Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

При ведении бухгалтерского учета важным составляющим является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в ходе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий складывается потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, внебюджетными фондами, налоговыми органами, органами страхования и социального обеспечения и с прочими физическими и юридическими лицами.

Правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Правовую основу регулирования учета расчетов с поставщиками и покупателями, помимо ГК РФ, составляют другие законодательные акты и Положения. Так, согласно ст. 7, п.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта», а организация бухгалтерского учета в первую очередь предполагает построение учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета».

Согласно ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н, «экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами».

Расчеты с дебиторами и состав дебиторской задолженности

В настоящее время в условиях большой конкуренции многие субъекты хозяйствования широко применяют в своей деятельности такие виды расчетных операций, как рассрочка платежей, поэтапное погашение оговоренной суммы и т.п. Но при этом необходимо учесть, если время поставки продукции не совпадает со временем получения оговоренной за нее денежной суммы, то появляется дебиторская задолженность.

Если рассматривать бухгалтерский баланс предприятия, дебиторская задолженность входит в состав активов, то есть имущества. По своей сути она является частью имущества организации, которая принадлежит ей на праве собственности, однако находится у других лиц – хозяйствующих субъектов. Предполагается, что в будущем эта задолженность будет погашена денежными средствами или же с помощью бартера поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

В теории бухгалтерского учета уже сформулировано значительное количество определений дебиторской задолженности с различных точек зрения. Так, Ф.Н. Филина определяет рассматриваемую категорию следующим образом: «Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними». Ю.А. Бабаев предлагает следующее определение: «Под дебиторской задолженностью понимают задолженность другой организации, работников и физических лиц данной организации». Иными словами, это задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.».

Дебиторскую задолженность, как можно заметить на рисунке 1, делят по видам задолженности и по срокам образования.

Структура дебиторской задолженности

Состав дебиторской задолженности

По видам задолженности выделяют:

— задолженность за товары, работы, услуги коммерческой организации. Такая задолженность в бухгалтерском балансе является, как правило наиболее объемной и значимой. Данная задолженность связана с осуществлением основных видов деятельности коммерческой организации. Данный тип задолженности может быть сформирован как от коммерческих компаний, так и от некоммерческих структур, органов власти, местных администраций, работающих по системе государственного заказа и т.п.

— переплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Такой вид задолженности, как правило, возникает за счет переплат по авансовым платежам по различным налогам, в т.ч перечисленным в бюджет страховым взносам, которые с 2017 года тоже являются объектом регулирования НК РФ;

Читайте также:
Пенсионный фонд в Истре

— задолженность подотчетных лиц. Представляет собой величину средств, которые были выданы определенному кругу лиц под отчет, и в настоящий момент по данным средствам не предоставлены авансовые отчеты или они не возвращены в кассу организации;

— авансовые платежи. Предоплата покупателей и заказчиков за продукцию и услуги, которые в планируемом периоде будут ей поставлена или оказаны.

Состав кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность, как можно заметить на рисунке 2, так же как и дебиторскую, делят по видам задолженности и по срокам образования.

Структура кредиторской задолженности

Состав кредиторской задолженности

Суть состава кредиторской задолженности, аналогична составу дебиторской. Разница лишь в том, кто является должником, а кто кредитором, поэтому рассматривать состав кредиторской задолженности необходимо именно со стороны компании – должника.

На каждом предприятия возникает кредиторская задолженность. Это обязательства организации, характеризующих сумму долгов, причитающих к уплате в пользу других лиц. Срок погашения кредиторской задолженности составляет не более двенадцати месяцев после отчетной даты. Регулируется данная задолженность согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Таким образом, понятие дебиторской и кредиторской задолженности раскрывается через долг перед: организацией или организации, под организацией в данном случае следует понимать любое юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ; индивидуальным предпринимателем, физическим лицом или физическому лицу; органом власти или органам власти. Оптимизация расчетов и уровня дебиторской и кредиторской задолженности, требует особого внимания со стороны финансовых органов компаний, что определено необходимостью в том числе и постоянного контроля над рассматриваемыми видами задолженности.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и другие) и выполняющие разные работы (текущий и капитальный ремонт основных средств и другое).

Если бизнес требует поставки сырья, то важно выбирать качественных поставщиков. Количество таких партнеров зависит от сферы деятельности компании. В основном руководителям приходится самостоятельно осуществлять поиски поставщиков. Этот процесс не просто утомительный, но и сложный, ведь можно получить значительные риски.

