Как учесть НДФЛ при УСН “доходы минус расходы”

Включение НДФЛ в расходы при УСН

Многие начинающие «упрощенцы» точно не знают, можно ли относить в расходы такой неизбежный платеж, как НДФЛ. Может ли, допустим, ООО на УСН включить НДФЛ в расходы? Наставим на путь истинный.

Что делать с подоходным налогом

При грамотном выборе системы налогообложения можно значительно сократить свою налоговую нагрузку, не выходя за пределы правового поля. В налоговом законодательстве предусмотрено большое количество льгот, умелое использование которых приведет к положительному результату уже через несколько месяцев их применения.

Многие фирмы с относительно небольшим доходом и малой численностью персонала закономерно выбирают «упрощенку». В этом случае упрощенный налог заменяет сразу несколько обязательных отчислений в бюджет. А бухгалтеру приходиться заполнять меньшее количество документов, и проще сдавать отчетность.

На УСН предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на имущество. И в ряде случаев не нужно перечислять НДС. Исключение составляют импортеры товаров.

При применении спецрежимов организации и ИП обязаны своевременно вносить страховые взносы в фонды.

Если компания выбрала в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе доходы, уменьшенные на затраты, она, тем самым, может сократить размер налогооблагаемой базы. Для этих целей служит перечень, опубликованный в Налоговом кодексе. Между тем, ООО на УСН от НДФЛ не освобождено.

Статья 346.14 Налогового кодекса дает право уменьшить величину налогооблагаемой базы на уже уплаченные сборы и налоги.

Однако фирмы и ИП, выбравшие «упрощенку», не могут быть освобождены от обязанностей налогового агента по перечислению и уплате НДФЛ в отношении работников, получающих доход в данной компании.

Налоговый агент может удерживать из заработной платы необходимую сумму для отчисления налога в момент выплаты заработной платы. Закон не допускает возможности выплачивать подоходный налог за счет средств компании.

По этой причине невозможно включить суммы налога на доходы физических лиц в состав расходов «упрощенца» для уменьшения налогооблагаемой базы. НДФЛ в расходы при УСН не включают.

В статье 346.16 Налогового кодекса сказано, что те, кто выбрал упрощенный режим, имеют право уменьшить сумму затрат на величину оплаты труда своих работников. А в данном случае суммы НДФЛ включены в величину начисленной суммы заработной платы.

Отличие рассчитанного и удержанного подоходного налога

Фирмы и коммерсанты, которые выплачивают наемным работникам заработную плату, обязаны рассчитывать, удерживать и отчислять в казну налог на доходы подчиненных. Эта обязанность возникает у них автоматически как у налоговых агентов. Важно понимать, что существует разница между рассчитанным и удержанным налогом на доходы физлиц. Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Исчисленный налог определяют на этапе, когда идет расчет заработной платы работника. Его устанавливают в тот момент, когда наниматель определяет сумму, которая будет удержана и отдана в казну.

Исчисленный НДФЛ налоговый агент удерживает из выплачиваемых работнику доходов. Удержанный доход представляет собой сумму, которая остается у работодателя с целью последующего отчисления ее в бюджет. Работник при этом получает зарплату без рассчитанного и удержанного налога.

Перечисленный налог представляет собой сумму, которую налоговый агент фактически переводит в бюджет.

Все эти данные отражаются отдельными строками в справке по форме 2-НДФЛ.

Иногда работодатель или налоговый агент не может удержать налог из полученных человеком доходов. Распространенный пример – проведение розыгрыша в магазине. В данном случае налоговый агент выдает приз, не формируя при этом денежные выплаты. У него нет возможности удержать у физлица сумму налога и перечислить ее в бюджет. В данном случае налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и самому физлицу, которое обязано уже самостоятельно уплатить налог.

Пример

Если сотрудник получает зарплату в размере 30 000 рублей в месяц, при отсутствии налоговых вычетов величина НДФЛ составит 3900 рублей. В затратах предприятие может учесть сумму в размере 30 000 рублей. Из этих денег 3900 рублей уйдут в качестве налога в казну. Остальную сумму (26 100 руб.) выдадут работнику на руки в качестве заработной платы.

Важно отметить, что работодатели должны разделять сумму рассчитанного, удержанного и отданного в казну налога на доходы физлиц. Эти данные являются частью, необходимой для корректного расчета заработной платы.

Механизм уменьшения налога на УСН

При использовании в качестве объекта дохода минус затраты компания может использовать для уменьшения налогооблагаемой базы всю величину начисленной заработной платы, относя ее в состав расходов на оплату труда.

Имейте в виду: внесение этой величины в затраты отдельной строкой приведет к завышению расходов, что недопустимо для корректного исчисления налогов на УСН. В этом случае претензий инспекторов не избежать. Это правило действует для расчета НДФЛ при УСН доходы минус расходы.

В том случае, если организация выбрала в качестве объекта только доходы, расходы по оплате НДФЛ учитывать для корректировки налогооблагаемой базы она не может. На вопрос, включается ли НДФЛ в расходы при УСН, в этом случае можно дать только отрицательный ответ.

Не забывайте, что, если налоговый агент, имея возможность, не удержал сумму НДФЛ и не перечислил средства в казну, инспекторы вправе взыскать с него штраф. Его величина составит 20% от неуплаченной суммы.

Для того чтобы избежать проблем и своевременно сдавать в налоговые органы необходимую отчетность, лучше закрепить эту обязанность за конкретным специалистом или воспользоваться услугами сторонней организации.

