Когда продажа автозапчастей подпадает под ЕНВД

Виды деятельности ЕНВД

Перечень видов деятельности, попадающих под ЕНВД (далее – виды деятельности ЕНВД), содержится в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Решение о том, какие из этих видов деятельности могут быть переведены на ЕНВД, принимают представительные органы муниципальных образований. В этой статье мы рассмотрим, какие виды деятельности могут осуществляться в режиме ЕНВД, с учетом позиций финансовых органов и судебных инстанций.

Виды деятельности ЕНВД

До 01.01.2013 года режим ЕНВД был обязательным (подробно о режиме ЕНВД вы можете посмотреть эту статью ). Поэтому, если деятельность предпринимателя попадала под установленный местными властями перечень видов деятельности ЕНВД, предприниматель должен был работать в этом режиме, если соблюдались иные ограничительные условия (средняя численность работников, доля участия и т.д.), и не мог применять в отношении этой деятельности иной режим налогообложения .

С 01.01.2013 г. в режиме ЕНВД произошли значительные изменения. Одно из которых состояло в том, что переход на ЕНВД с 2013 года стал правом предпринимателя, а не обязанностью.

О последних изменениях ЕНВД с 2017 года читайте в специальных статьях на нашем сайте.

Виды деятельности, по которым допускается применения этого режима, приводится в нижеследующей таблице. Повторим, что переход на ЕНВД по этим видам деятельности возможен только в случае принятия соответствующих решений муниципальными органами власти, а также соблюдении всех ограничительных условий. В следующем видео наглядно показано, как узнать по каким видам деятельности введен ЕНВД в соответствующем муниципальном образовании.

Виды деятельности, попадающих под ЕНВДПримечания
Бытовые услуги. Коды ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством*1. Оказание услуг бани населению на основании договора, который был заключен с администрацией муниципального образования, без взимания платы с населения подпадает под ЕНВД (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). У налоговых органов по этому поводу может быть другая позиция, в связи с чем право на работу в режиме ЕНВД возможно придется отстаивать в арбитражном суде.
2. Услуги по гарантийному ремонту бытовой техники, которые оказываются физическим лицам бесплатно за счет продавцов или производителей, не подпадают под режим ЕНВД (письмо Минфина России от 11.06.2013 г. № 03-11-11/21722)
Ветеринарные услуги
Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средствПри расчете налога из общей площади стоянки можно вычесть площадь земельного участка, который используется для иной деятельности (п. 11 Информационного письма)
Услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)
Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг1. Транспортные средства, которые налогоплательщик сдает в аренду, не учитываются (письмо Минфина России от 23.05.2013 г. № 03-11-06/3/18433, письмо ФНС России от 20.11.2012 г. № ЕД-4-3/19535@, п.3 Информационного письма).
2. Т/средства, которые находятся в ремонте, не учитываются (п. 9 Информационного письма). Однако позиция налоговых органов и Минфин в этом случае может быть иной. Согласно разъяснениям Минфина в письме от 03.06.2013 г. № 03-11-11/20192 должны учитываться все т/средства независимо от их эксплуатационного состояния (в том числе находящиеся в ремноте). Такие же разъяснения были даны ФНС России в письме от 20.11.2012 г. № ЕД-4-3/19535@.
Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли1. Розничная торговля включает, в том числе сделки по продаже товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (п. 4 Информационного письма). Однако у налоговых органов может быть иное мнение по этому поводу, в связи с чем предпринимателю возможно придется доказывать свою позицию в арбитражном суде.
2. Площади, которые не используются в торговле по причине ремонта, могут не учитываться (п.9 Информационного письма).
3. Не учитываются также проходы (лестницы, тамбуры, коридоры и т.д.), ведущие к торговому залу (п. 13 Информационного письма).
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сетиРозничная торговля включает, в том числе сделки по продаже товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (п. 4 Информационного письма). Однако у налоговых органов может быть иное мнение по этому поводу, в связи с чем предпринимателю возможно придется доказывать свою позицию в арбитражном суде.
Услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания1. Оказание услуг общественного питания на теплоходе также подходит под режим ЕНВД, в том случае, когда теплоход пришвартован и не используется в качестве транспортного средства (п. 5 Информационного письма).
2. Могут не учитываться площади подсобных помещений, например, кухни, посудомоечные и т.д. ( п. 14 Информационного письма)
Услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкцийНалогоплательщик вправе не учитывать площадь, занятую рекламой своих собственных услуг, деятельности, продукции (п.8 Информационного письма)
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
Услуги по временному размещению и проживанию, оказываемые организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров
Услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стацинарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей
Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания
Читайте также:
Разметка одинарная прерывистая

* Распоряжением Правительства № 2496-р, которое принято 24.11.2016, утвержден перечень кодов ОКВЭД и ОКПД, относящихся к бытовым услугам.

