Расширен перечень необлагаемых НДФЛ доходов

Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 и 2021 году

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 – это заработная плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).

Код дохода 2002 – премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами или нормами закона.

Код дохода 2003 – вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Код дохода 2010 – доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 – отпускные.

Код дохода 2013 – для компенсации неиспользованного отпуска.

Код дохода 2014 – выходные пособия, компенсационные выплаты в виде среднемесячного заработка на период трудоустройства после увольнения, компенсации руководителям, замам руководителей, главбухам сверх заработка за 3 или 6 месяцев (районы Крайнего Севера и приравненные местности).

Код дохода 2300 – больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2301 – штрафы и неустойки, выплаченные компанией по решению суда за неудовлетворение требований потребителей в добровольном порядке.

Код дохода 2610 – обозначает материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по займам..

Код дохода 2001 – это вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров и т.п.).

Код дохода 1400 – доход физлица от сдачи в аренду или иного использования имущества (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 – доход физлица от сдачи в аренду транспорта для перевозок, трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи, включая компьютерные сети.

Код дохода 2520 – доходы в натуральной форме, полученные в виде полной или частичной оплаты товаров, работ, услуг, выполненных в интересах налогоплательщика.

Код 2530 – оплата труда в натуральной форме.

Код дохода 2611 — списанные безнадежные долги с баланса..

Код дохода 1010 – перечисление дивидендов.

Код дохода 3020 – проценты по банковским вкладам.

Код дохода 3023 – доходы в виде процента (купона), полученные налогоплательщиками с рублевых облигаций отечественных организаций,эмитированным после 1 января 2017 года.

Код дохода 4800 – «универсальный» код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита, доплата больничных, стипендии.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Код дохода 2720 – денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.

Код дохода 2760 – материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

Код дохода 2762 – единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа

Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.

ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.

Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:

Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.

Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.

Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.

Читайте также:
Подача заявления в Пенсионный фонд о назначении пенсии

Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.

Код дохода 2015 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.

Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.

Также скорректируют описание трех кодов:

КодОписание 2020Описание 2021
2611Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организацииСуммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, за исключением случаев, перечисленных в п. 62.1 ст. 217 НК РФ
3010Доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализатореДоходы в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе
2790Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войныСумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны , инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Какие изменения по подоходному налогу в 2020 году: полный обзор

Из этой статьи вы узнаете, какие изменения и новое по НДФЛ в 2020 году ожидает плательщиков подоходного налога, а также работодателей (налоговых агентов по НДФЛ).

Упорядочены необлагаемые доходы

С 2020 года перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, скорректирован.

Так, выплаты, касающиеся госпособий и компенсаций и перечисленные до 2020 года в п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ, объединены в один пункт – первый (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ, далее – Закон № 147-ФЗ).

Соответственно, третий пункт утратит силу.

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ освободил от уплаты НДФЛ за 2 квартал 2020 ИП, нотариусов, адвокатов, иных специалистов частной практики, пострадавших от коронавируса. Это авансовый платеж за полугодие 2020 минус аванс за 1 кв. 2020.

Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2020: перечень“.

Споров по оплате проезда в отпуск северянам станет меньше

Согласно новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ) с 1 января 2020 года в перечне необлагаемых НДФЛ доходов теперь прямо указана компенсация работодателем проезда в отпуск и обратно по России для своих сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Сюда же входит:

  • стоимость провоза багажа весом до 30 кг;
  • стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником);
  • стоимость провоза ими багажа.

Отметим, что до 2020 года с такой компенсации тоже не нужно было платить НДФЛ, но согласно общей норме п. 3 ст. 217 НК. То есть специальной нормы не было, поэтому возникали споры.

Уточнен порядок налогообложения компенсаций медработникам

С 2020 года новая редакция п. 37.2 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ) освободила от НДФЛ единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, которые финансово обеспечены госпрограммой, утверждаемой Правительством РФ.

Данное положение действует в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно.

Читайте также:
Как продать половину квартиры

Отметим, что ранее от НДФЛ освобождались только единовременные компенсационные выплаты медработникам, осуществленные в рамках ст. 51 Федерального закона об обязательном медстраховании от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Компенсации педагогам тоже освободили от НДФЛ

С 2020 года п. 37.2 ст. 217 НК РФ к медикам Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ добавил педагогов.

То есть, с 1 января 2020 года от НДФЛ освобождены единовременные компенсации педработникам, полученные в рамках госпрограммы. Необлагаемая сумма тоже ограничена в 1 млн рублей. И льгота действует тоже к тем выплатам, право на получение которых появилось в 2020-2022 годах.

Компенсация за неиспользованные сутки отдыха теперь облагается

Согласно новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ), с 2020 года компенсации за неиспользованные дополнительные сутки отдыха, а также неиспользованный отпуск необходимо облагать НДФЛ.

Отметим, что до 2020 года такие выплаты в базу не включались.

Новый подход объясняется тем, что указанные выплаты по своей природе похожи на оплату труда в повышенном размере при сверхурочной работе.

Уточнено налогообложение возмещения расходов на ЖКХ и ТБО

В силу абзаца 3 п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ уточнил, что под налогообложение не попадает возмещение расходов на оплату коммуналки, включая услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами.

Все доходы за рождение ребенка освободили от НДФЛ

Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ ввёл в ст. 217 НК РФ новый пункт 77, который представляет собой своего рода презумпцию: в необлагаемые НДФЛ выплаты он включил доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые согласно законодательству, актам Президента и Правительства РФ, законам и/или иным актам органов госвласти регионов в связи с рождением ребенка.

