы по нужным субсчетам.

База по налогу на прибыль при общем режиме определяется без учета доходов, полученных при осуществлении деятельности на ЕНВД.

А вот к доходам, полученным от вмененной деятельности, кроме самой выручки нужно также относить прочие поступления, непосредственно связанные с ее ведением. Это могут быть, например:

  • различные бонусы или скидки, получаемые по договорам, заключенным в рамках вмененки (письмо Минфина России от 04.07.2016 № 03-11-11/38954);
  • излишки, выявленные при инвентаризации;
  • штрафы и пени за просрочку платежей, начисленные в судебном порядке (письмо Минфина России от 22.05. 2007 № 03-11-04/3/168).

Подобные доходы не должны учитываться при расчете налога на прибыль. Они также должны облагаться согласно положениям гл. 26.3, если налогоплательщик не ведет никакой деятельности, кроме подпадающей под ЕНВД (письмо Минфина России от 01.07.2009 № 03-11-06/3/178).

Расчет налога на вмененный доход вам поможет осуществить наш сервис “калькулятор ЕНВД”.

Общие расходы: как распределить их по различным видам деятельности

Раздельный учет расходов вести сложнее, нежели учет доходов. Зачастую многие расходы нельзя четко разделить по видам деятельности, поэтому требуется их корректное распределение по ОСНО и ЕНВД.

Например, организация занимается оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Товар в розницу отпускает продавец в торговом зале, оптовую торговлю с оформлением договоров поставок и выписыванием товарных накладных осуществляет менеджер по оптовым продажам. Кроме них в компании работают грузчик, директор и бухгалтер, которые заняты в обоих видах деятельности.

Расходы по выплате заработной платы и больничных продавца и менеджера бухгалтер сразу относит на конкретный вид деятельности. Что же касается расходов по заработной плате и больничных грузчика, директора и бухгалтера, то они подлежат распределению, поскольку данные расходы нельзя конкретно разнести по видам деятельности.

О том, как разграничить розничную и оптовую торговлю, читайте в статье «Возможна ли оптовая торговля при ЕНВД»

По мнению финансового ведомства, налогоплательщик может самостоятельно выбрать метод распределения расходов, закрепив его в учетной политике (письмо Минфина России от 04.10.2006 № 03-11-04/3/431).

Законодательством предусмотрен принцип распределения расходов пропорционально доходам, полученным от того или иного вида деятельности (абз. 3 и 4 п. 9 ст. 274 НК РФ). Некоторые суды считают, что налогоплательщики не имеют права использовать какие-либо еще методы распределения общих затрат, кроме метода, основанного на стоимостных показателях (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2012 № А42-5489/2010).

Однако Минфин России не против применения метода распределения расходов пропорционально площади помещений, используемых в конкретной деятельности. Такая точка зрения поддерживается и некоторыми судами (см. постановление ФАС Московского округа от 07.12.2009 № КА-А41/13288-09).

Поскольку по данному вопросу есть разногласия, во избежание конфликтных ситуаций налогоплательщикам следует посоветоваться с территориальными налоговыми органами.

Как вести раздельный учет для целей исчисления НДС

При общем режиме налогоплательщики должны уплачивать в бюджет НДС, который может быть уменьшен на сумму налога по приобретенным товарам, работам и услугам (ст. 171, 172 НК РФ).

«Вмененщикам» же платить НДС не нужно, за исключением тех сумм налога, которые относятся к импортируемым товарам, работам и услугам. Следовательно, у них нет права на вычет «входного» налога.

В связи с этим налогоплательщикам, применяющим оба режима, необходимо вести раздельный учет сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам и пр.) (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Для этого открываются дополнительные субсчета, на которых учитываются суммы НДС отдельно по общему режиму и отдельно по режиму ЕНВД.