О том как учитывается физический показатель ЕНВД согласно последним разъяснениям ВАС РФ в этой статье .

Может ли интернет-магазин применять ЕНВД в 2020 году?

Интернет-магазин ЕНВД в качестве режима налогообложения выбирать не вправе — об этом прямо говорит НК РФ. Однако существуют ситуации, когда применение интернет-магазином ЕНВД не идет вразрез с законом. Подробнее об этом — в статье.

Понятие интернет-магазина

Интернет-магазин — это веб-сайт, посредством которого к продаже предлагаются различные товары. На нем принимаются заказы, осуществляются расчеты за выбранный товар. Отличие его от обычного магазина заключается в отсутствии торгового зала, витрин и прочих аксессуаров, присущих реальной торговой точке. В виртуальном магазине все эти элементы организованы с помощью соответствующих программ, а роль продавцов выполняют страницы с описаниями товаров.

Покупатель выбирает на сайте понравившийся товар и оплачивает его. Далее продаваемые по каталогам в таких магазинах сотовые телефоны, автомобильные запчасти, компьютеры, книги и другие товары доставляются покупателю.

Обслуживающие интернет-магазин менеджеры обеспечивают процесс движения товара с момента заказа до его доставки конкретному покупателю. Современные интернет-магазины выдают вместе с товаром счета-фактуры с указанием НДС, накладные, гарантийные паспорта с печатями. Цены на товары здесь ниже, чем в розничных магазинах. Это возможно за счет:

  • отсутствия торговых залов, затрат на их аренду и зарплату обслуживающего персонала;
  • отсутствия необходимости в складах и затратах на них (на аренду, охрану);
  • конкуренции (при изменении цен на товар у одного поставщика всегда можно найти другого с более выгодными ценами).

Покупатели оплачивают товары с использованием пластиковых карт или электронными деньгами (WebMoney, «Яндекс.Деньги»). При доставке товара почтой или курьерской службой клиент может произвести оплату наличными. Собственная курьерская служба организуется, как правило, для доставки товаров в пределах города. Для отправки товара на дальние расстояния используют специализированные службы доставки, например DHL.

Многие интернет-магазины организуются при объектах стационарной торговой сети. При этом они используются не только для рекламы товара, но и для его продажи. Это увеличивает объемы реализации.

Особенности данного вида торговли вызывают немало вопросов, касающихся его налогообложения. Чаще всего крупные интернет-магазины, работающие вне стационарной торговой сети, используют УСН или ОСНО.

Как организовать налоговый и бухгалтерский учет в интернет-магазине при применении УСН или ОСНО? Узнайте авторитетное мнение экспертов «КонсультантПлюс», получив пробный доступ бесплатно.

Условия работы на ЕНВД в розничной торговле

Положительные стороны использования ЕНВД следующие:

  • ЕНВД позволяет снизить налоги, взимаемые с бизнеса, за счет того, что часть налогов не уплачивается (налог на прибыль, имущество, НДС);
  • рассчитываемый налог зависит только от величины физического показателя, а не от реально получаемого дохода;
  • возможно совмещать ЕНВД с другими налоговыми режимами;
  • применение ЕНВД не требует использования ККТ;
  • при ЕНВД не нужно вести налоговый учет, достаточно не превышать физический показатель;
  • применять ЕНВД можно добровольно;
  • возможно уменьшать ЕНВД на фиксированные страховые платежи.

Отрицательные моментами ЕНВД:

  • при отсутствии деятельности нельзя подать нулевую декларацию (чтобы не платить налог, необходимо сняться с учета в ИФНС);
  • при наличии различных видов деятельности приходится вести раздельный учет, что усложняет работу;
  • требуется полный пересчет налогов при нарушении лимитов ЕНВД.

Внимание! ЕНВД с 2021 года утратит силу на всей территории России. В ряде субъектов РФ чиновники уже отказались от спецрежима. Подробности читайте в материале «Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года».