Норма касается доходов, выплаченных не ранее 2019 года.

Допвыходной для ухода за ребенком-инвалидом освободили от НДФЛ

С 2020 года оплату дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом наконец-то освободили от НДФЛ. Это новый п. 78 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ).

Эти дни положены в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

Отметим, что долгое время этот вопрос был спорным. Последняя практика судов и разъяснения ведомств склонялись к тому, что налога нет.

Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года.

Компенсацию взамен участка освободили от НДФЛ

Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ дополнил ст. 217 НК РФ новым п. 41.2, который освобождает от НДФЛ денежную компенсацию взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ или региона.

Расширена норма о необлагаемых доходах ветеранов-воинов

До 2020 года по п. 69 ст. 217 НК РФ не облагались ежемесячные денежные выплаты, ветеранам боевых действий в соответствии с ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах».

С 1 января 2020 года эта норма выглядит так (внёс п. 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ):

  • ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»;
  • Законом РФ от 15.01.1993 № 4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы»;
  • ФЗ от 09.01.1997 № 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы».

Выплаты за радиацию освободили от НДФЛ

Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ дополнил ст. 217 НК РФ новым п. 76, который освобождает от налога выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, полученные в соответствии с:

  • Законом РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
  • ФЗ от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
  • ФЗ от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча».

Соцпомощь освободили от НДФЛ

Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ дополнил ст. 217 НК РФ новым п. 79, который освобождает от НДФЛ доходы в денежной и/или натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом.

Выплату почётным донорам освободили от НДФЛ

Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ дополнил ст. 217 НК РФ новым п. 80, который освобождает от налога ежегодную денежную выплату почётным донорам. Условие: есть соответствующий нагрудный знак.

Эти вопросы регулирует Федеральный закон от 20.07.2012 № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов».

Право на вычет по лекарствам существенно расширили

Закона № 147-ФЗ с 2020 исключил из абзаца первого подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ слова «в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации». Речь в этой норме шла о документе от 19.03.2001 № 201.

Это значит, что больше не нужно ограничиваться этим перечнем, чтобы получить социальный вычет на лечение. Его предоставят со стоимости любых лекарств, назначенных врачом и которые вы купили.

Читайте также:
Как оформить детские пособия, если муж иностранец

Отмена 4-НДФЛ для ИП

С 1 января 2020 года индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе.

По новым правилам ИП самостоятельно рассчитывают авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Авансы исчисляют исходя из:

  • ставки налога;
  • фактически полученных доходов;
  • профессиональных и стандартных налоговых вычетов;
  • ранее исчисленных авансовых платежей.

Это новая редакция п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ, а п. 9 и 10 утратили силу (внёс п. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Уточнены последствия прекращения обязательства из-за безнадёжного долга

С 1 января 2020 года новый п. 62.1 ст. 217 НК РФ освободил от НДФЛ задолженность перед кредитором (организацией или ИП), от уплаты которой плательщик полностью или частично освобождён при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

При этом одновременно нужно соблюсти следующие условия:

  • налогоплательщик не взаимозависим с кредитором и/или не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
  • такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в т. ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные плательщиком товары (работы, услуги).

Таким образом, в НК РФ прописали единый порядок: доход физлица определяют на дату прекращения обязательств полностью или частично из-за признания долга безнадежным (новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким днем может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения.

Отметим, что до 2020 года доход по безнадежному долгу у взаимозависимого лица возникал в день списания долга с баланса организации.

Дополнение внёс п. 2 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Отмена особого порядка, если доходы от продажи недвижимости меньше кадастровой стоимости

С 1 января 2020 г утрачивает силу п. 5 ст. 217.1 НК РФ (Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Эта норма обязывала для определения облагаемых доходов физлица при продаже недвижимости сравнить две величины:

  1. фактические доходы от продажи;
  2. умноженную на коэффициент 0,7 кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности.

Наибольшая из этих двух величин считалась доходом, облагаемым НДФЛ. Если же кадастровая стоимость объекта на 1 января не определена, формулу не применяли.

Разрешили платить НДФЛ из средств налогового агента

По общему правилу уплата подоходного налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но с 2020 года появилось исключение (внёс подп. «в» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Разрешено перечислять НДФЛ за счет собственных средств налогового агента, если налог доначислен/взыскан при проверке при неправомерном неудержании или неполном его удержании.

То есть НДФЛ, который налоговый агент перечислил за гражданина после доначислений по результатам проверки, не считается доходом гражданина.

Новый срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

С 1 января 2020 года законодатели установили новый срок представления годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ (с признаком «1») – до 1 марта следующего года включительно.

Это новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ, внёс подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Отметим, что до 2020 года срок сдачи таких отчетов – не позднее 1 апреля. Таким образом, сдавать отчетность по НДФЛ теперь нужно на месяц раньше.

Расширена обязанность сдавать электронную отчетность

С 1 января 2020 года новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ (внёс подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) сократили лимит по численности получателей доходов для права налогового агента сдать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ на бумаге.

Теперь лимит не 25, а 10 человек включительно. То есть, если получателей дохода 9, то можно еще сдаваться на бумаге.

Если в 2020 году сдать отчеты на бумаге, инспекция оштрафует на 200 рублей за нарушение способа сдачи (ст. 119.1 НК РФ).

Новое право компаний с обособками

С 1 января 2020 года п. 7 ст. 226 НК РФ дополнен новым абзацем (внёс подп. «б» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ), который разрешил организациям выбрать одно обособленное подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчетности. Причём это право, а не обязанность.