Как учесть НДФЛ при УСН “доходы минус расходы”

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес ООО находится на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Можно ли учесть в расходах перечисленный НДФЛ, удержанный из заработной платы работников? Каков порядок отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

ООО находится на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Можно ли учесть в расходах перечисленный НДФЛ, удержанный из заработной платы работников? Каков порядок отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при применении УСН после фактической выплаты заработной платы сотрудникам и перечисления НДФЛ в бюджет. Особенности отражения НДФЛ в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, изложены ниже.

Обоснование вывода:
В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в связи с применением УСН, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
Однако необходимо иметь в виду, что суммы НДФЛ, перечисленные в бюджет организацией в качестве налогового агента по НДФЛ на основании положений ст. 226 НК РФ, удерживаются организацией из доходов налогоплательщиков – физических лиц при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а уплата НДФЛ за счет собственных средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
В связи с этим суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей УСН, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5880, от 15.12.2015 N 03-11-06/2/73266, от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442, от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246, от 25.06.2009 N 03-11-09/225).
Наряду с изложенным выше необходимо учитывать, что на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
Расходы на оплату труда принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так, в соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Соответственно, удержанные и перечисленные в бюджет организацией в качестве налогового агента суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда, на что указывает и Минфин России в приведенных нами выше письмах от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5880, от 15.12.2015 N 03-11-06/2/73266, от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442, от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246, от 25.06.2009 N 03-11-09/225.
Иными словами, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-организации, применяющей УСН, составной частью расходов на оплату труда (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 16-15/012115, постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 N КА-А40/13654-09).
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, суммы НДФЛ учитываются в расходах на оплату труда при применении УСН после фактической выплаты заработной платы сотрудникам и перечисления НДФЛ в бюджет (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2010 N 16-15/096615@).
Следует иметь в виду, что при перечислении НДФЛ в бюджет с выплат в пользу работников, которые не учитываются в составе расходов на оплату труда (например безвозмездная помощь работникам, не являющаяся оплатой труда), приходящиеся на такие выплаты суммы НДФЛ в составе расходов организации на оплату труда тоже не учитываются (смотрите также письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49).
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – Книга), форма и порядок заполнения которой (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ст. 346.24 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут Книгу, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период (п. 1.1 Порядка).
Согласно п. 2.2 Порядка в графе 2 “Дата и номер первичного документа” раздела I “Доходы и расходы” Книги указываются дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
В графе 3 “Содержание операции” раздела I “Доходы и расходы” Книги указывается содержание регистрируемой операции (п. 2.3 Порядка).
В графе 5 “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” раздела I “Доходы и расходы” Книги налогоплательщик отражает расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2.5 Порядка).
Поскольку выплата заработной платы работникам и перечисление НДФЛ в бюджет оформляются различными первичными документами, расходы в виде заработной платы (за минусом удержанного НДФЛ), а также перечисленный в бюджет НДФЛ, входящий в состав расходов на заработную плату, мы рекомендуем отражать в Книге в качестве отдельных расходных операций (расходы в виде заработной платы, выплаченной работникам, и расходы в виде заработной платы в размере НДФЛ, перечисленного в бюджет). Вместе с тем в случае, если выплата заработной платы и перечисление НДФЛ в бюджет приходятся на один день, полагаем возможным отражение их в Книге в качестве одной операции, с указанием в графе 2 “Дата и номер первичного документа” раздела I “Доходы и расходы” Книги реквизитов документов, подтверждающих как выплату заработной платы, так и перечисление НДФЛ в бюджет.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

22 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Отражаем зарплату в КУДИР

Упрощенцы с объектом доходы минус расходы вправе учесть в затратах оплату труда работникам. Для этого нужно внести суммы в главный налоговый регистр упрощенцев – Книгу учета доходов и расходов. Рассмотрим, как ЗП попадает в КУДИР в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

Когда зарплата попадает в КУДИР

В расходы на оплату труда упрощенцы включают любые начисления работникам, которые предусмотрены ст. 255 НК РФ (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Так как на УСН используют кассовый метод признания доходов и расходов, зарплату можно учесть только после ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

НДФЛ, удержанный с зарплаты, учитывают в расходах только после выплаты самой ЗП и перечисления налога в бюджет (письма Минфина РФ от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 25.06.2009 № 03-11-09/225, УФНС РФ по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/096615@).

Что настроить в программе

Можно вести учет заработной платы непосредственно в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, или загружать в нее данные из внешней программы. В разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» в блоке «Общие настройки» установите переключатель в соответствующее положение (Рис. 1). Так, если выбрали первый вариант, поставьте пометку «В этой программе».

По ссылке «Порядок учета зарплаты» выберите способ отражения в бухучете (по умолчанию или создать новый), укажите сроки выплаты аванса и заработной платы, процент аванса.

В разделе «Главное» – «План счетов» в настройках плана счетов проверьте, какой переключатель стоит в блоке «Учет расчетов с персоналом» (рис. 2):

Сводно по всем работникам. Тогда, чтобы отразить зарплату в КУДИР, создавайте документ «Запись книги доходов и расходов УСН».

По каждому работнику. В этом случае, чтобы отразить зарплату в КУДИР, используют документы по начислению и выплате зарплаты.

Проводим аванс по зарплате

Создаем документ «Ведомость в банк» (или «Ведомость в кассу») и «Списание с расчетного счета» (или «Выдача наличных»).