Важно знать какие виды поставщиков существуют, чтобы не ошибиться с выбором.

1. Производители. Некоторые руководители идут простым способом и приобретают готовые товары у производителей, а после реализовывают такую продукцию. Здесь проще подобрать поставщика, ведь о качестве и выгоде товара можно узнать от потребителей. А также спрос на конкретный вид товара тоже не сложно отыскать. Информация в основном доступная, таким же образом, можно и проверить поставщика на честность.

2. Дистрибьюторы. Такие поставщики считаются промежуточными. Если нет возможности напрямую осуществить покупку товара у поставщика, значит в помощь придет именно такой вид. Дело в том, что дистрибьюторы такие поставщики, которые скупают товар у производителей и продают их по высокой цене. Это выходит не совсем выгодно. Но тем не менее, такие поставщики более надёжные. Ведь они сами подбирают товар по спросу и качеству.

3. Ремесленники. Такие поставщики предлагают приобрести товар собственного производства. Это выгодно тем, что такая продукция будет эксклюзивной для бизнеса. Но важно понимать, что такая продукция действительно будет актуальной для потребителя. Также выбирать поставщиков данного типа сложнее. Ведь не всегда есть отзывы на качество их товара.

Читайте также:
Куда инвестировать деньги в 2022 году

4. Импортеры. Такие поставщики привозят товар из-за границы. Означает это то, что нет необходимости напрямую заниматься сложным импортом. Для этого существует специальные люди. Но суть в том, что важно обращать внимание на документацию о правильной перевозке и прохождения таможенной организации. Иначе в последствии могут появиться неприятные моменты с таким товаром. Ведь реализовывать зарубежную продукцию не так просто, как кажется.

Задачи учета расчетов с поставщиками и покупателями

Покупатели и заказчики — это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Необходимость объективного учета расчетов с поставщиками и покупателями обусловлено тем, что уровень дебиторской и кредиторской задолженности влияет практически на все показатели финансового состояния предприятия. Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, характеризующие внутреннее и внешнее финансовое состояние организации, рассчитываются исходя из уровня дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные задачи бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями представлены на рисунке 3.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Задачи учета расчетов с поставщиками и покупателями

Счета учета расчетов с поставщиками и покупателями

Счёт 60 бухгалтерского учёта — это счёт для работы по операциям с поставщиками и подрядчиками. Дебет счёта 60 показывает, сколько должны контрагенты нашей организации, то есть обороты по дебету показывают суммы, выплаченные в пользу поставщиков. Счёт 60 можно дополнять субсчетами, если это обусловлено нуждами учёта в организации. Например, необходим отдельный учёт по просроченным задолженностям, расчётам в валюте и так далее. План счетов с указанием всех субсчетов, которые использует организация, необходимо утвердить в учётной политике.

Рассмотрим субсчета, которые используются чаще других:

— 60.01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;

— 60.02 «Расчёты по авансам выданным»;

— 60.03 «Расчёты по векселям выданным»

По дебету субсчёта 60.01 отражаются авансы, под которые прошла поставка от поставщиков, то есть происходит зачёт аванса. В дебет субсчёта 60.02 попадают авансы, выданные поставщикам под грядущие поставки. В дебет субсчёта 60.03 вносят запись при погашении выданного ранее векселя.

Счет 62 бухгалтерского учета — это счет, используемый для формирования проводок по учету операций с клиентами. Счет 62 входит в раздел VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета. Это синтетический счет бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 62 ведется в отношении каждого покупателя и каждого договора.

Дебет счета 62 показывает, как видно из названия, дебиторскую задолженность, то есть сумму долга контрагентов перед нашей организацией. Кредит счета 62 показывает величину долга перед клиентами, то есть кредиторскую задолженность.

Рассмотрим субсчета, которые используются чаще других для счета 62:

— 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— 62.02 «Расчеты по авансам полученным»;

— 62.03 «Векселя полученные».

Счет 76 бухгалтерского учета — это счет, который применяется в целях документирования операций в рамках отношений фирмы с разными дебиторами и кредиторами. Под ними понимаются хозяйствующие субъекты, которые фирма по каким-либо причинам не может отнести к тем, при чьем участии образуются хозяйственные операции, учитываемые счетах 60, 62, 75.