Теперь компании с несколькими обособленными подразделениями больше не обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по нему в каждую ИФНС, где состоят на учете подразделения.

Новый порядок расчета дохода от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников

С 1 января 2020 года дополнен подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, который устанавливает правила определения имущественного вычета (внёс подп. «б» п. 15 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Теперь доход от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников, можно уменьшить на расходы дарителя или наследодателя на приобретение этого имущества, если такие расходы ранее он не учитывал.

Отметим, что до 2020 года расходы дарителя или наследодателя учесть было нельзя.

Также урегулирована ситуация в случае использования средств материнского капитала. При получении дохода от продажи доли в недвижимости, приобретенной в соответствии с ч. 4 ст. 10 Закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», плательщик вправе уменьшить свой облагаемый доход на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение этого объекта в размере, пропорциональном доле, при одновременном соблюдении следующих условий:

  • расходы на приобретение произведены членом его семьи – владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);
  • величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода плательщика, не учитывалась другими членами семьи (их супругами) в целях налогообложения.
Читайте также:
Как могут закрыть федеральный розыск в данном случае?

Отмена ограничения на зачет переплаты по единому налоговому платежу

С 1 января 2020 года единый налоговый платеж физического лица можно зачесть в счет уплаты НДФЛ, который граждане перечисляют согласно налоговому уведомлению от ИФНС.

Отметим, что до 2020 года в счет этого платежа шли только налог на имущество, транспортный и земельный налоги.

Это новая редакция п. 1 ст. 45.1 НК РФ, внесённая подп. «а» п. 10 ст.1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Расширено право на имущественный вычет

С 1 января 2020 года имущественный вычет по НДФЛ можно получить не только по ипотечным кредитам, но и по ипотечным жилищным займа.

Уточним, что это те займы, которые выдают специализированные организации в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков в сложной финансовой ситуации (например, после стихийных бедствий).

Это новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, которую внёс подп. «а» п. 15 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Изменён порядок расчета НДФЛ с выигрышей

С 1 января 2020 года налоговую базу и налог с выигрышей от участия в азартных играх инспекторы определяют по истечении налогового периода. А у нерезидентов такие доходы не облагаются налогом.

Данные для расчета ИФНС получат от самих организаторов азартных игр и их касс.

Срок уплаты налога – не позже 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом будет направлено соответствующее уведомление об уплате НДФЛ.

Это новый п. 3 ст. 214.7 НК РФ, введённый подп. «б» п. 11 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Переплата теперь в налоговом уведомлении

С 1 января 2020 года в уведомлении об уплате НДФЛ (а также транспортного, земельного налогов и налога на имущество) инспекторы должны указывать суммы налога и/или пеней с учетом переплат на дату формирования этого документа.

Если налогоплательщик не подавал заявление о зачете или возврате переплаты, ИФНС самостоятельно уменьшит налог к уплате, начиная с меньшей суммы.

Это новый абзац п. 2 ст. 52 НК РФ, который внёс п. 12 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

ИФНС сама посчитает налог от сделок с недвижимостью

С 1 января 2020 года, если физлицо не задекларировало доходы при продаже недвижимости или при получении её в дар, инспекторы сами посчитают налог на основе имеющихся у них сведений.

При этом налоговый орган вправе требовать у плательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения.

Даже если человек подаст декларацию о доходах, ИФНС всё равно вправе использовать свои сведения, которые получила изначально.

Это новый п. 1.2 ст. 88 НК РФ о камеральной проверке, который внёс подп. «б» п. 30 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Сокращён минимальный срок владения недвижимостью

В силу новой редакции п. 3 ст. 271.1 НК РФ с 2020 года снова сокращён с 5 до 3-х лет минимальный предельный срок владения недвижимостью, чтобы отсутствовал налог при его продаже (внёс Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

С 2020 года плательщики, реализующие свое единственное жилье, которым владели не менее 3-х лет, освобождены от уплаты НДФЛ. Такое освобождение действует и в том случае, если не более чем за 90 дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилье налогоплательщик приобрел новую недвижимость.

Данные поправки распространяются также на земельный участок, на котором находится жилое помещение и хозяйственные постройки, сооружения.

Отметим, что до 2020 года минимальный срок составлял от 5 лет, а 3 года только для случаев наследования/дарения от члена семьи или близкого родственника/приватизации/ренты.

Матпомощь от образовательных организаций освободили от НДФЛ

Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ с 1 января 2020 года дополнил п. 28 ст. 217 НК РФ и тем самым освободил от налога материальную помощь, оказываемую образовательными организациями:

  • студентам (курсантам);
  • аспирантам;
  • адъюнктам;
  • ординаторам;
  • ассистентам-стажерам.

Учтите, что норма касается суммы, не превышающей 4000 рублей за налоговый период.

Позитивные налоговые изменения 2022 года

Станет выгоднее продажа недвижимости. И проще будет вернуть часть уплаченного НДФЛ, если пришлось потратиться на занятия спортом, лечение, обучение, покупку или строительство жилья. Только вот держателям вкладов придется отдать государству часть своих доходов

Любители спорта смогут экономить на оздоровительном хобби

В новом году россияне смогут получить социальный налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ). Он позволяет вернуть 13% от стоимости оплаченных услуг фитнес-клуба или спортивной секции в пределах установленного Налоговым кодексом лимита. Это значит, что учитываться будет сумма расходов, не превышающая 120 000 руб. за год. Соответственно, вернуть можно не более 15 600 руб. (120 000 руб. х 13% / 100).