Проходим в раздел «Зарплата и кадры» – «Ведомости в банк (кассу)», по кнопке «Заполнить» программа заполняет табличную часть документа (Рис. 3). Непосредственно из ведомости, по кнопке «Оплатить», 1С создает документ списания или выдачи наличных. Проводим и закрываем.

Данный документ не формирует проводки, он генерирует только записи по регистрам УСН. Проводки формируют документы списания или выдачи наличных. Регистры УСН не являются Книгой доходов и расходов, они формируются программой как промежуточный этап. В дальнейшем программа исходя из данных регистров формирует саму КУДИР. Когда мы выплачиваем аванс, он попадает в КУДИР как расход УСН, но принять к вычету мы его можем только после начисления зарплаты. Зарплата и НДФЛ в свою очередь отразятся в КУДИР как расходы, учитываемые в налоговой базе, только после фактической оплаты.

Закрываем месяц

Последним календарным днем каждого месяца создаем и проводим документ «Начисление заработной платы». По кнопке «Заполнить» документ автоматически подтягивает сотрудников, суммы зарплаты, НДФЛ и взносы (рис. 4).

Как только провели документ, программа сформирует проводки по начисленной зарплате, удержанному НДФЛ, начисленным страховым взносам, а также записи по регистрам УСН, в том числе регистр Книги доходов и расходов, на основании которого программа вносит данные в КУДИР о принятии авансового платежа к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы.

Окончательно рассчитываем сотрудников

Документы на выплату зарплаты и уплату НДФЛ можно создать автоматически по кнопке «Выплатить» в документе «Начисление зарплаты».

В открывшейся форме «Зарплата» раскройте блок «Документы», затем разверните ссылку «Документы» (рис. 5). Дальше порядок действий зависит от того, как выдаем ЗП – через банк или кассу.

Если оплачиваем через банк: по ссылке «Реестр перечислений» откройте документ «Ведомость в банк», нажмите «Оплатить». Автоматически получите документ «Списание с расчетного счета».

Если оплачиваем через кассу: по ссылке «Платежная ведомость» откройте «Ведомость в кассу», по ссылке «Выдача наличных» создайте документ.

Переводим агентский НДФЛ

Чтобы оплатить начисленный НДФЛ, в форме «Зарплата» в разделе «Оплата НДФЛ» выбираем ссылку «Платежное поручение». В открывшемся документе внизу по ссылке «Ввести документ списания с расчетного счета» создаем документ списания.

Формируем Книгу учета

Перед тем, как сформировать КУДИР, запустите операцию «Закрытие месяца».

В разделе «Отчет» – «Книга доходов и расходов УСН» сформируйте непосредственно КУДИР (рис. 6). В разделе «Доходы и расходы» Книги, в графе «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы», будут фигурировать проведенные оплаты труда.

Как правильно учитывать расходы на УСН: ключевые правила и нюансы

К расходам, которые учитываются при УСН, приравнивается:

• разница между минимальным налогом и налогом, который исчислен в общем порядке, за предыдущие периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
• сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде на УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

В общем случае в расходах при УСН не признаются затраты:

• не отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ;
• не перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (например, представительские расходы, выданные авансы, сам налог при УСН);
• перечисленные в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ) (например, дивиденды, пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, материальная помощь работникам, которая не входит в оплату труда);
• относящиеся к иным видам деятельности, по которым применяется другая система налогообложения (ОСНО, ПСН) (п. 2, 3 ст. 346.11, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Условия и порядок признания расходов на приобретение (создание) ОС

В налоговом учете упрощенцы не начисляют амортизацию.

Виды затрат по ОС:

• расходы, связанные с приобретением (сооружением, изготовлением);
• расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению.

Порядок учета и отнесения на расходы зависит от того, когда ОС приобрели и ввели в эксплуатацию.

Относится на расходы в зависимости от срока полезного использования:

• по ОС со сроком полезного использования до 3 лет включительно в течение первого года применения УСН;
• по ОС со сроком полезного использования свыше 3 и до 15 лет включительно: в течение первого года применения УСН списывается 50% стоимости равными долями каждый отчетный период, во второй год — 30%, в третий год — 20%;
• по ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения УСН равными долями каждый отчетный период

Относятся на расходы:

• ОС с момента оплаты и ввода в эксплуатацию равномерно каждый отчетный период в течение первого года применения УСН

Условия признания ОС в расходах:

• введено в эксплуатацию;
• фактически используется в предпринимательской деятельности по УСН;
• затраты по приобретению должны быть фактически оплачены (при приобретении ОС в рассрочку затраты включаются в состав расходов равномерно в размере фактически оплаченных сумм (Письма Минфина России от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78, от 13.12.2010 № 03-11-11/287, от 20.08.2009 № 03-11-06/2/156).

ИП бухгалтерский учет вести не обязаны, если ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (Закон № 402-ФЗ), но должны определять стоимость своих основных средств по правилам бухгалтерского учета. В главе 26.2 НК РФ исключений для ИП нет.

Пример. Как определить сумму расходов по основному средству по итогам каждого отчетного периода текущего года

ООО «Марс» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В апреле приобретено оборудование, требующее монтажа, за 305 000 руб. (в т.ч. НДС). Доставку оборудования и монтаж выполняла сторонняя организация. Стоимость доставки — 20 000 руб. (в т.ч. НДС), монтажа — 35 000 руб. (в т.ч. НДС). Доставка и монтаж оплачены в день выполнения, а оборудование оформлено в рассрочку по графику:

• 10.04 — 50 000 руб.
• 10.05 — 50 000 руб.
• 10.09 — 50 000 руб.
• 10.12 — 50 000 руб.
• 10.01 — 105 000 руб.