Одним из основных этапов анализа расчетов с поставщиками и покупателями является анализ оборачиваемости данных расчетов, в частности, дебиторской и кредиторской задолженности. Цель анализа оборачиваемости состоит в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения.

Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Существуют следующие пути совершенствования расчетов с поставщиками и покупателями (рисунок 4).

Читайте также:
Общедомовая территория жилищный кодекс

Направления повышения эффективности учета расчетов с поставщиками и покупателями

Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Компания периодически обязана проводить инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями, чтобы контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Таким образом, основное значение учета расчетов с поставщиками и покупателями, для предприятия, заключается в осуществлении своевременных и полных расчетов с контрагентами, с целью обеспечения собственной платежеспособности и недопущения возникновения вероятности банкротства.

Практический пример совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями

В целях совершенствования учета расчетов ООО «ХХХ» предлагается организовать систему внутреннего контроля. Внутренний контроль в организации играет важнейшую роль, так как позволяет уже на всех стадиях деятельности предприятия, т.е. в текущем режиме, определить имеющиеся проблемы в учете и отчетности. В статье 19 федерального закона от 06.12.11 № 402 — ФЗ «О бухгалтерском учете», прямо указана обязанность экономических субъектов, осуществлять внутренний контроль фактов его хозяйственной жизни.

Организация внутреннего контроля в управляющих компаниях должна ориентировать, как на организационно – правовую форму предприятия, так и на размеры его деятельности. Именно от этих факторов и зависит выбор применения методологии и источники информации, необходимые для организации внутреннего контроля на предприятии.

Внутренний контроль на предприятиях ЖКХ – это регламентированная внутренними документами процедура по контролю за деятельностью управляющей компании, осуществляемая представителями специального контрольного отдела данной организации. Структура возможной системы внутреннего контроля в ООО «ХХХ» представлена на рисунке.

Организация внутреннего контроля

В качестве основных целей создания отдела внутреннего контроля определены:

1. Осуществление внутрихозяйственного контроля финансового состояния.

2. Соблюдение режима экономии полученных от населения средств.

3. Обеспечение сохранности и обоснованности расходования денежных средств, полученных от населения в качестве платы за жилищно-коммунальные услуги.

4. Выявление резервов и обеспечение руководства управляющей организации рекомендациями по нецелевому расходованию средств.

Схема взаимодействия субъектов контроля в управляющей компании представлена на рисунке.

Отдел внутреннего контроля

Фактически, формирование отдела внутреннего контроля в управляющей компании, предполагает не только контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, но и контроль за:

— правильность снятия и расчета показаний приборов учета;

— поступлением и распределением денежных средств от населения;

— своевременностью оплаты ресурсоснабжающим организациям;

— сверкой расчетов с ресурсоснабжающими организациями;

— правильностью и своевременностью организации учета имущества и обязательств управляющей компании.

Формирование отдела внутреннего контроля будет способствовать совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями, в частности формированию достоверной информации по остаткам счетов бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также совершенствованию работы с населением по своевременности оплаты за коммунальные услуги.

Перечисленные направления внутреннего контроля в управляющей организации, являются центрами контроля расчетных операций.

60 счет бухгалтерского учета

Михаил Кобрин

Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:

Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента

Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика

Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.

Читайте также:
Как вернуть налоговый вычет по подоходному налогу

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

ДебетКредитСуммаСуть операции
60.025110 000Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
1060.0110 000Поставщик отгрузил сырье
60.0160.0210 000Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:

  • 60.03 — для учета векселей;
  • 60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
  • 60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Как ведут аналитический учет по счету 60

Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:

  • счетов, срок оплаты которых еще не наступил;
  • просроченных сумм;
  • неотфактурованных поставок;
  • выданных авансов;
  • выданных векселей;
  • полученных коммерческих кредитов и так далее.

С какими счетами корреспондирует счет 60

Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.

Счет 60 корреспондирует по дебету сСчет 60 корреспондирует по кредиту с
50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 9907, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97

Основные проводки с 60 счетом

Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.

Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета

Произвели оплату за счет подотчетных средств

Провели взаимозачет однородных требований

Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ

Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Работа компании постоянно связана с расчетами: получили сырье, ГСМ, выставили аренду, коммунальные и юридические услуги и так далее. Руководителю важно понимать, кому, за что и сколько должна компания в текущий момент времени. Для контроля расчетов бухгалтерия использует счет 60.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и покупателями ведет бухгалтер в любой фирме. Это основные и наиболее распространенные операции. В статье повторим учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется с использованием счета 60, на котором отражаются расчеты за приобретенные товары с поставщиками, работы и услуги с подрядчиками и(или) исполнителями.