Читайте также:
Дорожный знак Пешеходная зона

Но этот вычет можно получить лишь при соблюдении нескольких условий.

1. Физкультурно-оздоровительные услуги и лицо, их оказывающее, должны быть включены в специальные перечни:

    , в отношении которых можно получить вычет, утвержден Распоряжением Правительства РФ от 6 сентября 2021 г. № 2466-р; , в отношении услуг которых можно получить вычет, установлен Приказом Министерства спорта РФ от 23 ноября 2021 г. № 910.

2. Для получения вычета необходимо собрать документы, подтверждающие расходы на фитнес: копию договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг и кассовый чек на бумажном носителе или в электронной форме.

Обратите внимание: понадобится и договор, и чек. При отсутствии одного из этих документов в предоставлении вычета будет отказано. Если договор на оказание услуг фитнес-клубом был утрачен, его нужно будет восстановить или перезаключить. Что касается чека, в новом году при покупке абонемента в фитнес-клуб не спешите его выкидывать. По возможности попросите направить чек по почте в электронном виде, чтобы он точно не потерялся.

3. Получить вычет может налогоплательщик, оплативший физкультурно-оздоровительные услуги, которые были оказаны ему, его детям в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленным) или его несовершеннолетним подопечным.

Буквальное прочтение нормы кодекса говорит о том, что вычет осуществляется в отношении расходов налогоплательщика за оказанные ему услуги. То есть супругам выгоднее оплачивать дорогостоящий фитнес каждому за себя, нежели одному из пары за двоих. В случае общей оплаты, например при покупке семейного абонемента, второй из супругов вычет получить не сможет, как не понесший личные расходы на фитнес.

Упростили получение налоговых вычетов

Вычеты позволяют платить меньший налог или вернуть ранее уплаченный. С 1 января 2022 г. упрощается порядок получения гражданами следующих вычетов:

  • социальных – на обучение и лечение;
  • имущественных – на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
  • инвестиционных.

Для получения вычета гражданину достаточно будет подать заявление через личный кабинет налогоплательщика. А сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами.

(Как позаботиться о том, чтобы в предоставлении налоговых вычетов не отказали, – читайте в материале «Налоговые вычеты в упрощенном порядке можно получить уже сегодня»).

Семьям с детьми не придется платить НДФЛ после продажи жилья

Если человек продал недвижимое имущество, он должен перечислить в бюджет государства часть полученного дохода в виде налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако из этого правила есть исключения, одно из которых предусмотрели в конце 2021 г.: семьям с двумя и более детьми не придется платить НДФЛ после продажи жилья в целях улучшения своих жилищных условий (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ).

Но от уплаты налога освободят только при соблюдении следующих требований:

  • наличие не менее двух детей в возрасте до 18 лет (или до 24 лет в случае их обучения по очной форме в образовательных организациях);
  • приобретение нового жилья и полная оплата его стоимости в году продажи старого жилья или не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи старого жилья;
  • превышение общей площади приобретенного жилого помещения или его кадастровой стоимости над общей площадью в проданном жилом помещении или его кадастровой стоимостью;
  • нахождение кадастровой стоимости проданного жилого помещения в пределах 50 млн руб.;
  • отсутствие у налогоплательщика, его супруга (супруги) и детей на дату государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном помещении.

Все перечисленные условия должны быть соблюдены одновременно. В каком случае с дохода от продажи жилья не нужно будет платить налог, даже если указанные выше условия не будут выполнены, и когда это сделать придется – читайте в материале «Семьям с двумя детьми не придется платить НДФЛ после продажи жилья».

Установленные законодателем условия для освобождения от уплаты НДФЛ говорят о том, что семьям необходимо внимательно следить как за стоимостью продаваемого и приобретаемого имущества, так и за его размерами.

Особый интерес представляет последнее условие в приведенном выше перечне – о необходимом отсутствии у семьи более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с площадью, превышающей площадь в приобретенном помещении. То есть в данном случае речь не идет о том, что освобождение от уплаты налога применяется исключительно при продаже единственного жилья. Семья может иметь и другое жилое помещение в собственности. Кодекс лишь устанавливает, что освобождение применяется при улучшении жилищных условий семейства, а не просто при продаже старого жилья и покупке нового. Иными словами, если у вас и членов вашей семьи на праве собственности есть другая жилая недвижимость, большая по площади той, которую вы купили после продажи старого жилья, – значит, у вас есть жилое помещение, в которое вы могли переехать при продаже старого жилья для улучшения своих жилищных условий. В таком случае вычет вам не положен.

Например, семья продает жилье размером 35 м 2 и покупает жилое помещение побольше – 50 м 2 . На дату продажи жилья у одного или нескольких членов семьи есть в собственности комната в общежитии 9 м 2 . Семья будет освобождена от уплаты НДФЛ после продажи жилья при соблюдении прочих условий. А теперь немного изменим исходные данные: семья продает жилье 35 м 2 и покупает жилое помещение с площадью 50 м 2 . При этом на дату продажи жилья у одного или нескольких членов семьи есть в собственности квартира 55 м 2 . Тогда семья не будет освобождена от уплаты НДФЛ, поскольку размер уже имеющейся в собственности иной квартиры больше (55 м 2 ), чем размер приобретаемой квартиры (50 м 2 ).

Читайте также:
Виды несчастных случаев на производстве

Больше не нужно платить НДФЛ при продаже «недорогого» имущества

В случае продажи недвижимости необходимо подать в инспекцию ФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошла сделка. Не позднее 15 июля того же года нужно уплатить НДФЛ. Однако в некоторых случаях налог платить не нужно. О таких случаях вы можете прочитать в материале «Продали недвижимость или получили ее в дар – не забудьте уплатить налог».