Объект ОС введен в эксплуатацию во II квартале.

Определим сумму, которую можно относить на расходы по отчетным периодам. Первоначальная стоимость = 305 000 + 20 000 + 35 000 = 360 000 руб.

Распределяем по отчетным периодам оплату:

• Оплата во II квартале = (50 000 руб. + 20 000 руб. + 35 000 руб. + 50 000 руб.) / III кв. = 51 666,7 руб.
• Оплата в III квартале = 50 000 руб. / II кв. = 25 000 руб.
• Оплата в IV квартале = 50 000 руб. / I кв. = 50 000 руб.

Итого: на расходы относим:

• 31.03.т.г. = нет
• 30.06.т.г. = 51 666,7 руб.
• 30.09.т.г. = 51 666,7 руб. + 25 000 руб. = 76 666,7 руб.
• 31.12.т.г. = 51 666,7 руб. х 2 + 51 666,6 руб. + 25 000 руб. х 2+ 50 000 руб. = 255 000 руб.

Так как последний платеж осуществлен в I квартале следующего года, то расходы за каждый квартал следующего года = 105 000 руб. / IV кв. = 26 250 руб.

Выбытие ОС

При выбытии ОС может возникнуть ситуация, при которой необходимо будет пересчитать налоговую базу по налогу при УСН, доплатить налог и пени.

• Обязанность пересчитать налоговую базу и сумму налога возникнет тогда, когда объект ОС выбывает до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов (со сроком полезного использования свыше 15 лет, если выбывает до истечения 10 лет с момента признания расходов).

В этом случае за весь период эксплуатации ОС до даты его выбытия необходимо пересчитать налоговую базу по УСН, включив в расходы лишь сумму начисленной по правилам главы 25 НК РФ амортизации, а не полную его стоимость, доплатить авансовые платежи по итогам отчетных периодов, налог и пени. В учетной политике в целях налогообложения необходимо предусмотреть метод амортизации, в соответствии с которым будет пересчитываться налоговая база.

• Пени по авансовым платежам начисляются с 26-го числа по дату уплаты следующего авансового платежа. За 9 месяцев пени по авансовым платежам по налогу при УСН начисляются по дату уплаты налога по итогам за налоговый период, т.е. по 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Уточненную декларацию необходимо подать только за год, в котором затраты на приобретение ОС были отражены в расходах, поскольку за этот год налоговая база была занижена, а значит, произошло уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Представление уточненной декларации за последующие годы — это право организации, а не ее обязанность, т.к. при расчете налоговой базы не были учтены в расходах суммы амортизации, что не привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
• Если объект ОС продается после истечения минимального срока владения, то пересчитывать налоговую базу не требуется.

Расходы на оплату труда

Условия признания расходов на оплату труда

1. Должны отвечать общим требованиям признания расходов: быть обоснованными, документально подтвержденными, направленными на получение дохода.
2. Расходами на оплату труда признаются только те выплаты работникам, которые указаны
   в ст. 255 НК РФ.
3. Выплаты должны быть предусмотрены законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.
4. Нормируемые расходы в целях налога на прибыль принимаются в тех же нормативах при УСН.
5. Оплата труда работников, которые непосредственно участвуют в создании (достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении) основных средств, относится на расходы по правилам списания основных средств, т.к. затраты на оплату труда включаются в формирование первоначальной стоимости объектов основных средств или НМА.

Состав расходов на оплату труда

Дата признания в расходах — в момент фактической оплаты. Расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов на одну из дат:

• дату выплаты из кассы, если зарплата выдается наличными деньгами,
• дату списания денежных средств с расчетного счета, если заработная плата перечисляется на личные банковские счета работников,
• дату передачи ТРУ, если заработная плата выдается в неденежной форме.

Отдельной суммой в КУДиР отражаются удержания из заработной платы, например НДФЛ, удержания алиментов и т.д.).

Удержания отражаются в КУДиР отдельно от суммы выплаченной заработной платы по каждой операции удержания:

• отдельно отражается расход по фактически выплаченной работнику заработной платы,
• отдельно — в расходах произведенные удержания.

Первичные документы, подтверждающие расход:

• расчетно-платежная ведомость,
• платежная ведомость,
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2),
• платежное поручение банку на перечисление заработной платы на счет сотрудника,
• иные первичные документы.

Организации и ИП, применяющие УСН, выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ при выплате сотрудникам вознаграждений за работу. Как налоговые агенты упрощенцы обязаны:

• исчислить сумму налога;
• удержать налог из дохода работника;
• перечислить налог в бюджет;
• если налог удержать нельзя, об этом необходимо сообщить физлицу и в налоговую. Сообщение представляется в виде справки в составе расчета по форме 6-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан. В этом случае считается, что обязанность налогового агента выполнена;
• представлять отчетность по НДФЛ — расчет по форме 6-НДФЛ ежеквартально.