Читайте также:
Сопровождение сделок с землей в Екатеринбурге

Расчеты с поставщиками, проводки

Аналитический учет должен быть организован по каждому поставщику (подрядчику, исполнителю), если расчеты плановые (договорные). Если взаимоотношения разовые, аналитика организуется по каждому счету на оплату.

Кроме того, к счету однозначно открывают два субсчета:

  • 60-р — расчеты, по кредиту которого отражается задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за приобретенные товары, работы и услуги в сумме, включающей в себя НДС. По дебету этого счета отражается погашение задолженности оплатой или иным способом;
  • 60-ва — оплата поставщику (проводка) авансом, по дебету которого отражаются суммы, перечисленные поставщикам предоплаты.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, проводки:

Дт 60-ва Кт 51, 52

Перечислена предоплата за поставку

Д 08, 10, 41, 20, 26, 44 Кт 60-р

Отражены поступившие от поставщика товары, работы, услуги, материалы, др.

Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг

Отражен НДС, предъявленный в стоимости поставки

Задолженность перед поставщиком погашена

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в балансе

Так, кредитовое сальдо по счету 60 говорит о том, что вы не оплатили поставщику осуществленную поставку. В бухгалтерском балансе такая задолженность отражается в составе краткосрочной кредиторской задолженность в разделе V по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

И, соответственно, дебетовое — это задолженность поставщика по поставке, оплаченная вами авансом. В балансе такие суммы отражаются в активе в составе дебиторской задолженности по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

И кредиторская и дебиторская задолженности в зависимости от сроков их погашения должны подразделяться на долгосрочную (срок погашения свыше 12 месяцев) и краткосрочную (погасится в течение 12 месяцев).

Неотфактурованные поставки

Часто случается, что товары (сырье, материалы) поступают от продавцов без сопроводительных документов — товарной или товарно-транспортной накладной. Такие поставки называют неотфактурованными, и для отражения такой поставки в учете бухгалтер покупателя должен самостоятельно составить акт о приемке. Акт лучше всего составить по унифицированной форме ТОРГ-4 или М-7. Стоимость принимаемых ценностей в акте указывается по учетной стоимости без НДС — по договору или ориентируясь на предыдущие поставки (п. 39 Приказа от 28.12.2001 № 119н).

Если позже по поступившей от продавца накладной выявится несовпадение цены поставки с учетной ценой, в учете делаются корректировочные проводки на сумму разницы в ценах (п. 40 Приказа от 28.12.2001 № 119н, пп. 2 и 4 ПБУ 21/2008).

Проводки на корректировку стоимости по накладной:

  1. Цена по накладной выше, чем учетная:
    • Дт 10, 41 Кт 60 — увеличена стоимость товаров еще не реализованных и не переданных в производство;
    • Дт 90 Кт 60 — увеличена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в текущем году;
    • Дт 91 Кт 60 — увеличена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в прошедшем году.
  2. Цена по накладной ниже учетной:
    • Дт 10, 41 Кт 60 — сторно разницы в стоимости товаров, еще не реализованных и не переданных в производство;
    • Дт 90 Кт 60 — сторно на сумму разницы в цене. Уменьшена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в текущем году;
    • Дт 60 Кт 91 — на разницу в цене отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном по товарам, переданным в производство или реализованным в прошедшем году.
Читайте также:
Основания для снижения размера алиментов в 2022 году

В налоговом учете при расчете налога на прибыль стоимость неотфактурованных поставок в расходах учесть нельзя, так как это не подтвержденные документами расходы. Поэтому при ОСН такие поставки признаются в расходах в целях налогового учета на более позднюю из дат.

НДС заявить к вычету можно только после поступления счета-фактуры.

При применении УСН такие МПЗ учитываются в расходах при выполнении двух условий: документы поступили от продавца и поставка оплачена (п. 2 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для отражения достоверной информации в отчетности и исключения ошибок в учете контрагенты периодически производят сверки расчетов. Инвентаризация таких расчетов может проводиться:

  • при составлении годового отчета для подтверждения остатков в учете;
  • при выполнении договора и закрытии расчетов по нему;
  • при длящихся задолженностях — для их подтверждения.