Розничная торговля (ст. 346.27 НК РФ) подразумевает продажу товаров за наличные или с оплатой картами. При этом торговля должна происходить:

  • в стационарных торговых точках:
    • с торговым залом площадью не более 150 кв. метров;
    • без торгового зала;

    В ст. 346.27 НК РФ оговорен перечень товаров, которые не подпадают под понятие розничной торговли (продукты, автомобили, подакцизные и другие товары). Продажа товаров по каталогам или образцам также не подпадает под налогообложение ЕНВД, в том числе если она производится с использованием телефонов и компьютерных сетей.

    Интернет-магазин вне зависимости от выбранной системы налогообложения обязан применять онлайн-кассу. Как правильно организовать работу с ККТ при интернет-торговле узнайте в готовом решении «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.

    Возможность применения ЕНВД интернет-магазином в 2020 году

    Тем не менее возможность применять ЕНВД для налогообложения деятельности интернет-магазинов обсуждается всё чаще, ведь это позволяет снизить налоги и объем отчетности.

    Однако приходится констатировать, что критерии осуществляемой интернет-магазином деятельности не отвечают требованиям, предъявляемым НК РФ, поскольку:

    • торговля производится вне стационарной торговой сети (в интернете);
    • заказ на товар поступает по телефону или по электронной почте;
    • доставка товара осуществляется путем почтовых отправлений.

    Правда, использование труда курьеров в качестве одного из вариантов доставки товара на первый взгляд дает возможность применять ЕНВД. Но при этом заказ на доставку поступает по телефону или через сайт, даже если расчет производится наличными при передаче товара. Невозможность применения ЕНВД в онлайн-торговле неоднократно подтверждена Минфином России (письма от 24.03.2016 № 03-11-11/16415, от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 28.01.2008 № 03-11-04/3/23).

    Все эти нюансы говорят о том, что использование ЕНВД при данном виде торговли недопустимо.

    Однако существует и иная точка зрения, высказанная в письме Минфина России от 24.01.2011 № 03-11-11/11. Правда, в этом случае интернет-магазин располагался в зале розничной торговли товарами. При этом покупатели знакомились с характеристиками предлагаемых товаров на сайте. Если товар покупателю подходил, он сразу мог его заказать. После этого он оплачивал товар в магазине и получал его после доставки на склад. При этом ему выдавался кассовый чек.

    Тем самым воспроизводится классическая схема розничной продажи товара, за исключением процесса его заказа. Минфин России объясняет, что в данном случае:

    • торговля осуществляется по образцам;
    • товар реализуется через стационарный магазин с торговым залом;
    • торговля может считаться розничной.

    При этом такая виртуально-реальная деятельность признается облагаемой ЕНВД.

    Аналогичного мнения придерживаются финансисты и в письме Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-11/77. Они считают, что при отсутствии стационарной торговой сети торговля через интернет-магазин по каталогам не признается розничной. Тем самым ее перевод на ЕНВД невозможен. Однако при одновременном наличии двух других из вышеуказанных обязательных условий она может быть переведена на ЕНВД.

    Еще один довод финансистов о возможности применять вмененку, если покупатели забирают предоплаченные товары в магазине, пренадлежащем продавцу, можно изучить в письме Минфина от 13.12.2018 № 03-11-11/90840.

    Итоги

    Исходя из рассуждений и разъяснений Минфина России, можно сделать следующие выводы:

    • Интернет-магазины, работающие обособленно от стационарной торговой сети и использующие для торговли только интернет, не подлежат налогообложению ЕНВД.
    • Интернет-магазины, использующие телефонные сети и компьютерные программы для заказа товаров для последующей торговли по образцам, также не подпадают под ЕНВД.
    • Интернет-магазины, организованные при стационарной розничной торговле (например, «Эльдорадо»), увеличивают выручку от продаж при совместном использовании двух видов организации продаж. При этом применение интернет-магазином ЕНВД для налогообложения обоснованно, поскольку в этом случае не только усиливается информационная составляющая для активизации продаж, но и обеспечивается рост объемов продаж за счет большего охвата потенциальных покупателей.

    О возможностях применения ЕНВД при торговле по образцам см. статью «Можно ли перевести торговлю по образцам на ЕНВД?».

    • Если интернет-магазины используют веб-сайты для заказа необходимого товара исходя из размещенной на них информации, но при этом сам товар покупатель получает уже в реально существующем магазине, торгующем в розницу, такая деятельность облагается ЕНВД.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    ЕНВД – 2020: что изменится для некоторых предпринимателей

    Следующий год станет последним, когда можно использовать ЕНВД. С 1 января 2021 года этот спецрежим будет отменен. Минфин планирует помочь предпринимателям, использующим «вмененку», перейти на другие налоговые режимы.