Нужно помнить, что отсутствие раздельного учета не позволяет организациям и предпринимателям принимать к вычету суммы «входного» НДС и относить их на расходы при налогообложении прибыли (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Правда, НК РФ определил один случай, когда раздельный учет по НДС может не вестись. Это касается тех налоговых периодов, в которые доля затрат по ТРУ, понесенных при вмененной деятельности, не превышает 5% от общей суммы затрат на производство. Тогда все суммы НДС по приобретенным ценностям могут быть приняты к вычету независимо от того, в какой деятельности они были использованы (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Читайте также:
Норма уборки помещений для уборщицы служебных помещений

Подробности см. в материале “Правило 5% срабатывает не всегда”.

Во всех остальных случаях придется вести раздельный учет НДС. Об этом мы рассказывали здесь.

Как правильно вести раздельный учет по НДС читайте в этом материале.

Обо всех изменениях в раздельном учете по НДС мы рассказываем в специальной рубрике “Раздельный учет НДС”

Для чего нужно распределять суммы страховых взносов при расчете налога на прибыль и ЕНВД

Выплачивая вознаграждения своим работникам, все работодатели должны рассчитать и перечислить взносы на обязательное страхование.

К таким взносам относятся:

  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование.

Более подробно о страховых взносах читайте в статье «Тариф страховых взносов на 2018 год в таблице»

При расчете налога на прибыль суммы взносов на обязательное страхование должны уменьшать базу по налогу (п. 2 ст. 263 НК РФ). Однако это касается только тех взносов, которые относятся к общему режиму.

Взносы, относящиеся к вмененке, а также фиксированные платежи в ПФР (уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, которые не начисляют никаких вознаграждений в пользу физических лиц) уменьшают непосредственно сам налог на вмененный доход (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Таким образом, при совмещении двух режимов для корректного расчета налога на прибыль и ЕНВД налогоплательщику нужно распределить суммы страховых взносов по видам деятельности, что, в свою очередь, требует распределения всех выплат в пользу работников по режимам.

Распределить суммы вознаграждений работников, занятых в одной деятельности, — несложная задача. Лучше всего обозначить, какой вид деятельности обслуживает данный работник, в трудовом договоре или других подобных документах.

Но если работник обслуживает оба режима (например, административно-управленческий персонал), могут возникнуть вопросы.

Для ведения раздельного учета необходимо предусмотреть дополнительные субсчета к счетам по учету затрат и страхвзносов, на которых будут отражаться начисленные вознаграждения и взносы отдельно по работникам на ОСНО и ЕНВД, а также вознаграждения и взносы, которые невозможно отнести к конкретному режиму.

Вознаграждения в пользу каких работников подлежат распределению при расчете страховых взносов

Если работник задействован или обслуживает оба вида деятельности, подпадающие и под ОСНО, и под ЕНВД, то его заработная плата (и другие вознаграждения) подлежит распределению.

Таким образом, необходимо распределять выплаты:

  • в пользу работников, занятых в видах деятельностях, относящихся к разным режимам налогообложения (например, продавец торгового зала осуществляет оптовые продажи);
  • в пользу административно-управленческого и прочего вспомогательного персонала, обслуживающего ведение бизнеса.

Методики распределения вознаграждений работникам при расчете страховых взносов при совмещении режимов

На законодательном уровне методики распределения заработной платы и прочих вознаграждений в пользу работников установлены не были. Так что организации и предприниматели вправе сами выбрать или разработать подходящую методику распределения и закрепить ее в нормативных документах, в частности в учетной политике.

Раньше при расчете ЕСН финансовое и налоговое ведомства предлагали использовать методику распределения выплат в пользу работников пропорционально доле выручки по каждому виду деятельности (письмо Минфина России от 29.08.2008 № 03-04-06-02/101).

Тогда же разрешался способ, при котором выплаты распределялись пропорционально численности работников, занятых в каждой деятельности (письмо Минфина России от 14.12.2007 № 03-11-04/3/494).

Поскольку взносы на социальное страхование заменили ЕСН, можно предположить, что приведенные методики могут использоваться и в настоящее время.