Период сверки также зависит от причин, по которым она производится: для подтверждения дебиторки (кредиторки) в годовом балансе — по итогам года; при закрытии договора — после проведения всех расчетов по нему и т. д.

Обычно форма акта сверки разрабатывается каждой организаций и утверждается приложением к учетной политике. Также такой акт встроен в автоматизированных бухгалтерских программах и формируется автоматически при выборе нужного контрагента, конкретных договоров (если нужно) и указании периода сверки.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко характеризует состояние взаиморасчетов с контрагентами при приобретении товаров/продукции, сырья, других ТМЦ или получении услуг различного характера – от коммунальных, ремонтных, подрядных до прочих, необходимых для осуществления деятельности предприятия. Взаимные обязательства возникают в момент заключения договора, оформленного в соответствии с требованиями ГК РФ. Как организовать аналитический учет расчетов с поставщиками?

Для бухгалтера особое значение имеют договорные условия сделки: цена и количество товара/услуг, сроки поставки и оплаты, способы погашения долга, переход собственности, нюансы транспортировки, ответственность сторон. Все указанные особенности влияют на учет расчетов с поставщиками и покупателями. Рассмотрим главные нормативные нюансы регулирования этой сферы и приведем основные проводки по поставщикам, а также узнаем, что означает бухгалтерская запись Д 60 К 51.

Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Термин «поставщики» бухгалтерский учет трактует, как все контрагенты предприятия, поставляющие ТМЦ или оказывающие услуги/работы. Если сделка не относится к разовой, взаимоотношения должны иметь юридический статус, который достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит ГК – стат. 455, 506 и др. Если партнер – иностранное лицо, на подобные сделки распространяются международные правила расчетов.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями подразделяет заключаемые сделки на 2 категории:

  1. По приобретению имущественных прав на товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр. – заключаются договора мены, купли-продажи, переуступки, другие.
  2. По выполнению работ/услуг – заключаются договора подряда, оказания услуг, НИОКР, выполнения работ, подачи света/газа, другие.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на конец отчетного периода – месяц, квартал, год путем выявления долгов, составления и подписания актов сверки. При несовпадении моментов отгрузки/оплаты формируется кредиторская/дебиторская задолженность. Первая показывает выполнение договорных условий по отгрузке предмета сделки поставщиком, вторая – отражает объем авансовых расчетов покупателя до исполнения обязательств продавца.

Обратите внимание! Предприятия могут самостоятельно выбрать оптимальный способ расчетов – денежный или нет. Условия прописываются в договоре и являются обязательными к исполнению сторонами сделки. При этом лимит по наличным расчетам юридических лиц – 100000 руб. по одному договору.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – проводки

Активно-пассивный сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для углубленного учета и формирования проводок по поставщикам. На нем ведется как синтетический, так и аналитический учет в разрезе контрагентов, товаров, сделок, видов оплаты. Информация обобщается по:

  • Поступившим ТМЦ, включая неотфактурованные поставки (без расчетных документов).
  • Принятым/выполненным услугам, работам.
  • Потребленным услугам, включая получение газа, электроэнергии, пара, воды и прочих ресурсов.
  • Услугам по переработке/доставке ТМЦ, оплачиваемым путем передачи акцептованным требований в банк.
  • По плановым расчетам.
  • По расчетам, обеспеченным не денежными способами – векселями, ценными бумагами и пр.
  • По излишкам, выявленным во время приема ТМЦ/услуг, включая переборы/недоборы тарифов.
Читайте также:
Ценные советы: как быстро продать квартиру в кризис

При отражении расчетов с поставщиками и покупателями проводки делаются на основании оправдательных первичных документов – товарных и транспортных накладных, актов выполненных услуг/работ, платежных требований/поручений, кассовых чеков и пр. Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. предприятия вправе воспользоваться существующими унифицированными или разработать собственные формы с указанием обязательных реквизитов. Типовые проводки расчетов с подрядчиками приведены ниже.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки – примеры

К сч. 60 могут открываться субсчета в целях организации аналитического учета. К основным из них относятся следующие:

Особенности расчетов с поставщиками и подрядчиками

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Практические все фирмы осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками. Эти расчеты нужно правильно организовывать и учитывать.