С нового года в декларации 3-НДФЛ можно будет не указывать доходы от продажи недвижимости сроком владения менее 3 или 5 лет, если стоимость этой недвижимости ниже суммы имущественного вычета. Напомним, что сумма вычета составляет 1 000 000 руб. для жилья, садовых домов и земельных участков (абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), 250 000 руб. – для иной недвижимости (абз. 3 и 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом во многих российских регионах 1-2-комнатная квартира стоит меньше 1 000 000 руб. Важно, что это нововведение касается доходов от продажи как одного объекта, так и нескольких недорогих. Главное, чтобы совокупность доходов в рамках календарного года не превысила указанные выше лимиты.

Таким образом, если гражданин продал дом, квартиру, комнату или участок стоимостью менее 1 000 000 руб., то подавать в инспекцию ФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ему не нужно. При продаже иного имущества, например гаража, сдавать декларацию не требуется, если сумма дохода гражданина оказалась меньше 250 000 руб.

Помните: если у вас нет официального дохода, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц, то и права на имущественный налоговый вычет у вас нет. Тогда вам придется подать декларацию и уплатить налог. Это касается прежде всего самозанятых, которые могут не уплачивать НДФЛ в бюджет, работая и получая доход только в этом статусе.

Призовые доходы освободили от обложения НДФЛ

В этом году региональные и местные власти проводили конкурсы и лотереи с ценными призами для вакцинированных граждан. Такие призы считаются доходами, но в новом году уплачивать НДФЛ с них будет не нужно.

В ст. 217 НК РФ ввели п. 87. В нем установлено, что освобождены от обложения НДФЛ доходы налогоплательщиков, полученные в виде призов в денежной и натуральной форме за счет средств бюджетов в рамках стимулирующих мероприятий для граждан, которые приняли участие в вакцинации против новой коронавирусной инфекции.

(Какой выигрыш в лотерею облагается налогом, как сообщить о нем и какую ставку по налогу применить, чтобы потом не взыскали штраф за ошибку, – читайте в статье «Выиграли в лотерею или получили подарок – уплатите налог»).

Пересмотрели условия освобождения от обложения налогом детских путевок

Если работодатель оплатил путевку вашего ребенка, эта оплата может быть освобождена от обложения НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ). Раньше данное правило действовало только в отношении путевок для детей до 16 лет, а с 2022 г. оно будет распространяться на путевки для детей до 18 лет и обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения не старше 24 лет. Но это освобождение от НДФЛ возможно только один раз в календарном году.

Держателям вкладов нужно будет уплатить налог на процентный доход

С 1 января 2021 г. доходы по вкладам и остаткам на счетах облагаются налогом на доходы физических лиц. Речь идет о совокупном процентном доходе по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, выплаченном физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Необлагаемый доход рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года.

Так, на начало 2021 г. ставка ЦБ РФ составляла 4,25%. Рассчитываем предельный размер необлагаемых процентов: 1 млн руб. х 4,25% / 100 = 42 500 руб. НДФЛ платится с суммы, превышающей полученное значение.

Информация о выплаченных процентах направляется банками в налоговый орган. Он самостоятельно рассчитает сумму налога и направит физическому лицу уведомление о необходимости уплатить НДФЛ. Держателю вклада останется уплатить налог за 2021 г. не позднее 1 декабря 2022 г.

Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) корнями уходит в историю древней Руси. Только тогда он назывался данью. Князь с дружиной объезжал свою вотчину и собирал с населения платежи, разумеется, в натуральном виде. Но бывало, что и сами люди привозили дань князю. Позднее доходы населения, подлежащие налогообложению, стали называться подушной податью. А потом в 1812 году был выпущен документ, который ввел сбор с помещичьих доходов. Но он был чересчур гуманным, а посему надолго не задержался. В соответствии с его нормами помещики исчисляли свои доходы самостоятельно без какого-либо контроля со стороны государства.

Читайте также:
Электронный браслет – установка и ношение

Уже знакомые нам черты НДФЛ начал обретать с выхода в свет Закона «О государственном подоходном налоге», подписанного Николаем II в 1916 году. Он распространялся на граждан и организаций. В его нормы даже были заложены основы «резидентства». Однако время шло, менялись ставки налога, порядок обложения и перечисления в бюджет. Очередным знаковым нормативным документом в хронике НДФЛ стал Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Он внес значительные коррективы, в частности установил порядок исчисления налога в зависимости от общей суммы выплат, полученных гражданином в течение года.

Новая история НДФЛ

И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ. Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.

Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.

Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:

пенсию, пособия и другие социальные платежи;

стимулирующие выплаты;

платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;

поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.

Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов расширен

С 1 января 2020 года этот перечень пополнили следующие выплаты.

Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая включает стоимость провоза багажа весом до 30 кг, проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей), провоза их багажа. Ранее с такого дохода тоже не надо было платить НДФЛ, но отдельной нормы в НК РФ не было, что иногда вызывало споры.

Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Такие доходы должны быть получены не ранее 2019 года и причитаются родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.

Выплаты в денежной и натуральной формах в связи с рождением ребенка. Речь идет о доходах, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти регионов.

Единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые по госпрограмме, утверждаемой Правительством РФ. Право на получение таких выплат возникает в 2018-2022 годы. До 2020-го от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках статьи 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Единовременные выплаты педагогам, не превышающие 1 млн рублей, в рамках госпрограммы. Право на получение таких доходов появляется в 2020-2022 по Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Возмещение расходов на оплату ЖКХ, включающее услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами. До 2020 года не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Денежные компенсации взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона, выплаченная с налогового периода 2019 года.

Выплаты в денежной и/или натуральной формах отдельным категориям граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом. Они касаются доходов, полученных с налогового периода 2019 года.

Ежегодные денежные премии почётным донорам при наличии соответствующего нагрудного знака.

Материальная помощь, которую оказывают образовательные организации студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам, ассистентам-стажерам при условии, что доход составляет не более 4 000 рублей за налоговый период.

Нужно ли указывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, не облагаемые налогом

Доходы, не облагаемые НДФЛ, не нужно отражать в строке 020 раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Но, если полученная сумма такого дохода превышает необлагаемый лимит, то ее следует отразить в разделе 1 в строке 020, а необлагаемую часть — в строке 030. В справке 2-НДФЛ также не надо указывать не облагаемые налогом доходы.

Уточнен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ

Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ разработан и принят в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 31 мая 2018 года N 22-П, который признал положения пунктов 1 и 3 статьи 217 НК РФ не соответствующими Конституции РФ, поскольку они не позволяют однозначно решить, облагаются НДФЛ или нет денежные компенсации военнослужащим-контрактникам за каждые положенные дополнительные сутки отдыха.

Читайте также:
Должностные обязанности консультанта в Сбербанке

Выплата военнослужащему вышеуказанной денежной компенсации связана с прохождением службы за пределами установленного служебного времени, в связи с чем такая компенсационная выплата может быть отнесена к облагаемым НДФЛ выплатам, так как она во многом сходна с предусмотренной статьями 149 и 152 Трудового кодекса РФ компенсацией сверхурочной работы оплатой труда в повышенном размере.

Поэтому, чтобы избежать системных неопределенностей положений статьи 217 НК РФ, содержащей перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, законом из пункта 1 статьи 217 НК РФ исключена общая норма об иных выплатах, не подлежащих налогообложению, поскольку ряд таких выплат однозначно определен действующей редакцией отдельных пунктов статьи 217 НК РФ.

Одновременно расширен и конкретизирован ряд выплат, не облагаемых НДФЛ.

В частности, при оплате командировочных не облагаются НДФЛ:

– суточные (до 700 рублей в день в России и до 2500 рублей за границей);

– расходы на проезд туда и обратно, включая дополнительные сборы и услуги, стоимость проезда в аэропорт или на вокзал, пересадок, провоза багажа;

– оплата услуг связи;

– расходы на получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта;

– расходы на получение виз;

– расходы, связанные с обменом валюты или чека.

Этот порядок един как для рядовых работников, так и для членов совета директоров, правления или другого аналогичного органа компании.

Полевое довольствие не облагается НДФЛ не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях.

– компенсации за неиспользованные отпуска,

– компенсации за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха.

Также скорректирован ряд выплат, которые не облагаются НДФЛ:

1) единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые в рамках госпрограмм и по правилам, утверждаемым Правительством РФ (ранее – единовременные компенсации медицинским работникам, предусмотренные статьей 51 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации”). Правило в редакции настоящего Федерального закона применяется в отношении компенсаций медработникам, право на получение которых возникло с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно. А компенсации медработникам, право на получение которых предусмотрено статьей 51 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ, не облагаются НДФЛ до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. до 17.06.2019.

2) любые денежные выплаты и доходы в натуральной форме, полученные всеми ветеранами, Героями Советского Союза, России и полными кавалерами ордена Славы, Героями Соцтруда, Труда России и полными кавалерами ордена Трудовой Славы (ранее – только ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий). Правило действует с 1 января 2020 года.

С 17 июня 2019 года можно получать социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости всех лекарств , назначенных врачом для лечения и купленных с 1 января 2019 года за свой счет, а не только в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ.

Также с 1 января 2020 года не облагаются НДФЛ доходы, полученные с начала 2019 года:

– денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством России или субъекта РФ;

– выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

– доходы в денежной и (или) натуральной формах в связи с рождением ребенка, но полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательством России и её субъектов;

– доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за ними;

– социальная помощь в денежной и (или) натуральной формах, полученная отдельными категориями граждан в соответствии с законодательством России и её субъектов;

Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог

Повышение НДФЛ до 15% с 2021 года: на кого распространяется и как считать налог

С 2021 года ставка НДФЛ для некоторых видов дохода выросла с 13 до 15%. Это не касается случаев, когда доход меньше 5 млн рублей в год.

Рассмотрим, кто будет платить НДФЛ по увеличенной ставке. Объясним, как налоговому агенту — например, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, адвокату, которые выплачивают доход физическим лицам, — рассчитать сумму к уплате с учетом изменений в законодательстве.

Из этой статьи вы узнаете:

На какие доходы распространяется повышение ставки НДФЛ

До 2020 года включительно доходы физических лиц в большинстве случаев облагались НДФЛ по ставке 13%. С 2021 года те, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год, будут при определенных условиях платить НДФЛ по ставке 15%.

Ставку НДФЛ 15% нужно применять, если выполняются сразу два условия:

  1. Годовой доход физического лица превысил 5 млн рублей. Повышенная ставка применяется только к сумме, превышающей эту цифру.
  2. Вид дохода входит в один из двух списков: для резидентов и нерезидентов.
Читайте также:
Отказ инвалида от НСУ в 2022 году

Налоговый резидент — это тот, кто находился в России как минимум 183 дня в течение 12 месяцев, идущих подряд. Нерезидент — тот, кто находился в России меньше 183 дней за 12 месяцев.