На сумму начисленной и выплаченной каждому сотруднику заработной платы упрощенец начисляет и уплачивает за счет собственных средств страховые взносы на обязательное социальное страхование. Эти суммы включаются в расходы при расчете налога при УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В конце статьи есть шпаргалка

Рекламные расходы

Определение рекламы дается в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (п. 1 ст. 3). Условия признания информации рекламой (должны выполняться одновременно):

• распространяется любым способом, в любой форме и любыми средствами;
• адресуется неопределенному кругу лиц;
• направлена на привлечение внимания к соответствующему объекту, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Не является рекламой:

• информация, раскрытие которой или доведение до сведения потребителя является обязательным в соответствии с федеральными законами;
• информация о товаре (работе, услуге), его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
• любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

Порядок признания расходов на рекламу:

1. Рекламные расходы учитываются по правилам главы 25 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ),
2. Расходы на рекламу подразделяются:
   • на ненормируемые (учитываются в расходах полностью),
   • на нормируемые (учитываются частично).

Дата отнесения на расходы — дата фактической оплаты рекламных затрат.

Признание в расходах сумм входящего НДС

Налогоплательщики налога при УСН не признаются плательщиками НДС. Поэтому в состав расходов включаются суммы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, в сумме которых выделен отдельной строкой НДС (пп. 8 п. 1. ст. 346.16 НК РФ).

Уплаченные налогоплательщиком суммы НДС являются самостоятельным видом расходов и учитываются отдельно от основной операции.

• В расходах можно учесть только суммы НДС по тем товарам, работам, услугам, которые подлежат включению в состав расходов. Если затраты на их приобретение не принимаются в качестве расходов при УСН, то и НДС по таким товарам нельзя учесть в расходах.

По товарам, приобретенным для последующей реализации, в расходы включается только сумма НДС, которая приходится на товары, включаемые в состав расходов в момент их реализации. Налогоплательщик вправе включить в расходы товары, которые ранее были приобретены для последующей перепродажи только в сумме, соответствующей реализованным товарам (ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 21.04.2022 № 03-07-14/32018, от 23.09.2019 № 03-11-11/73036).

Исключение — приобретение ОС и НМА: входной НДС включается в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В Книге учета доходов и расходов сумма НДС отражается отдельной строкой в расходах.

Расходы по кредитам (займам)

В расходы не включается сумма выданного займа, а также сумма, которая возвращается кредитору в счет погашения основного долга, т.к. в п. 1 ст. 346.16 НК РФ такой вид расхода не поименован.

• В расходах при УСН учитываются проценты, которые уплачиваются по кредиту (займу), и оплата банковских услуг (кроме фиксированной комиссии за досрочное погашение кредита) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на покупные товары

Учесть в расходах стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, можно только при соблюдении условий:

• покупные товары приобретены, т.е. поставщик получил за них оплату от покупателя в полном объеме. Не имеет значения, каким образом произошла оплата. Если товары не оплачены, но уже реализованы, то учесть их стоимость в расходах нельзя (Письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-17-3/1908@);
• есть документальное подтверждение расходов на приобретение товаров, которые в последующем будут реализованы (как правило, расходы подтверждаются накладной ТОРГ-12);
• приобретенные для перепродажи товары реализованы покупателям (важно — состоялся переход права собственности). Факт поступления оплаты от покупателей неважен (Письмо Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937).

Налогоплательщик должен самостоятельно определить методику списания стоимости товаров на расходы и закрепить выбранный порядок в учетной политике в целях налогообложения. Списывать на расходы стоимость товаров можно одним из следующих методов (пп. 2 п. 2 ст. 346.17):

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

Метод оценки можно устанавливать по группам товаров.

Отдельно от стоимости товаров учитывается входной НДС, а также расходы, которые связаны с покупкой и перепродажей товара и не включены в его стоимость.

• Расходами, связанными с приобретением товаров, могут быть, например, расходы на доставку товара до склада, на хранение, обслуживание и т.п. Закон позволяет учесть такие затраты в расходах (пп. 23 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Их списывают на расходы на дату их фактической оплаты, не дожидаясь реализации купленных товаров (абз. 6 пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• Расходы, связанные с реализацией товаров (например, на транспортировку, оценку, хранение, упаковку товаров и т.п.), можно учесть в расходах сразу после их фактической оплаты
  (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В соответствии с учетной политикой ряд расходов можно отнести к другой группе расходов, например, к материальным расходам можно отнести затраты по транспортировке товаров.

Другие расходы при УСН

Услуги банков

Основанием для отнесения услуг банков в расходы являются пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

В расходах можно учесть оплату тех услуг банка, которые есть в перечне, установленном в Законе № 395-1. Например, в расходы можно отнести:

• плату за ведение счета в банке, банковские переводы;
• комиссию за перечисление зарплаты работникам (Письмо Минфина России от 05.12.2017
  № 03-11-11/80622);
• плату за инкассацию денежных средств;
• плату за проведение операций через систему «Клиент-Банк» и др.

Дата проведения расходов — день оплаты банковских услуг (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на услуги связи

При УСН можно учесть расходы (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 18 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

• на телефонное обслуживание;
• на интернет, электронную почту и др.

Расходы на вывоз мусора

Налогоплательщики УСН вправе учесть в расходах только затраты на вывоз твердых бытовых отходов (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Вывоз другого вида мусора относить на расходы рискованно.

Расходы на покупку земли

Признание в расходах зависит от того, на какие цели приобретен земельный участок.

• Если для дальнейшей перепродажи, то в расходах признается по общим правилам, как при приобретении товаров для последующей перепродажи.
• Если для использования в своей предпринимательской деятельности, то в расходах учесть нельзя. Это неамортизируемое имущество и к другим видам расходов не относится. Можно учесть в расходах уплаченную госпошлину за регистрацию участка и изготовление документов кадастрового и технического учета.