Итоги

При совмещении режимов ЕНВД и ОСНО необходимо вести раздельный учет доходов, расходов, активов и физических показателей, применяемых для расчета вмененного налога. Если порядок учета доходов практически не вызывает вопросов, то алгоритм распределения затрат законодательно не регламентирован и поясняется многочисленными письмами чиновников.

Обо всех новшествах и разъяснениях чиновников мы рассказыаем в специальной рубрике “ЕНВД”

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Распределение общехозяйственных расходов при совмещении спецрежима в виде ЕНВД и ОСНО

В соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ с 01.01.2021 положения гл. 26.3 НК РФ не применяются, так как продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД считается нецелесообразным (см. Письмо Минфина России от 18.11.2019 № 03-11-11/88856). Дело в том, что «вмененка» не учитывает масштабы экономической деятельности и применяется вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика. С развитием цифровых технологий совершенствуется применение онлайн-касс, у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход, в то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физических показателей, что приводит к злоупотреблениям со стороны хозяйствующих субъектов.

То есть у организаций есть еще год для применения этого спецрежима. Для тех налогоплательщиков, которые одновременно применяют ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД, по-прежнему актуален вопрос учета расходов (назовем их общехозяйственными), которые относятся к обоим видам деятельности – например, коммунальные, транспортные, управленческие.

Как посчитать расходы для целей исчисления налога на прибыль, если их невозможно разделить на расходы, относящиеся к виду деятельности, переведенному на «вмененку», и виду деятельности на ОСНО?

При совмещении режимов налогообложения организация обязана вести раздельный учет

Плательщики налога на прибыль, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, должны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Читайте также:
Периодичность проверки и срок годности огнетушителей

Обязанность ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД прописана для хозяйствующих субъектов и в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Несмотря на то, что в гл. 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» НК РФ отсутствуют положения, согласно которым организацию могут привлечь к ответственности за неведение раздельного учета, игнорирование этой обязанности может привести к неправильному исчислению облагаемой базы, а соответственно, и суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет. А это чревато штрафными санкциями по ст. 122 НК РФ.

Учетная политика

Налоговый кодекс не устанавливает порядка ведения налогового учета в случае совместного применения ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД.

В общих чертах раздельный учет обрисован в п. 9 ст. 274 НК РФ, из которого следует, что при исчислении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.

При этом расходы организации, осуществляющей несколько видов деятельности и совмещающей ОСНО и «вмененку», в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

К сведению: организация вправе разработать и применять в хозяйственной деятельности собственный порядок ведения раздельного учета с учетом принципов, изложенных в п. 9 ст. 274 НК РФ.

Самостоятельно разработанный порядок ведения раздельного учета закрепляется в учетной политике либо другом внутреннем документе, утвержденном приказом по организации, или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать правила, касающиеся порядка ведения организацией раздельного учета.

В приказе об учетной политике необходимо отразить следующие основные моменты:

определить способ (принцип) разделения показателей по видам предпринимательской деятельности;

перечислить документы (основания), на которые организация будет ссылаться при ведении раздельного учета. Здесь же необходимо указать требования, которые должны предъявляться к этим документам;

предусмотреть правила распределения показателей, которые одновременно применяются в нескольких видах деятельности (для тех случаев, когда показатели нельзя отнести к тому или иному виду деятельности).

Организация раздельного учета

В отличие от налога на прибыль, для целей исчисления ЕНВД размер полученного дохода значения не имеет, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения единым налогом признается вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным подразумевается потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для исчисления величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ). А вот фактически полученный доход от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, для исчисления налога на прибыль имеет определяющее значение.

В связи с этим для разделения доходов организации необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов специальные субсчета к счетам учета выручки, например:

субсчет 90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

субсчет 90-1-2 «Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД».

Таким образом, при исчислении налога на прибыль исключить «вмененную» выручку не составит особого труда.