Но есть исключения. Например, если вы выезжали за границу для лечения или обучения на срок до 6 месяцев, ваш период пребывания в РФ не прерывается и вы остаетесь резидентом (ст. 207 НК РФ).

При достижении годового лимита облагаться налогом по повышенной ставке будут следующие доходы.

  • все доходы, связанные с трудовой деятельностью, либо за период отсутствия на рабочем месте по уважительным причинам: зарплата, премии, отпускные, больничные и т. п.;
  • выигрыши в азартных играх и лотереях;
  • доходы от участия в организациях, инвестиционных товариществах или в виде прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • доходы от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами.

Если доходы резидентов не входят в этот перечень, то их нужно облагать НДФЛ вне зависимости от суммы. Ставка в этом случае будет зависеть от вида дохода (п. 1.1 и 2 ст. 224 НК РФ):

  • 13% для стоимости полученных подарков (от всех, кроме близких родственников, например от работодателей, партнеров и пр.) и доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также для страховых и пенсионных выплат;
  • 35% для выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, дороже 4 000 рублей;
  • 35% для экономии на процентах при использовании кредитов и займов. Для рублевых кредитов — если процентная ставка по договору ниже, чем 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ. Для валютных кредитов — если ставка по договору ниже 9% годовых. Например, рублевый кредит взят под 3%, а ставка рефинансирования составляет 6% (значит, 2/3 от нее — это 4%). Ставка кредита ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования, на 1%. Этот 1% и есть экономия, которую нужно обложить НДФЛ.

У нерезидентов (п. 10 ст. 1 закона № ):

  • доходы иностранных работников, которые трудятся по патенту;
  • доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны высококвалифицированными специалистами;
  • доходы участников госпрограммы по содействию переселению соотечественников;
  • доходы моряков, которые плавают на судах под государственным флагом РФ;
  • доходы иностранцев, которые получили статус беженца или временное убежище на территории РФ.

Доходы нерезидентов, которые не входят в приведенный выше список, облагаются по ставке 30% независимо от суммы. Исключение — дивиденды нерезидентов, полученные от российских компаний. Они облагаются налогом по ставке 15% при любой сумме (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Примеры

  1. Резидент РФ получил зарплату 4 млн рублей. Так как доход не превышает лимит, то всю сумму нужно облагать НДФЛ по ставке 13%.
  2. Резидент РФ получил дивиденды от участия в ООО в сумме 6 млн рублей. В этом случае 5 млн рублей нужно облагать НДФЛ по ставке 13%, а к сумме сверх лимита (1 млн рублей) следует применить ставку 15%.
  3. Резидент РФ получил доход от продажи имущества в сумме 7 млн рублей. Так как на продажу имущества повышение ставки не распространяется, то все 7 млн рублей следует облагать НДФЛ по ставке 13%.
  4. Резидент РФ взял рублевой кредит под 3%, при этом ставка рефинансирования равна 6%, а 2/3 от нее — это 4%. Ставка кредита ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования, на 1%. Этот 1% — экономия, которую нужно обложить НДФЛ 35%.
  5. Нерезидент РФ — высококвалифицированный специалист, получил доход от трудовой деятельности в сумме 8 млн рублей. В этом случае 5 млн рублей нужно облагать НДФЛ по ставке 13%, а 3 млн рублей — по ставке 15%.
  6. Нерезидент РФ выиграл в лотерею 6 млн рублей. Так как этот доход не входит в приведенный выше список для нерезидентов, то его нужно в полном объеме облагать НДФЛ по ставке 30%.

Как налоговому агенту рассчитать и перечислить в бюджет НДФЛ по увеличенной ставке

Налоговые агенты по НДФЛ — это организации, ИП, нотариусы или адвокаты, которые выплачивают доходы физическим лицам: зарплату, дивиденды, проценты по депозитам и т. п. Налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при выплатах в пользу физических лиц и перечислять его в бюджет.

Повышенная ставка НДФЛ применяется к сумме, превышающей 5 млн рублей в год. А к той части, которая меньше или равна 5 млн рублей в год, применяется стандартная 13%-ная ставка.

Зарплата директора за год составила 8 млн рублей. По ставке 15% нужно облагать только 3 млн рублей, а к сумме в 5 млн рублей нужно применить ставку 13%. Общая сумма налога за год будет равна:

НДФЛ = 5×13% + 3×15% = 0,65 + 0,45 = 1,1 млн рублей

В первые два года после увеличения ставки НДФЛ действует «переходное» правило расчета лимита. Выше мы перечислили виды доходов налоговых резидентов и нерезидентов, для которых нужно применять повышенную ставку. В 2021 и 2022 году ставка 15% будет применяться только в случае, когда лимит в 5 млн рублей превышен по каждому виду дохода отдельно (п. 3 ст. 2 закона № ).

Для применения повышенной ставки достаточно того, чтобы хотя бы один из видов дохода превысил лимит. При этом, если другой вид дохода остался в рамках лимита, то эта сумма в годах полностью облагается по ставке 13%.

Читайте также:
Понятие пенсии по старости: начисление, оформление

Например, бывает, что директор компании одновременно владеет долей в ее уставном капитале. В таком случае он будет получать и зарплату, и доходы в виде дивидендов от участия в бизнесе.