Расходы на уплату членских взносов

Упрощенцы вправе учесть членские взносы в СРО на дату их уплаты в общем порядке (пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16, п. 2
ст. 346.17 НК РФ). Членские взносы, уплаченные в иных случаях, учесть в расходах при УСН нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Уплаченные членские взносы в СРО, на которые не распространяется действие Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», учесть в расходах также нельзя.

Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»

При участии Наталья Бокова

Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2022 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 70 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Условия применения УСН в 2022 году для ООО и ИП

Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Есть и другие ограничения:

• Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2022 году значение коэффициента составляет 1,096. Д ля перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096):
• Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2022 году право на «упрощенку» теряется, когда доходы превысили 219,2 млн рублей (200 млн руб. х 1.096).
• Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
• Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
• Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

В 2022 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2022 года.

Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Чтобы применять УСН в 2023 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года.

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов

К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку. Она составляет:

– е сли доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%.;

– если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 20% (см. «Как изменится УСН в 2022 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

Первый квартал

В I квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

Полугодие

Во II квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

Девять месяцев

В III квартале за 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

В IV квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2022 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Срок уплаты УСН 15%

Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ ) . Даты перечисления авансовых платежей:

• за первый квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

Хитрые расходы на УСН: уменьшаем облагаемую базу вместе с Бертой Сергеевной

Каждый бухгалтер сталкивался с тем, что нужно объяснить нюансы учета директору. Почему налог такой большой, деньги есть, а дивиденды выплатить нельзя, есть расходы, документы, а принять в затраты не получается. Берта Сергеевна, которая вернулась к нам вместе с ее новой работой , не исключение. Можно ли оптимизировать налоги, чтобы директор остался доволен и не выйти за рамки закона — Берта расскажет.

С чего началось

Всем привет! Думала не вернусь к вам до июля, пока не сдам отчеты (как помните, я еще на испытательном сроке). Но нет сил молчать. Я уже сталкивалась с тем, что директор — крутой управленец, но в бухгалтерии способность четко мыслить его покидает:

Налоговая база большая? Придумай как уменьшить . Не знаешь как — плохой ты бухгалтер.

В смысле эту покупку нельзя принять в расход? Вот же товарный чек, аж с печатью и авансовый отчет. Ну и пусть на диван, я ж почти ночую на работе.

Из нескольких организаций, которыми я занимаюсь на новой работе, основная на ОСНО и парочка на УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы сейчас достаточно большие, а вот расходов не так много и директор попросил найти возможности эти расходы нарастить.

Пришлось заняться анализом расходов, на работе времени из-за текучки не хватало, поэтому я брала работу на дом. Точнее работала с базой удаленно. С БухСофт это возможно благодаря тому, что бухгалтерия ведется онлайн.

БухСофт — онлайн бухгалтерия для малого бизнеса, всегда и везде доступна бухгалтеру и руководителю. Даже на расстоянии можно контролировать работу подчиненных и отправлять отчетность.

Попробовать БухСофт онлайн

Первоначальные выводы были неутешительные — оптимизация если и будет, то незначительная. О чем я шефу и сообщила.

«А вот предыдущий бухгалтер уменьшала », — заявил мне начальник. Согласна, только коллега работала временно и ей было по большому счету все равно, что включить в расходы — реальные затраты или покупку стереосистемы для шефа.

Мне же (надеюсь) работать тут долго А значит и учет должен вестись так, чтобы ФНС не могла ни к чему прицепиться.

Я решила поглубже погрузиться в вопросы с расходами на УСН с учетом специфики работы. И вот что я выяснила.

Оптимизировать можно не только расходы

Доходы тоже можно пересмотреть. Ваш директор вносит в компанию свои деньги ? А может он еще и учредитель с более, чем 50% доли в компании? Тогда он может помочь своему бизнесу деньгами и эти суммы не будут облагаться налогом.

В моем случае учредителей два и директор владеет только 25%, так что все его взносы попадают под налогообложение.

Решение: пусть помощь «вносит» второй участник. Им достаточно договориться об условиях между собой. Например в будущем непропорционально долям распределить дивиденды.

Насчет дивидендов я решила заранее проконсультироваться с экспертами поддержки БухСофт. Они помогают не только в бухгалтерском и налоговом учете, но и по юридическим вопросам. Они подтвердили — раз в уставе есть возможность распределять дивиденды не по долям, то так можно. Ну вот — одно решение есть.

Еще один вариант — перераспределение расходов и доходов по кварталам .

Например:

В июне планируется поступление оплат от клиентов на 1 000 000 в качестве аванса за товар. При этом сам товар будет оплачен нами сейчас, но поставлен только в августе. Если аванс придет в июне, то и налог за полугодие с этой суммы придется заплатить уже до 25 июля.

С одной стороны — отказываться от аванса не хочется, с другой — переплачивать налог тоже. Есть два варианта:

1.Для немножко жадных и смелых — не платить налог полностью . Плюсы : до конца года никаких санкций не будет, фактически получится отсрочка по уплате, «самый выгодный кредит от государства — зажать на время налоги» — как говорил Броненосец.

Минусы : после того, как будет подана декларация по УСН за год, ФНС насчитает пени за просрочку платежа и также может выставить требование об уплате авансового платежа — такая практика есть.

2.Для рисковых — попросить покупателя перечислить деньги чуть позже — в начале июля. Плюсы — необходимость платить налог переносится уже на следующий отчетный период, а там появятся расходы, которые значительно уменьшают облагаемую базу. Минус — покупатель может передумать, пока мы тут крутим свои схемы. Потерять миллион? Вряд ли шеф скажет мне « спасибо », скорее ” неси трудовую, твой испытательный срок окончен «.