Что касается расходов, если они могут быть прямо отнесены к тому или иному виду деятельности, их следует распределять непосредственно по этим видам деятельности. В таком случае к затратам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, будут относиться затраты, которые связаны с видом деятельности, который облагается этим налогом в общем порядке.

В случае невозможности разделения расходов (относятся к обоим видам деятельности) они определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Значит, по расходам организации следует также открыть соответствующие субсчета. Например, к счету 44 «Расходы на продажу»:

субсчет 44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

субсчет 44-2 «Расходы на продажу в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;

Методику распределения показателей по субсчетам целесообразно отдельно прописать в учетной политике.

О видах доходов, которые участвуют в расчете пропорции

В целях определения суммарного объема всех доходов организации для расчета расходов по пропорциональному принципу следует брать доходы без учета НДС и акцизов. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.02.2008 № 03-11-04/3/75. Чиновники сослались на п. 1 ст. 248 НК РФ, в котором указано, что к доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю.

К сведению: величина расходов, относящихся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, исчисляется пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности, который включает в себя доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, за исключением сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Аналогичный подход можно найти в арбитражной практике. Так, в Постановлении ФАС ВВО от 20.06.2012 по делу № А11-4682/2011 отмечено: поскольку в формировании налоговой базы при исчислении налога на прибыль участвуют как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы (к которым относятся проценты, полученные от выдачи займов), при определении пропорции на основании п. 9 ст. 274 НК РФ обоснованным является включение в состав общего дохода организации по всем видам деятельности внереализационных доходов.

Читайте также:
Ошибки со СНИЛС и методы устранения на сайте Госуслуг

О порядке распределения общехозяйственных расходов

Исходя из положений абз. 3 и 4 п. 9 ст. 274 НК РФ плательщики налога на прибыль, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении базы по налогам, исчисляемым по разным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов.

При этом четкой методики распределения таких общехозяйственных расходов ни гл. 25, ни гл. 26.3 НК РФ не содержат. Минфин в своих письмах предлагает два варианта.

Вариант первый: для распределения расходов доходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, следует определять нарастающим итогом с начала года, то есть так же, как и при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 7 ст. 274 НК РФ.

Вариант второй: общие расходы нужно распределять ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

Налогоплательщику следует выбрать один из предлагаемых вариантов и отразить свой выбор в учетной политике для целей налогообложения.

Вариант первый: доходы для распределения расходов рассчитываются нарастающим итогом

Вот какие разъяснения по этому варианту даны Минфином в Письме от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138.

Налогоплательщиками, применяющими ОСНО, при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав учитываются в соответствии со ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – в соответствии со ст. 250 НК РФ. Не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Организации по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.

При совмещении различных режимов налогообложения организациям, являющимся плательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст. 249, 250 и 251 НК РФ.

В связи с тем, что при формировании базы по налогу на прибыль доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД в порядке, указанном выше, также целесообразно определять нарастающим итогом с начала года.

В вышеупомянутом Письме № 03-11-06/3/25138 Минфин разъяснил, как осуществить расчет, если организация начала новый вид деятельности, облагаемый ЕНВД, не с начала года. В этом случае распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности также следует производить с того месяца, когда появился этот вид деятельности. При этом доходы, получаемые в рамках общего режима налогообложения, в целях распределения общехозяйственных расходов между видами деятельности также следует учитывать с того месяца, в котором произошло совмещение двух налоговых режимов.

  • за I квартал – 300 000 руб. (100 000 руб. х 3 мес.);

  • за полугодие – 528 960 руб. (300 000 + 228 960).

Вариант второй: общие расходы распределяются ежемесячно

Если следовать другим разъяснениям контролирующих органов, то при расчете пропорции для распределения общих расходов между различными видами деятельности показатели дохода следует брать за месяц.