    Отмена ЕНВД не станет для бизнеса сюрпризом. Во-первых, об этом уже давно предупреждали (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Во-вторых, в Минфине посчитал, что целесообразности в продлении ЕНВД нет: реальная налоговая нагрузка по ЕНВД не составляет даже 1 % выручки, а режим используется в основном для налоговой оптимизации.

    Так или иначе, но многим предпринимателям и компаниям придется уже в 2020 году прекратить применение ЕНВД и патента.

    Другое изменение связано с появлением законопроекта 720839-7, который в окончательной редакции изменился. Так, первоначально считалось, что права на применение ЕНВД лишаются организации, торгующие маркированными товарами. Однако позже ограничение с 2020 года распространили только на тех, кто торгует следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке:

    • лекарственные средства;
    • предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха;
    • обувь.

    Следовательно, если в 2020 году вы торгуете этими товарами, то применять ЕНВД вы не сможете. И даже если вы ничем из этого списка не торговали, но начнете это делать в середине года, как только вы осуществите первую реализацию, вы автоматически лишитесь права на применение ЕНВД и патента.

    Обратите внимание: согласно последним изменениям, те, кто торгует маркированными товарами, совмещать ЕНВД по иным видам деятельности тоже не сможет. Таким образом, если вы торгуете лекарственными средствами или одеждой, обувью или меховыми изделиями, по всем остальным видам деятельности в 2020 году вы должны применять УСН или ОСН.

    Ведите бухучет и отправляйте отчетность через интернет

    Чтобы определиться, что для вас выгоднее — УСН или ОСН, посчитайте налоговую нагрузку по применению «упрощенки» и общей системы налогообложения. Часто бухгалтеры, имевшие дело с ЕНВД и с большой номенклатурой в рамках торговой деятельности, боятся переходить на УСН. Но на самом деле все не так сложно. Для начала стоит внимательно изучить ст. 346.17 НК РФ, в которой прописано, как учитываются товары, купленные с дальнейшей реализацией. Если у вас большая номенклатура товаров, вы можете в учетной политике установить правило по списанию этих товаров. Здесь есть смысл пользоваться учетом по остаткам, что должно быть прописано в учетной политике.

    Для обычных розничных продавцов УСН — самый оптимальный вариант, причем желательно выбрать объект «доходы минус расходы», так как у тех, кто торгует, большая расходная часть. А вот для аптек «упрощенка» может быть «опасной». Дело в том, что предельный лимит доходов на УСН составляет 150 млн руб. Если начнется дробление бизнеса, то это может привлечь внимание налоговой.

    Ограничения и условия применения ЕНВД

    ЕНВД вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения. Это добровольный режим налогообложения, на который подпадает только 14 видов деятельности — все они указаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

    Виды деятельности для ЕНВД

    1. бытовые услуги;
    2. ветеринарные услуги;
    3. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
    4. услуги по предоставлению мест для стоянки и хранению автомототранспортных средств;
    5. автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими в собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
    6. розничная торговля через магазины и павильоны (площадь зала — не более 150 кв.м);
    7. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
    8. услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (площадь зала обслуживания посетителей — не более 150 кв.м);
    9. услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
    10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
    11. размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
    12. услуги по временному размещению и проживанию (общая площадь помещений — не более 500 кв.м);
    13. услуги по передаче во временное владение и в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без зала обслуживания посетителей;
    14. услуги по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

    Для применяющих ЕНВД установлены ограничения по численности работников — не более 100 человек, а также лимит по доле других организаций — не более 25 %.

    От каких налогов освобождает «вмененка»

    Юрлица на ЕНВД освобождены от уплаты:

    • налога на прибыль;
    • НДС;
    • налога на имущество организаций (кроме имущества, налог по которому насчитывается исходя из кадастровой стоимости).

    ИП на ЕНВД не уплачивает:

    • НДФЛ;
    • НДС;
    • налог на имущество физлиц.

    Ставка по ЕНВД составляет 15 %. Коэффициент-дефлятор на 2019 год — 1,915. А на 2020 год — 2,009.

    Местные власти могут коэффициент-дефлятор менять, и это следует отслеживать. Поэтому к началу года поищите местный документ, который утверждает в вашем муниципалитете ЕНВД. В нем будет указано значение корректирующего коэффициента К2. Значения К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

    Для тех, кто сделал выбор в пользу ЕНВД, неважно, сколько они зарабатывают на самом деле. Роль играет вмененная база (величина вмененного дохода).

    Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей, которые не разбираются в бухгалтерии. Начинающим ИП — год в подарок!

    Формула для расчета ЕНВД

    При расчете налога используется формула, в которой присутствуют следующие величины:

    • физический показатель (зависит от деятельности: число рабочих вместе с ИП, площадь стоянки торгового зала и др.);
    • базовая доходность (указана для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ);
    • коэффициенты К1 (регламентируется Минэкономразвития и устанавливается на каждый год) и К2 (регламентируется муниципалитетом);
    • ставка налога (15 % от величины вмененного дохода).

    Как рассчитывается налог ЕНВД

    ЕНВД за квартал = (налоговая база (вмененный доход за квартал) × ставка налога) – страховые взносы

    Налоговая база определяется следующим образом:

    Налоговая база (вмененный доход за квартал) = базовая доходность за месяц × (величина физического показателя за 1-й месяц квартала + величина физического показателя за 2-й месяц квартала + величина физического показателя за 3-й месяц квартала) × К1 × К2

    Вычет на ККТ при использовании ЕНВД

    ИП, применяющие ЕНВД, имеют право заявить вычет на покупку ККТ. Его размер составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Таким образом, если вы приобрели два аппарата, то можете рассчитывать на максимальный вычет 36 000 руб.

    Право на вычет имеют только ИП. Но и для них действуют ограничение — имеет значение период, когда зарегистрирован кассовый аппарат.

    ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли или общепита с сотрудниками могли претендовать на вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, вычет им полагался при покупке ККТ только в 2018 году.

    Если ИП не занимается розничным бизнесом и общепитом с наемными работниками, то он может заявить на вычет, если зарегистрировал кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

    Чтобы воспользоваться вычетом на ККТ, заполните раздел 4 декларации по ЕНВД.

    Рекомендуем отдельно ознакомиться со статьей «Как получить вычет на покупку онлайн-кассы».

    ЕНВД и раздельный учет

    Поскольку ЕНВД распространяется на определенные виды деятельности, то, если вы занимаетесь тем, что не подпадает под эти виды, вам придется вести раздельный учет и пользоваться несколькими системами налогообложения.

    Одновременно с ЕНВД разумно иметь еще одну систему налогообложения. Поэтому не поленитесь сделать уведомление на применение УСН. Скорее всего, вам выгоднее будет «упрощенка» с объектом «доходы». Имейте в виду, что заявить о желании использовать УСН можно только с начала года. Для этого нужно отправить в налоговую уведомление до 31 декабря 2019 года.

    Рассмотрим пример: торговая организация имеет розничный магазин и применяет в рамках этой деятельности ЕНВД. Но в магазине установлен аппарат по оплате сотовой связи, и эта деятельность не подпадает под ЕНВД. Если есть упрощенка, организация платит налоговую ставку 6 % (объект «доходы»). Если УСН нет, то по ОСН уплачивает налог на прибыль и НДС.

    Механизм ведения раздельного учета прописан в ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ.

    Особенности применения ЕНВД в рамках отдельных видов деятельности

    Рассмотрим несколько видов деятельности для учета важных деталей

    Бытовые услуги

    Под ЕНВД подпадают виды деятельности, включенные в ОКУН. Кроме того, они должны быть поименованы в местном перечне бытовых услуг, то есть в отношении этих видов деятельности в конкретном муниципальном образовании можно применять ЕНВД.

    В Налоговом кодексе дается уточненное определение бытовым услугам: это платные услуги, которые оказываются физическим лицам. Но здесь встречаются тонкости.

    Так, например, под ЕНВД подпадает ателье, занимающееся пошивом штор. Если шторы приобретает физлицо, с этого дохода организация платит ЕНВД. Если заказ производится от имени организации, то есть от юрлица, с этих доходов ЕНВД не применяется — с этой суммы надо платить или в рамках УСН, или в рамках ОСН.

    Другой пример: салон красоты оказывает услуги стрижки, окраски волос и т.д. Помимо этого в салоне есть солярий, который не подпадает под ЕНВД. На такие случаи часто обращают внимание налоговики.

    Различные ситуации применения ЕНВД в бытовых услугах приводятся в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157.

    Розничная торговля

    Как известно, торговля может осуществляться в залах, без торговых залов, она может быть развозной и разносной. Но под ЕНВД подпадает только розничная торговля, когда товары покупаются для личного, семейного или иного, не связанного с предпринимательской деятельностью, пользования. И договор розничной купли-продажи считается заключенным, если покупателю выдан кассовый чек, товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату.