Вопрос: Как отразить в учете производственной организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, оплату головной организацией оказанных филиалу услуг производственного характера, если затраты на оплату услуг формируют себестоимость продукции филиала, а расчеты с поставщиками и подрядчиками передаются филиалом на баланс головной организации?
Стоимость услуг производственного характера, оказанных филиалу и формирующих себестоимость продукции филиала, составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Оказание услуг подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ

Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это субъекты, обычно занимающиеся следующими направлениями деятельности:

  • Поставка сырья.
  • Оказание услуг.
  • Ремонт и строительство.

Сделки с рассматриваемыми субъектами подразделяются на два типа:

  • Покупка прав или имущества. К примеру, это может быть акт купли-продажи, соглашение о поставке.
  • Расчеты с подрядчиками. К примеру, это соглашение о подряде, оказании услуг.

Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить расчеты по выставленной поставщику (подрядчику, иному контрагенту) претензии?
Посмотреть ответ

Все расчеты осуществляются на основании соглашений между обеими сторонами. Производятся они после получения товаров или услуг. Расчеты выполняются на основании счета-фактуры. Бумага эта должна быть зарегистрирована в Журнале учета. Для учета расчетов используют счет 60 с одноименным названием. Здесь производится учет по этим направлениям:

  • По расчетным бумагам, по которым осуществляется оплата.
  • По расчетам, выполняемым в ходе плановых платежей.
  • По расчетным бумагам, на которые отсутствуют счета-фактуры.
  • По излишкам ценностей, обнаруженных при приемке.
  • По выплаченным авансам.
Читайте также:
Какие варианты наказания могут быть в данном случае?

Рассмотрим базовые задачи учета расчетов с контрагентами:

  • Создание информационной системы о состоянии расчетов, которой будут пользоваться руководители, учредители, инвесторы.
  • Сбор документальных подтверждений соответствия деятельности фирмы законным актам.
  • Обеспечение соблюдения установленных форм расчетов.
  • Отслеживание статуса дебиторских и кредиторских долгов.
  • Предупреждение возникновения просроченных долгов.
  • Контроль над исполнением плана поставки.
  • Контроль над исполнением пунктов договоров.
  • Обеспечение своевременного оприходования ценностей.

Учетными сведениями пользуются как внешние, так и внутренние пользователи. Внешними пользователями могут быть как инвесторы, так и контролирующие органы.

Нормативная база

ВАЖНО! Образец заполнения журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Все операции, выполняемые бухгалтером, должны соответствовать нормативным актам. Эти акты представляют собой документы, устанавливающие методологию, порядок ведения бухучета. Бухучет компании должен соответствовать Международным стандартам учета.

Рассмотрим все прочие нормативные акты, регулирующие расчеты:

  • ФЗ «О бухучете» №402. В законе содержатся правила регулирования бухучета, его ведения. В акте указано, что все положения учета должны соответствовать нормативным документам.
  • НК РФ. На основании кодекса дебиторский долг, исполнение которого невозможно, относится к внереализационным расходам.
  • ГК РФ. Утверждает необходимость осуществления любых операций с контрагентами на основании ранее заключенного соглашения. Устанавливает также срок взыскания дебиторских долгов.
  • Приказ Минфина от 27.04.2012. Также регулирует дебиторский долг.
  • План счетов бухучета и инструкция по его использованию. Устанавливает необходимость включения дебиторского долга в состав прочих расходов.

Расчеты с подрядчиками и поставщиками также регулируются локальными актами самой фирмы. Эти акты не должны противоречить законодательству.

Порядок организации бухучета расчетов

Рассмотрим основные этапы организации расчетов:

  1. Подготовка документов. Все операции должны подтверждаться расчетной документацией, соглашениями. Главный первичный документ – это соглашение с контрагентом. Это может быть договор купли-продажи, поставки, подряда. Иногда имущество приобретается только на основании счета-фактуры, доверенности на приобретение объектов.
  2. Синтетический учет. Операции с контрагентами фиксируются на синтетическом счете 60. Отражение производится на основании сведений, указанных в соглашении, расчетных документах. Счет 60 считается в большинстве случаев пассивным. В дебете фиксируется возникновение кредиторского долга, а в кредите – ее выплата. Активным счет 60 будет только тогда, когда поставщику выплачивается аванс.
  3. Аналитический учет. Счет 60 формируется на основании расчетных бумаг от поставщика. Если одна из сторон сделки не исполнила свои финансовые обязательства, образуется дебиторская задолженность. Она может предъявляться поставщикам за неисполнение условий соглашения, подрядчикам – за простои и имеющийся брак, банковским учреждениям – за сумму, списанную со счета фирмы по ошибке.
  4. Инвентаризация расчетов. Инвентаризация нужна для подтверждения правильности сведений, указанных в бухучете и отчетности. Существуют ситуации, в которых проведение инвентаризации является обязательной мерой. Перечень подобных ситуаций оговорен в ФЗ №402. В частности, инвентаризация проводится перед формированием годовой отчетности. Проверка правильности расчетов проводится по аналогии с инвентаризацией материальных ценностей. Для исполнения процедуры требуется созвать инвентаризационную комиссию. Результат ее работы документируется с помощью акта. В ходе процедуры выполняется проверка сумм, находящихся на счете 60. Для решения этой задачи формируются акты сверки расчетов. В ходе инвентаризации проверяется верность сумм дебиторских и кредиторских долгов, тождественность остатков, обоснованность начисленной задолженности, верность расчетов с финансовыми учреждениями. Проверка предполагает формирование актов сверок.

Важно! Составленный в ходе инвентаризации акт нужно хранить на протяжении 5 лет. В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее.

Читайте также:
Общедомовая территория жилищный кодекс

Базовые правила применения счета 60

Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг. Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам.

Бухгалтерские проводки

Расчеты с поставщиками и подрядчиками предполагают использование следующих проводок:

  • ДТ60.2 КТ51. Перечисление аванса поставщику.
  • ДТ10.1 КТ60.1. Принятие к вычету заказанной продукции.
  • ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по купленной продукции.
  • ДТ76 КТ60.1. Выставление претензии по недостаче продукции.
  • ДТ60.1 КТ60.2. Зачет аванса.
  • ДТ10.1 КТ76. Допоставка продукции.
  • ДТ19 КТ76. Отражение НДС по допоставке.
  • ДТ68 КТ76. Использование права на поставку НДС с аванса к вычету. Основанием процедуры является счет-фактура.
  • ДТ08 КТ60.1. Принятие к учету оказанной услуги.
  • ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по оказываемым услугам.
  • ДТ60.1 КТ51. Оплата остатка суммы по услугам.
  • КТ76 КТ68. Восстановление НДС с аванса.

В рамках расчетов с контрагентами возможен взаимозачет однородных требований. Это одна из форм погашения обязательств. Зачет встречного аналогичного требования регулируется статьей 410 ГК РФ. Если оба участника соглашений имеют долг перед друг другом, обязательства могут быть уменьшены на размер меньшей задолженности. Взаимозачет не проводится в случаях, оговоренных в статье 411 ГК РФ. К примеру, это долг по алиментам, компенсации за ущерб здоровью. Взаимозачет отражается этой проводкой: ДТ19 КТ60.1.

Как вести взаиморасчеты с контрагентами?

Как вести взаиморасчеты с контрагентами - РемОнлайн

Сотрудничество с контрагентами ─ неотъемлемая составляющая работы любого бизнеса. Налаженный и четкий процесс расчетов с подрядчиками и поставщиками позволит избежать различных ошибок, поэтому крайне важно вести учет взаиморасчетов правильно. Однако в случае больших оборотов товаров и материалов вероятность ошибиться и упустить важные детали достаточно высока. Чтобы предотвратить подобные ситуации, предлагаем более подробно ознакомиться с понятием “контрагент” и с тем, как вести учет взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками и клиентами.

Не забывайте подписываться на наш канал в Telegram и первыми узнавайте про обновления в Академии РемОнлайн.

Принципы и способы ведения расчетов с контрагентами

Сперва выясним, кто же такой контрагент. Простыми словами ─ это деловой партнер организации, с которой его связывают договорные отношения. Им может быть как поставщик, так и покупатель; как юридическая организация, так и физическое лицо.

Основная функция контрагента ─ приносить прибыль компании

Финансовый расчет с контрагентами осуществляется в бухгалтерском учете согласно одной или ряду ведомостей. Отдельно для каждого подрядчика и поставщика создается документ, куда в дальнейшем вносится информация о всех финансовых операциях, которые проводятся между сторонами. После окончания сотрудничества бухгалтерия обязана выполнить свои денежные обязательства перед контрагентом, выплатив ему оговоренную сумму. Все данные об этом также фиксируются документально.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что правильная организация расчетов в бизнесе крайне важна, ведь даже минимальная ошибка может стать причиной значительных убытков для компании.