Например, в Письме Минфина России от 17.03.2008 № 03-11-04/3/121 указано, что в целях исполнения положений п. 9 ст. 274 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ расходы между различными видами деятельности необходимо распределять ежемесячно исходя из показателей, сложившихся в рамках каждого месяца в отдельности. С целью исчисления базы по налогу на прибыль рассчитанные суммы расходов за каждый месяц суммируются нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты (см. также письма Минфина России от 15.10.2007 № 03-11-04/3/403, от 14.12.2006 № 03-11-02/279, ФНС России от 23.01.2007 № САЭ-6-02/31@).

Читайте также:
Как получать пособие по безработице расчет по формуле

Итак, мы привели два варианта распределения расходов, которые одновременно относятся как к «вмененной» деятельности, так и к деятельности, облагаемой налогами в рамках ОСНО. Какой же способ выбрать налогоплательщику?

Полагаем, что предпочтительным вариантом распределения расходов является использование при определении пропорции показателей дохода за отчетный (налоговый) период, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. К тому же подобный подход отражен в более поздних разъяснениях контролирующих органов.

Для снижения вероятности возникновения спора организации следует закрепить выбранную методику распределения расходов в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Совмещение ЕНВД и ОСНО в 2022 году

Компании и предприниматели, совмещающие такие налоговые режимы, как ЕНВД и ОСНО, должны вести раздельный учет доходов и расходов. Это позволит отдельно по каждому налоговому режиму правильно рассчитывать и уплачивать налог. В статье рассмотрим, какие особенности учета подразумевает совмещение ЕНВД и ОСНО.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Основным моментом, на который следует обратить внимание при совмещении ОСНО и ЕНВД, это раздельный учет. Однако, на практике это не всегда оказывается удобным. Раздельный учет подразумевает, что по каждому налоговому режиму компании и ИП отдельно рассчитывают и уплачивают налог.

Для того, чтобы раздельный учет был правильным и безошибочным, необходимо в специальном документе прописать методы ведения учета доходов и расходов, а также их распределение по разным налоговым системам. При совмещении ЕНВД и ОСНО необходимо раздельно учитывать обязательства, хозяйственные действия, а также имущество. Читайте также статью ⇒ КОЭФФИЦИЕНТ К2 ДЛЯ ЕНВД НА 2022 ГОД

Можно ли не вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД

Есть и такие компании, которые при совмещении режимов не ведут раздельный учет. И ответственность в этом случае законодательством не предусмотрена. Но это может привести к следующим последствиям:

  • невозможность применения НДС к вычету, а также учесть его в затратах;
  • неправильное определение налогооблагаемой базы;
  • результатом неправильного определения налогооблагаемой базы является ошибочная уплата налогов.

Важно! В случае совмещения двух указанных выше режимов, компании придется вести раздельный учет не только доходов и расходов, но и имуществ, обязательств и хозяйственных операций.

Раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО

Важно! Налоговое законодательство не содержит указаний относительно того, каким образом необходимо организовать раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД. Порядок учета разработать каждый налогоплательщик должен самостоятельно, после чего зафиксировать его приказом об учетной политике для целей налогового учета.

При раздельном учете следует отдельно учитывать показатели, задействованные в расчете налогов. К таким показателям относят:

Показатели, требующие раздельного учета при ОСНО+ЕНВДПодробнее
Доходы и расходыРасчет ЕНВД производится из суммы вмененного дохода. Фактически полученные доходы компании не учитываются. Налог на прибыль, который уплачивается при ОСНО рассчитывается из разницы между доходами и расходами компании. Включение расходов, относящихся к деятельности ЕНВД, приведет к занижению налогооблагаемой базы налога на прибыль и неверному расчету налога. Поэтому просто необходимо вести раздельный учет доходов и расходов организации.
Входной НДСКомпании, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Но только при организации раздельного учета они вправе принять к вычету НДС.
ИмуществоРаздельный учет объектов имущества требуется для расчета налога на имущество.
Расходы на оплату трудаПри совмещении ЕНВД и ОСНО необходим раздельный учет работников. В этом случае можно будет разделить между режимами заработную плату. Зарплата, выплачиваемая сотрудникам, занятым и в деятельности ОСНО и в деятельности ЕНВД, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.
Страховые взносыНачисляемые с зарплаты работников страховые взносы и пособия по больничным, относящиеся к ОСНО можно учесть в расходах при расчете прибыли. А взносы, относящиеся к ЕНВД могут быть учтены при расчете вмененного налога.