    Ранее налоговиков интересовало, кому осуществлялась торговля — юрлицу или физлицу. Но появились такие документы, как Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 и Письмо ФНС РФ от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@, в которых сказано, что теперь налоговикам неважно, кто покупает, а теперь они проверяют наличие договора купли-продажи.

    Это важно, поскольку применение ЕНВД допустимо при одновременном соблюдении ряда условий:

    • под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, направленная на систематическое получение прибыли;
    • в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
    • между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи.

    Площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Если она меняется, то нужно вызвать БТИ, получить новую экспликацию или перезаключить договор аренды. Тогда новая площадь будет учитываться.

    Не стоит забывать, что под ЕНВД не подпадает торговля в интернет-магазинах.

    Общепит

    Здесь важно учитывать площадь зала обслуживания — она не должна превышать 150 кв.м. Это особенно актуально, когда в летний период некоторые заведения пристраивают террасы.

    В площадь зала не включается кухня, но включаются танцполы, бильярдные, если они не выделены отдельно.

    Грузоперевозки, пассажирские перевозки

    В этом случае нужно помнить об ограничении по количеству транспортных средств — не более 20 (как своих, так и взятых в аренду).

    Подпишитесь на наш канал в Telegram , чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    ЕНВД: кому подходил и как на нем работали

    С 2021 года в России больше нет единого налога на вмененный доход. Предпринимателям нужно использовать другие системы налогообложения.

    Сниматься с учета после отмены ЕНВД не нужно, все произойдет само собой. По умолчанию окажетесь на общей системе, но после ЕНВД приятного в этом мало.

    Можно оформить переход на упрощенку, патент или налог для самозанятых. Для кафе с большими расходами может подойти УСН «Доходы минус расходы», а для парикмахерской — патент. Если нет работников, стоит присмотреться к налогу на профессиональный доход. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

    ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

    От других налогов они освобождались.

    ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

    С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.

    Кто может работать на ЕНВД

    Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

    1. Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
    2. Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
    3. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

    Для ООО есть два дополнительных условия:

    1. Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
    2. Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

    Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

    Виды деятельности

    На ЕНВД могут работать компании и ИП в рознице, общепите и бытовых услугах. Вот расширенный список:

    1. Ветеринарные услуги.
    2. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
    3. Услуги автостоянок.
    4. Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
    5. Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м 2 ).
    6. Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м 2 ).
    7. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
    8. Гостиничные услуги.
    9. Бытовые услуги.
    10. Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
    11. Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.

    Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

    С начала 2020 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.

    Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

    Как перейти на ЕНВД

    Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

    1. Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
    2. Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
    3. Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.

    Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

    На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

    Спускаемся до раздела «Особенности регионального законодательства» и находим Ярославль. Требования по ЕНВД могут различаться не только для отдельных регионов, но даже для муниципальных районов

    В решении муниципалитета Ярославля услуга включена в список, значит, автомойка в Ярославле может перейти на ЕНВД

    Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.

    Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

    1. Развозная или разносная розничная торговля.
    2. Размещение рекламы на транспортных средствах.
    3. Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом.

    Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

    Расчет налога по ЕНВД

    Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

    ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

    Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

    Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

    Государство предполагает, сколько предприниматель зарабатывает в этой сфере в расчете на одного сотрудника, машину, торговое место или квадратный метр в месяц. Это физический показатель.

    Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

    В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

    5 × 7500 Р = 37 500 Р

    К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

    Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

    5 × 7500 Р × 2,009 × 1 = 75 337,5 Р

    Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

    Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

    В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:

    75 337,5 Р × 15% = 11 300,62 Р

    После округления получается 11 301 Р .

    Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

    ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

    Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

    Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.

    Зовите бухгалтера

    При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

    Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

    Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

    Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

    Как уменьшить налог по ЕНВД

    Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

    1. На страховые взносы за сотрудников и за себя.
    2. На больничные за первые три дня болезни сотрудника.
    3. На вычет по кассе.

    Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

    ИП работает без сотрудников и платит 40 874 Р взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 10 218,5 Р . За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 10 220 Р . Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

    10 220 Р — 10 218,5 Р = 1,5 Р

    Округляем до 2 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

    Сроки уплаты ЕНВД

    ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:

    • первый квартал — не позднее 25 апреля;
    • второй квартал — не позднее 25 июля;
    • третий квартал — не позднее 25 октября;
    • четвертый квартал — не позднее 25 января следующего года.

    Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.