Зарплата директора за 2021 год составила 4 млн рублей, а дивиденды от той же компании — 3 млн рублей. Общая сумма дохода за год превысила 5 млн рублей. Но т. к. по каждому из видов сумма не превышает лимит, то весь доход директора (7 млн рублей) в 2021 году нужно будет облагать по ставке 13%.

НДФЛ = 7×13% = 0,91 млн рублей

Но если такая же ситуация возникнет в 2023 году или позднее, то порядок расчета станет другим. Превышение лимита будет считаться по совокупному доходу. Организация должна будет удержать налог по ставке 13% с 5 млн рублей и по ставке 15% — с 2 млн рублей.

НДФЛ = 5×13% + 2×15% = 0,95 млн рублей

Если директор в 2021 году получит зарплату 6 млн рублей и дивиденды 3 млн рублей, то 6 млн рублей нужно облагать НДФЛ с учетом превышения лимита, а 3 млн рублей — по ставке 13%.

НДФЛ = 5×13% + 1×15% + 3×13% = 1,19 млн рублей

Каждый из налоговых агентов платит налог только за тот доход, который перечисляет сам. То есть, если физлицо получает доходы от нескольких источников, каждый налоговый агент при расчете налога учитывает только тот доход, который сам выплатил физлицу. Проверять доходы работника от других источников и суммировать их не надо.

Такую проверку проведут сами налоговики. Все налоговые агенты по НДФЛ должны по итогам года не позднее 1 марта направить в ФНС информацию о выплатах в пользу физических лиц и удержанном налоге.

Специалисты ФНС соберут вместе и проанализируют информацию о каждом налогоплательщике. Если окажется, что общий доход из разных источников превысил 5 млн рублей и нужно доплатить НДФЛ, то налоговики направят уведомление об уплате самому физическому лицу. Налоговых агентов эти расчеты уже не касаются (п. 15 ст. 1 закона № ).

Петров А. В. за 2021 год получил зарплату в 3 млн рублей в ООО «Импульс» и зарплату в 1 млн рублей в ООО «Полет». Обе компании при выплате зарплаты удержали НДФЛ по ставке 13%:

НДФЛ = 3×13% + 1×13% = 0,52 млн рублей

Так как общая сумма дохода Петрова за 2021 год не превысила 5 млн рублей, то он не должен ничего доплачивать в бюджет.

Смирнов С. А. получил в 2021 году зарплату в 4 млн рублей от ООО «Старт» и зарплату в сумме 3 млн рублей в ООО «Ракета». Каждая из компаний удержала при выплате зарплаты Смирнову НДФЛ по ставке 13%:

НДФЛу = 4×13% + 3×13% = 0,91 млн рублей

Но общая сумма зарплаты Смирнова за 2021 год (7 млн рублей) превысила лимит. Поэтому налоговики, получив информацию от работодателей, пересчитали налог:

НДФЛн = 5×13% + 2×15% = 0,95 млн рублей

Таким образом, Смирнов должен сам доплатить в бюджет по уведомлению:

НДФЛд = 0,95 — 0,91 = 0,04 млн рублей = 40 тыс. рублей

НДФЛ, рассчитанный по повышенной ставке, нужно перечислить в бюджет отдельной платежкой на специальный код бюджетной классификации (КБК), введенный для 15%-ного налога:

  • налог: КБК 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • пени: КБК 182 1 01 02080 01 2100 110;
  • штрафы: КБК 182 1 01 02080 01 3000 110.

Штраф за неполное удержание НДФЛ составляет 20% от суммы недоимки. Ставка пени зависит от организационно-правовой формы бизнесмена и длительности просрочки:

  1. Для ИП ставка пени всегда равна 1/300 в день от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
  2. Для юридических лиц ставка пени равна:
    • при просрочке до 30 дней — 1/300 ставки ЦБ РФ в день;
    • начиная с дня просрочки — 1/150 ставки ЦБ РФ в день.

В квартале 2021 года можно избежать штрафов и пени за неверный расчет повышенного НДФЛ. Для этого налоговый агент должен сам найти ошибку и доплатить налог до 01.07.2021 (п. 4 ст. 2 закона № ).

Что запомнить о повышении ставки НДФЛ на доходы свыше 5 млн рублей в год

  1. Налоговые агенты должны удерживать НДФЛ по ставке 15% с выплат в пользу физических лиц, превышающих 5 млн рублей в год. Повышенная ставка применяется только к доходам из списка, определенного законом.
  2. У резидентов и нерезидентов РФ отличаются перечни видов доходов, на которые распространяется повышение НДФЛ. В обоих случаях в список входят доходы от трудовой деятельности.
  3. В 2021 и 2022 годах лимит в 5 млн рублей в год следует определять отдельно по каждому виду дохода. Начиная с 2023 года, для расчета лимита нужно будет суммировать все доходы физического лица из утвержденного законом перечня.
  4. Если физическое лицо получает доходы из нескольких источников, то каждый налоговый агент должен определять лимит только по своим выплатам. Если в итоге суммарный годовой доход физического лица превысит лимит, то ФНС пришлет ему уведомление, и налогоплательщик сам доплатит НДФЛ.
  5. НДФЛ по ставке 15% следует перечислять в бюджет на отдельные КБК. Ошибки в расчете повышенного НДФЛ, допущенные в квартале 2021 года, можно без штрафов исправить до 01.07.2021.

© 1995–2022, ПАО БАНК «СИАБ». Базовая лицензия №3245 от 10.12.2019.
196 084, г. Санкт-Петербург, Черниговская ул.,
д.8, лит. А, пом. 1-Н

Ссылка на основную публикацию