Помимо этого, при совмещении ЕНВД и ОСНО, потребуется также раздельный учет физических показателей, по котором производится расчет вмененного налога. К таким физическим показателям, к примеру, могут относится численность сотрудников. Но сложности возникнут в том случае, если одни и те же работники заняты и в деятельности, попадающей под ЕНВД и в деятельности, попадающей под ОСНО. Читайте также статью ⇒ НАЧИСЛЕНИЕ ЕНВД ПРОВОДКИ

Расходы при совмещении ЕНВД и ОСНО

Когда компания совмещает ЕНВД и ОСНО, то ей необходимо распределять расходы на те, что:

  • относятся только к ОСНО;
  • относятся только к ЕНВД;
  • одновременно к двум режимам (эти расходы необходимо распределять по видам деятельности).

Для того, чтобы проще было распределять расходы, в учетной политике компании следует заранее выяснить, каким образом будет распределяться имущество, деньги на зарплату и т.д. Так можно будет выделить затраты, которые не будут включаться в расчет налога на прибыль. Когда распределение расходов по каким-либо причинам невозможно, при необходимо использовать долевое разделение, подразумевающее отдельный учет:

  • расходов, связанных с приобретением оборудования, ТС и др.;
  • расходов, связанных с оплатой больничных;
  • расходов, связанных с выплатой зарплаты руководству и персоналу.
Читайте также:
Как получать пособие по безработице расчет по формуле

Особенности совмещения ЕНВД и ОСНО организациями

Если юридическое лицо одновременно работает на двух налоговых режимах, то следует учитывать некоторые особенности:

  1. Когда ООО на протяжении определенного времени ведет только деятельность, попадающую под ЕНВД, то подача нулевой отчетности по НДС и налогу на прибыль не требуется. Иначе это будет означать, что организация не ведет никакой деятельности, попадающей под ЕНВД. Но для того, чтобы избежать спорных моментов с ФНС, организации предпочитают представлять нулевую декларацию.
  2. В компании должна быть разработана учетная политика, в которой прописывается порядок ведения каждого налогового режима с учетом всех факторов.
  3. В бухгалтерии должны быть четко разграничены расходы, имущество и работники по видам деятельности.
  4. В учете должны создаваться субсчета для отражения затрат, активов, обязательств и прибыли.

Особенности совмещения ЕНВД и ОСНО индивидуальными предпринимателями

Важно! ИП, который перешел по некоторым своим видам деятельности с общей системы налогообложения на вмененку, освобождается от уплаты НДС, налога на имущество и НДФЛ по этим видам деятельности.

Поэтому для предпринимателя очень важной задачей является правильное распределение доходов и расходов между данными налоговыми режимами. В этом случае помочь может книга учета доходов и расходов (КУДиР), которую обязан вести предприниматель. Данная книга позволит существенно облегчить ведение раздельного учета при совмещении налоговых режимов.

Раздельный учет доходов и расходов при совмещении ЕНВД и ОСНО

Для организации раздельного учета доходов и расходов компании их можно разделять на группы. Например, доходы разделяют на 2 группы:

  1. Доходы, полученные от деятельности на ОСНО.
  2. Доходы, полученные от деятельности на ЕНВД.

А расходы на 3 группы:

  1. Расходы, связанные с деятельностью на ОСНО.
  2. Расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД.
  3. Расходы, связанные с деятельностью на ОСНО и ЕНВД одновременно (к примеру, общехозяйственные).

Важно! Для раздельного учета по отдельным видам деятельности можно открывать дополнительные субсчета к счетам учета доходов и расходов.

Распределять общие расходы следует пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Доля доходов от ОСНО рассчитывается по следующей формуле:

Доля доходов ОСНО = Доходы, полученные от деятельности на ОСНО / Доходы от всех видов деятельности.