    Если не вовремя заплатить правильно посчитанный ЕНВД, то начислят пени. Штрафа не будет.

    Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

    Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

    Единственное, что нужно на ЕНВД, — каждый квартал сдавать декларацию, до 20-го числа:

    • первый квартал — не позднее 20 апреля;
    • второй квартал — не позднее 20 июля;
    • третий квартал — не позднее 20 октября;
    • четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

    Если не сдать декларацию по ЕНВД, но сам налог заплатить в срок, штраф — 1000 Р . Если не сдать декларацию и не заплатить налог, штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 Р .

    Совмещение с другими налоговыми режимами

    ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

    Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

    Раздельный учет на ЕНВД

    Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

    Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

    Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

    Утрата права на ЕНВД

    Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

    Как снять компанию или ИП с ЕНВД

    Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

    В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

    Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

    Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

    Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

    Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

    Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

    Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

    Плюсы и минусы ЕНВД

    Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.

    Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:

    1. Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
    2. Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
    3. Каждый квартал нужно сдавать декларацию.

    Важно

    Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

    Тема: Продажа автозапчастей-ЕНВД-как рассчитать налог?

    мы били ИП на УСН6%, а теперь хотим еще автозапчастями заняться, под заказ-привезли-отдали, это подпападает под ,ЕНВД, но как рассчитать налог? в налоговой посоветовали “фирмы помогающие предпринимателям”, а разъяснить отказались, какие коэффициэнты брать.. Помогите, пожалуйста, разобраться. Торгового зала как такового не будет, так как под заказ, но по месту оказания услуг, кот. на УСН, есть офис, менее 150м.

    Модератор Регистрация 29.08.2003 Адрес Ростов-на-Дону Сообщений 64,374

    В налоговой сказали подпадает, как 1 торговое место. что делать? поспорить с ними? и что за волшебный коэффициэнт базовой доходности К2, который говорят можно узнать в “фирме, которая поможет”)))

    Модератор Регистрация 27.12.2003 Адрес Санкт-Петербург Сообщений 220,265

    извините, но можно по-подробнее, наша налоговая по-другому считает, я специально сделала акцент на “заказ” во время разговора с ними, но если спорить-то обоснованно, какая статья и по до что тогда подпадает, если не ЕНВД?

    Модератор Регистрация 29.08.2003 Адрес Ростов-на-Дону Сообщений 64,374

    Сообщение от 346.27

    розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 – 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

    Модератор Регистрация 27.12.2003 Адрес Санкт-Петербург Сообщений 220,265

    Аноним***, а о чем Вы собрались вот сейчас с ними спорить? Вы вообще зачем им туда звоните? Там такие специалисты работают, что после их советов можно сильно на штрафы попасть

    Модератор Регистрация 27.12.2003 Адрес Санкт-Петербург Сообщений 220,265

    Да какая разница? Они за свои советы ответственности не несут. И сами же потом и штрафовать будут за то, что Вы последовали их дурацким советам

    Как мне определиться всё же? если это под УСН подпадает-это наверное будет дороже – этож 6% со всех продаж, а продаж намечается много.

    Модератор Регистрация 27.12.2003 Адрес Санкт-Петербург Сообщений 220,265

    Вам же даже ссылку на НК привели, о каком ЕНВД может идти речь? У Вас магазин есть? Вы там будете торговать по заказам? Нет магазина? Ну значит и ЕНВД нет

    извините, конечно, за мою настырность, и может быть моё непонимание и некомпетентность, но именно из приведенной ссылки я вижу, что торговая точка подразумевает как раз – “место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей)”
    И мы ведь как для ИП (услуги УСН 6%) – арендуем помещение, по-идее, там и будут совершаться сделки, заказали – оплатили – получили (в определенный день или через день-два). А продажа автозапчастей все же дополнительная новая деятельность, по тому же адресу.

    Модератор Регистрация 27.12.2003 Адрес Санкт-Петербург Сообщений 220,265

    Аноним, для этого там должен быть разложен товар, куда приходит покупатель и покупает его прямо на месте. У Вас нет ни магазина, ни торговой точки. У Вас есть только офис, где будут приниматься заказы.
    Это не ЕНВД. О чем прямо написано в приведенной Вам цитате, потому что вас касается вот это

    Скажите плз, а у нас тоже в основном под заказ автозапчасти, но есть арендуемое помещение не большое, где есть маленький ассортимент, мы подпадаем по ЕНВД?