Взаиморасчеты с подрядчиками и поставщиками: в чем отличие

Взаиморасчеты с подрядчиками и поставщиками: в чем отличие - РемОнлайн

Процесс ведения взаиморасчетов с подрядчиками и поставщиками отличается друг от друга. В первом случае весь учет документации ведется в бухгалтерии, и второй стороне положены лишь заранее оговоренные выплаты. Дальше ведомость закрывается (задолженность в таком случае возникает крайне редко).

Читайте также:
Регистрация договора аренды ограничение прав в пользу

С поставщиками же ситуация обстоит иначе. Здесь есть возможность заключить договор по выплате товара в рассрочку, либо же на других, заранее оговоренных условиях. Расчеты с поставщиками могут быть реализованы в следующих формах:

  • Платежное поручение. Используется в случае отсутствия каких-либо проблем с выплатами со стороны получателя товара или услуг.
  • Расчеты по инкассо. При возникновении затруднений с оплатой товара распространенная практика использовать так называемые расчеты по инкассо. Что это значит? Это расчетная операция, которая дает право банку (на основании платежного требования от поставщика) перевести оговоренную в договоре сумму на счет должника без его согласия.
  • Чеки. Существует два вида чеков: для безналичного и наличного расчетов.
  • Аккредитивы представляют собой некую гарантию от банка, что вне зависимости от обстоятельств поставщик получит обещанный платеж. Предварительно обе стороны заключают договор, где фиксируются все условия, при которых поставщик сможет получить деньги.
  • Вексельная форма оплаты используется в том случае, если плательщик не может выполнить свои денежные обязательства перед поставщиком. Таким образом, вексель ─ это некое долговое обязательство плательщика перед поставщиком.

Типичные ошибки при расчетах с поставщиками

От ошибок не застрахован никто. Предлагаем рассмотреть самые распространенные оплошности, которые могут возникнуть при работе с поставщиками.

  1. Нарушение условий поставок. Сюда можно отнести: недопоставку товара или ненадлежащее его качество.
  2. Нарушение сроков поставки. Многократное нарушение сроков поставки дает получателю право в одностороннем порядке расторгнуть договор с поставщиком.
  3. Превышение объема поставляемого товара. В таком случае у получателя есть два варианта: принять излишки товара с доплатой или отправить их обратно поставщику (все транспортные расходы берет на себя поставщик).

Основные трудности ведения учета с поставщиками, подрядчиками и клиентами

Основные трудности ведения учета с поставщиками, подрядчиками и клиентами - РемОнлайн

Не секрет, что взаиморасчеты с контрагентами ─ это не только дорогостоящий процесс, но и времязатратный. Так, специалисты международного агентства PricewaterhouseCoopers выяснили, что в среднестатистической компании регулярно делают 19 копий одного документа, из чего вытекают затраты на:

  • $20 ─ человеческий ресурс;
  • $120 ─ поиск потерянного документа и работа над последствиями (1 из 20 доков в процессе теряются);
  • до 8 часов ─ восстановление файла.

Плюс ко всему этому, стоит добавить расходы на хранение и транспортировку документов, решение спорных моментов с контрагентами, оплату штрафов по просроченным платежам и многое другое. Причиной возникновения такого рода ошибок является тот факт, что 59% всех счетов имеют бумажный формат. В таком случае бумаги проходят через разные отделы, из-за чего возникает риск потери, дублирования или неуплаты счетов.

Какое решение?

Автоматизированная система ведения учета с контрагентами позволит контролировать и анализировать все затраты. Тем самым, предоставив вам отличную базу для планирования и сокращения затрат.

Согласно исследованию международной компании Aberdeen Group ─ предприятия, которые в работе с контрагентами используют автоматизированную систему расчетов, на 40 ─ 60% сокращают свои затраты на осуществление всех этих процессов.

Надеемся эта информация была полезной для вас. Также хотим сообщить, что совсем скоро появится учет балансов и взаиморасчетов с контрагентами в РемОнлайн. А пока вы можете познакомиться с другими возможностями сервиса: управлением заказами, складским учетом, дашбордом руководителя и т.д. Так что подписывайтесь на обновления Академии РемОнлайн, а также на наш канал в Telegram. Будьте в курсе всех важных новостей.

Ссылка на основную публикацию