Еще один момент, который важен для УСН — НДС. Да, не удивляйтесь, я не ошиблась. Покупатели иногда просят выставить документы с НДС даже упрощенца. И у нас такие есть. Причем это — анекдот. НДС мы крутим сверху на обычную цену, в результате выгоды покупателю ноль, зато с НДС :), кто-то у них явно не умеет пользоваться калькулятором.

У нас же появляется обязанность перечислить НДС в бюджет и сдать декларацию. Причем только в электронном виде. Даже если операция разовая.

Вести учет по разным системам налогообложения и сформировать декларацию по НДС на УСН легко с БухСофт. Лучший помощник малого бизнеса. Ведите учет, отправляйте и получайте электронные документы через ЭДО и сдавайте отчетность в ФНС — все самое нужное в одном сервис.

Узнать про БухСофт

Приходите на юбилейную Конференцию БухСофт! Чиновники и эксперты по налогам и бухучету расскажут о главных изменениях в работе бухгалтера и предпринимателя. Формат участия — онлайн!

Чек-лист в работе с расходами на УСН

Конечно главное правило — все расходы должны быть задокументированы, причем документы оформлены как положено и в полном объеме. Разбираться — можно их провести или нет — это потом.

Обычно же все наоборот. Сначала директор что-то покупает, а потом бухгалтер разбирается — чего не хватает в документах.

Есть и еще несколько важных моментов, на которые ни рядовые сотрудники, ни руководитель часто не обращают внимание:

• Что все-таки купили. Чеки в духе «лампочка» или «канцелярия» — страшный сон бухгалтера. Пытки в нашей стране запрещены, а так бы хотелось иногда! Кажется меня уже считают этакой Круэллой, потому что я строго настрого запретила приносить такие чеки. Если из документов не совсем ясно, для чего предназначена покупка — обязательно должна быть объяснительная записка с обоснованием.
• А чек то где? Одного товарного чека мало, чтобы принять расходы. Сейчас большая часть предпринимателей уже обязана иметь кассы и еще часть потеряет право на льготу по ним с 1 июля. Поэтому требование чека — это не хотелки бухгалтера, а необходимость. Есть тут такой кладовщик, назовем его Василий. Так вот Вася считает, что дружит со всеми и поэтому не любит ни с кем спорить (кроме меня, я — «счастливое» исключение). Когда ему приносят какие то документы на закупку он предпочитает не замечать ошибок — вот есть бухгалтер и пусть разбирается. Вася был сильно удивлен, когда я напомнила ему должностную инструкцию и даже распечатала её часть, где говорится, что кладовщик обязан проверять документы, которые ему передают. Мир Васи буквально встал с ног на голову, я прямо услышала звук упавших розовых очков. Прости Василий, ничего личного, только бизнес.

Загружайте данные из онлайн-кассы в БухСофт , выгружайте номенклатуру. Удобный учет продаж и выручки в онлайн-сервисе.

• Неполный комплект документов . Например, товар покупается с условием доставки. Доставка оплачивается как отдельная услуга. При получении товара прикладываются документы на сам товар, а на доставку — нет. Или выясняется, что разгрузка в услуги не входит и директор доплачивает за нее на месте наличными и никаких подтверждающих документов не получает.

Я сейчас настраиваю руководителя, что любые разовые работы должны выполняться самозанятыми. Это тоже хороший способ вывести из тени расходы (да, в тени не только доходы прячутся).

Во-первых, так мы получим официальное подтверждение по затратам и сможем их списать, во-вторых, сэкономим на взносах, их при расчетах с самозанятыми нет в отличие от оплат обыным физлицам.

Конкуренция у самозанятых сейчас сильная. В крайнем случае надо заключать договор с физлицом (но там НДФЛ и взносы).

С учетом любых расчетов с «физиками» проблем не будет — в БухСофт все есть. Даже прием на работу сотрудника можно сделать, сформировав сразу весь пакет документов, что говорить о самозанятых.

Как увеличить расходы на УСН

Несколько лайфхаков по отражению расходов и выработке тактики по их защите перед ФНС.

«Социальные» расходы

Для создания нормальных условий труда работодатель может обеспечивать сотрудников различными полезными вещами. Например:

• установить кулеры и покупать бутилированную воду;
• приобрести для оборудования зоны приема пищи (кухни) мебель, микроволновку, чайник и т.п.;
• покупать средства для уборки и чистки, в т.ч. дезинфицирующие средства.

За что мне нравится новый офис — у нас все есть. Зона кухни с кофеваркой, чайником, микроволновкой и холодильником, несколько кулеров, в магазинах они тоже стоят — для клиентов и для персонала. В такую жару, как сейчас здорово, что можно выпить холодной воды или съесть прохладных фруктов. Правда виноград с апельсинами не покупают, но я все своё ношу с собой 😉

Я заметила, что хоть и покупались эти вещи официально, у поставщика, который возит в офис канцелярию, а мелкую технику мы брали из своих запасов (из того, что продаем в магазине), но бухгалтер явно опасалась их включать в расходы — в бухучете они прошли, а вот в НУ нет.

В этом году меняли чайник, покупали сменные фильтры для кофеварки и всякие чистящие средства тоже. И опять их не проводили в расходах. Я решила исправить эту несправедливость.