Доля расходов от ОСНО рассчитывается следующим образом:

Расходы от ОСНО = Расходы от всех видов деятельности х Доля доходов ОСНО.

Расходы, относящиеся к ЕНВД, рассчитываются по формуле:

Расходы ЕНВД= Расходы от всех видов деятельности — Расходы от ОСНО.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Как учитываются страховые взносы компаниями, применяющими одновременно ЕНВД и ОСНО?

Ответ: Страховые взносы, уплачиваемые с выплат работников, занятых в деятельности ЕНВД, учитываются по правилам, предусмотренным для данного режима налогообложения. А страховые взносы, уплачиваемые с выплат работников, занятых в деятельности ОСНО, учитываются по общим правилам. По страховым взносам, уплачиваемым с выплат работников, занятых одновременно и в деятельности ЕНВД и деятельности ОСНО, необходимо распределять в зависимости от доли доходов, приходящейся на тот или иной вид деятельности.

Заключение

Таким образом, как для ООО, так и для ИП совмещение таких налоговых режимов, как ОСНО и ЕНВД имеет некоторые особенности. Особое внимание следует уделять порядку распределения между данными режимами доходов и расходов. Правильный подход в распределении позволит правильно рассчитать налоговые платежи не перечислять в бюджет лишние суммы.

ИП и совмещение ЕНВД и ОСНО — возможно ли это и как это сделать

Каждый индивидуальный предприниматель при регистрации в налоговой должен изначально использовать общую систему налогообложения – ОСНО, в которой предусмотрен налог на НДС. Закон предоставляет ИП и совмещение ЕНВД и ОСНО, которое может дать ряд важных преимуществ. Как нужно работать с разной бухгалтерской отчетностью ИП подробно рассказано в этой статье.

В чем разница ЕНВД и ОСНО

Использование системы ОСНО требует написания большого количества бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом увеличивается налоговая нагрузка на индивидуального предпринимателя. Хотя по закону в ИП может не вестись первичная бухгалтерия, но нужно обязательно вести книгу учета покупок и продаж, на основе которой сдаются квартальные декларации по налогу НДС и один раз в год декларация по НДФЛ.

Выбор налогового режима для ИП

Дополнительная информация! В системе общего налогообложения индивидуальный предприниматель должен платить налог с НДС и с НДФЛ, сдавая в течение года большое количество отчетной документации.

В ЕНВД взимается единый налог на вмененный доход. Эта схема была специально создана для малого бизнеса, чтобы упростить составление отчетов и сократить количество фискальных сборов. В этом спец.режиме налог берется не с реального дохода ИП, а с вмененного. Он рассчитывается с учетом определенных показателей, используемых при расчете налогооблагаемой базы. Например, при осуществлении грузоперевозок учитывается количество машин и средний доход, который приносит одно грузовое транспортное средство.

Читайте также:
Ошибки со СНИЛС и методы устранения на сайте Госуслуг

Эти величины умножаются на количество используемых машин, а с полученной суммы рассчитывается фиксированный налог, который должен заплатить предприниматель. Обычно его размер составляет от 7,5 до 15%. При сравнении с общей системой налогообложения, когда фискальные сборы взимаются с фактических финансовых поступлений от предпринимательства, это более выгодно для ИП.

ЕНВД: плюсы и минусы

Важно! ЕНВД можно использовать, в отличие от ОСНО, не во всех российских регионах, так как этот режим регулируется региональным законодательством.

Он может распространяться только на те сферы деятельности, которые связаны с обслуживанием населения. При этом в штате фирмы должно быть не более 100 наемных работников, а вид коммерции должен подпадать под категорию, предусмотренную для этой налоговой системы.

Как и в ОСНО, отчет сдавать придется каждый квартал, но при этом размер налога будет ниже. ИП, работающие по вмененному доходу, не обязаны вести книгу учета финансовых трат и поступлений, что позволяет сэкономить время на ведении первичной бухгалтерии.