Что касается расходов на воду, то это спорный расход . ФНС эти затраты в КУДиР видеть не любит и требует снять. Обоснование — в НК, в статье 346.16 нет таких расходов, а перечень расходов закрытый. Но вот судебная практика говорит в пользу налогоплательщиков. Так что тут на усмотрение руководителя — будет он рисковать или нет (я бы лично рискнула).

Что касается чистящих средств — несмотря на то, что прямо такие затраты в НК также не указаны, но их можно отнести к материальным расходам. Это подтверждают и сами налоговики. Вот и Минфин давал подобные разъяснения (см. Письмо Минфина России от 17.01.2022 № 03-11-11/1827).

Также можно обосновать и покупку бытовой техники. При этом дополнительными аргументами станут:

• отсутствие поблизости мест общественного питания — кафе, столовых и т.п.;
• продолжительная рабочая смена;
• невозможность покинуть на долгое время рабочее место;
• удаленность места работы.

У нас офис расположен не то чтобы в промзоне, но в отдалении от оживленных улиц (офисы в центре Москвы сами понимаете — слишком дороги), так что необходимость организации кухни вполне обоснована. К тому же в пиковое время менеджеры могут работать сменами не по 8, а по 12 часов, переходя на другой режим работы — это, например, периоды активных распродаж или новогодних праздников.

Сложности с налоговым учетом? Эксперты БухСофт на связи 24/7 — не только проведут устную консультацию, но и подключатся удаленно, чтобы помочь провести операции в БухСофт Онлайн.

Обслуживание техники

Чаще всего в офисе это — заправка картриджей для МФУ или принтеров. И их вы в статье 346.16 не найдете. Но и тут выручат материальные расходы — к ним относятся в т.ч. расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средств.

Обратите внимание — по сложившейся практике и разъяснениям Минфина не имеет значение фактически — относится устройство к ОС или нет (МФУ может стоить и 5000 рублей), все равно расходы на обслуживание офисной техники можно принять к расходам.

Канцелярия

Не раскидывайтесь мелкими расходами. Все покупки типа ручек, блокнотов, бланков и др. в совокупности могут составлять приличные суммы. Лучший вариант — централизовать закупки . Ежемесячно (или чаще, нам вот достаточно раз в месяц) собирать заявки от отделов, магазинов и т.д. и заказывать оптом. Тут есть сразу несколько плюсов:

• Оптовые покупки могут быть выгоднее.
• Они не раскиданы по куче мелких чеков (которые, как мы выяснили, могут оформить неправильно или вообще не дать), а собраны в накладных.
• Снижается вероятность ошибок при вводе документов и время на эту работу.
• Легко отследить расходы. У моей знакомой на работе директору не понравились суммы, заплаченные за канцелярию в течение года и он провел «внутреннее расследование». Оказалось несколько сотрудников регулярно забирали домой из каждой партии по коробке бумаги. Ущерб за год — около 60 000. Бумагу продавали через соцсети со скидкой. Горе-предприниматели.

Соцсети

Раз уж коснулись этой темы. Сейчас продвижение в социальных сетях и интернете вообще необходимая часть работы практически любой компании. Я конечно не у сетевых магнатов работаю, но недавно директор предложил начать рекламироваться в инстаграме и завести уже группу в ВК (до этого был только сайт с интернет магазином).

И вот там есть платные услуги — таргетинг, объявления и все такое прочее. Одним из первых вопросов стала возможность учесть эти рекламные расходы .

Принять расходы на продвижению и рекламу в соцсетях на УСН принять можно. В письме Минфина России от 26.10.2022 № 03-11-06/2/92939 ведомство подтвердило эту позицию.

Какие расходы не получится учесть

Расходы на УСН очень коварные. Кажется, что можно что-то без труда принять. Но нет, оказывается НК не предусмотрено.

Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по участию в торгах — платежи электронной площадке, комиссии, платные услуги — все мимо. Мы нанимали для подготовки документации специалиста, т.к. у нас в штате такого нет. Вот расходы на него мы учтем. Он самозанятый и его услуги пройдут как бухгалтерские.

Консультационные услуги налоговики тоже не любят видеть в расходах . В нашем случае одна компания пошла навстречу и выставила акт на юридические услуги, вместо просто консультационных. Такой тип услуг мы можем принять в расходы.

Расходы на тесты на коронавирус для сотрудников вы тоже в расходах учесть не сможете. Письмо Минфина России от 23.11.2022 N 03-11-06/2/101770. При этом другие расходы, например, на приобретение средств дезинфекции можно возместить через ФСС.

Подводим итоги

В процессе поиска ответов на свои вопросы я постоянно просила помощи у экспертов БухСофт, они здорово помогли мне с нормативкой.

Тут сразу два плюса — меня точно консультируют профессионалы и эта услуга входит в стоимость обслуживания сервиса БухСофт Онлайн, поэтому проблем с принятием в расходы оплаты таких консультаций точно не будет.

Итак, главные принципы для расходов на УСН:

• экономически обоснованы;
• связаны с получением дохода;
• документально подтверждены;
• оплачены.

И все равно надо быть готовыми отстаивать свою позицию не только перед налоговиками, но и в суде. Поэтому запасайтесь судебной практикой и скачивайте Письма Минфина с разъяснениями заранее. Я вот уже папку на компьютере для этого завела.

Поделитесь — как вы боретесь с нерадивыми сотрудниками, есть ли у вас на работе Васи, переживаете ли сейчас из-за вакцинации для работников торговли (я как пройду этот квест на работе обязательно расскажу)?