Может ли ИП совмещать ЕНВД и общий режим налогообложения

На сегодняшний день совмещение ЕНВД и ОСНО не везде для ИП разрешено законом. Если в регионе не разрешена коммерция, предполагающая использование такой упрощенной налоговой системы, то предприниматель или организация могут сразу или после регистрации перейти на ее совмещение с общим режимом налогообложения.

Дополнительная информация! В России планируется отмена режима ЕНВД в 2021 году, после чего вместо него будет использоваться патентная система налогообложения индивидуальных предпринимателей. Пока точное время редакции действующего НК РФ, связанной с отменой ЕНВД, не указывается законодателем, поэтому возможно продление действия режима взимания налога на вмененный доход и после 2021 года.

Пока представители малого бизнеса могут работать по совмещенной схеме, при условии, что их коммерческая деятельность ведется в упрощенном режиме. Это возможно как с момента регистрации своего дела в налоговых органах, так и в ходе уже зарегистрированного бизнеса.

ЕНВД: общие условия применения

Для справки! Если ИП переходит на совмещение налога на вмененный доход в момент регистрации или при открытии нового направления экономической деятельности, то переход возможен и в середине налогового года. В тех случаях, когда это проводится для уже зарегистрированной деятельности, то сделать это можно будет только в начале года.

Общий или раздельный учет

Выбирая систему налогообложения, по которой сможет работать ИП, следует учитывать, что при использовании совмещения ЕНВД и ОСНО придется вести раздельный учет доходов и расходов. Это правило предусмотрено ст. 348.18 Налогового Кодекса РФ. В статье указано, что для разных систем налогообложения предусмотрен раздельный учет, так как затраты и прибыль от коммерческой деятельности, предусмотренные ЕНВД, не могут быть учтены при исчислении налога на ОНСО, УСН, ЕСХН и НДС.

Зачем нужно совмещать налоговые системы

Если индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами коммерческой деятельности, он может ввести совмещение для сокращения размера налога. Так одновременное ведение розничной торговли и продаж оптом позволяет совмещать разные формы налогообложения для сокращения размера налога с общего дохода организации или ИП. В этом случае один вмененный налог может заменить несколько, предусмотренных общей системой налогообложения.

Как выбрать систему налогообложения ИП

Плюсы и минусы

Вмененный налог не рассчитывается из реального дохода, получаемого в течение года, что выгодно с точки зрения оптимизации налоговой базы. Однако для этого придется больше времени посвящать оформлению первичной бухгалтерской документации, так как придется вести раздельный учет по разным видам экономической деятельности. При совмещении не нужно будет оплачивать еще один сбор на НДФЛ на новом направлении деятельности, а также имущественные пошлины. Учет ведется в простой форме фиксирования расходов и доходов, которые заносятся в специальную книгу.

Следует учитывать, что все данные для расчета налоговой базы учитываются только внутри каждого вида коммерческой деятельности для определенной системы налогообложения.

Дополнительная информация! В крупных городах России список бизнесов, подпадающей под ЕНВД, постоянно сокращается, поэтому совмещать два режима учета не всегда возможно. В Москве с 2014 года этот режим налогообложения отменен вовсе.

Какие документы нужны

Для перехода на совмещение нескольких видов налоговых систем нужно предоставить в госорганы заявление по форме ЕНВД2. При первичной регистрации ИП или его нового направления заявление подается в налоговую в любое время года. Если работа в двух системах учета предусмотрена для используемого направления работы, то переход возможно будет сделать только в начале нового года.

Совмещение ОСНО и ЕНВД пока выгодно для небольших фирм, так как позволяет уменьшить количество налогов. Сложность состоит в том, что сделать общий учет не получится, так как учетную деятельность придется вести отдельно для каждого вида отчетности. Важно, что в крупных городах количество сфер деятельности ИП, подпадающих под вмененный доход все время сокращается.

Ссылка на основную публикацию