    Модератор Регистрация 29.08.2003 Адрес Ростов-на-Дону Сообщений 64,374

    Сообщение от Аноним***

    Сообщение от Аноним

    Правда смешная очепятка))) спасибо всем огромное) пойду в налоговую регистрировать новый вид деятельности) наверное придется доказывать, что это не ЕНВД все же)

    у нас похожая ситуация, как и у анонима. есть помещение, в котором ведется розничная торговля автозапчастями, там же склад. но некоторая часть товара только под заказ и с предоплатой. я так понимаю, что та часть товара, которая с нашего склада – это точно ЕНВД. А вот та, что под заказ, она попадает под ЕНВД или это уже УСН или ОСНО?

    Модератор Регистрация 27.12.2003 Адрес Санкт-Петербург Сообщений 220,265

    Сообщение от Andyko

    Сообщение от Над.К

    Уважаемые,а если розничная торговля запчастями с контейнера ( без определенной торговой площади) так выражается ИП- это уже розничная торговля – ЕНВД? либо у него должен быть договор аренды на этот склад,либо он должен быть в собственности?

    Оника,
    Розничная торговля с контейнера (торговое место) – ЕНВД (ст.346.27 НК РФ), для расчета ЕНВД – важна площадь контейнера – если менее 5 м2 – базовая доходность – 9000, если более 5 м2 – 1800 руб/м2.
    Правоустанавливающие документы иметь надо, так как контейнер НК РФ относит к объектам стационарной торговой сети.
    ст. 346.27 НК РФ: “к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети. содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы)”

    Сообщение от ;53238649

    Оника,
    Розничная торговля с контейнера (торговое место) – ЕНВД (ст.346.27 НК РФ), для расчета ЕНВД – важна площадь контейнера – если менее 5 м2 – базовая доходность – 9000, если более 5 м2 – 1800 руб/м2.
    Правоустанавливающие документы иметь надо, так как контейнер НК РФ относит к объектам стационарной торговой сети.
    ст. 346.27 НК РФ: “к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети. содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы)”

    echinaceabel,Спасибо,все доступно понятно,кроме разрешения на право обслуживания посетителей на открытой площадке ,такое тоже должно быть?? Там квадраты прописываются или правл торговть на данной земле. И ЕНВД платится и с контейнера и с торгово места? А если он будет под заказ эти запчасти возить и складировать в контейнеры,т.е использовать их под склад??

    Оника,
    Контейнер – это объект розничной торговли, не имеющий торгового зала (см. понятие “торгового места” в ст. 346.27 НК РФ), если он у вас используется как склад, то есть в нем сделок купли-продажи не производится, тогда где-то вы же будете торговать, можно использовать понятие “торговой площадки” – базовая доходность та же (это то же торговое место).
    Нет торговой плащадки – тогда такой вид деятельности можно отнести к нестационарной торговой сети (развозная или разносная торговля) – здесь базовая доходность – количество работников, включая ИП (4500 – с человека).
    Обратите внимание, что к розничной торговле по ЕНВД не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
    открытая площадка – специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;

    Кроме разрешения на право обслуживания посетителей на открытой площадке ,такое тоже должно быть?? Там квадраты прописываются или правл торговть на данной земле.

    Торговое место – где совершаются сделки купли-продажи (контейнер – склад, значит его не учитывать).
    Открытая площадка – специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке,- это стационарная торговля, в разрешениях в таких случаях обязательно указывается площадь (кокретный земельный участок выделят именно вам и вам будет необходимо платить арендную плату за пользование данным конкретным участком). А по подтверждающим документам – перечень-то не закрытый – могут быть иные (иногда весьма экзотичные. )

    Виды деятельности ЕНВД

    виды деятельности ЕНВД

    Обратите внимание! Налоговый режим ЕНВД отменён с 2021 года. Плательщикам ЕНВД необходимо выбрать другой вариант налогообложения.

    ЕНВД или единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Особенность этого режима заключается в том, что налог на нём считается не от реально полученного дохода, а от расчётного или вменённого.

    При расчёте индивидуальной налоговой нагрузки вменёнка часто оказывается самым выгодным вариантом налогообложения, но доступны на ней только некоторые виды деятельности. Чтобы разобраться в том, когда стоит выбирать этот режим, дадим толкование ЕНВД – что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

    В чём суть ЕНВД

    В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.

    При этом вменённый доход измеряется не в реальной сумме выручки за товары и услуги в рублях, а в зависимости от того, какие и сколько показателей принимаются в расчёте налога. Например, грузоперевозчик на одной машине заработает определённую сумму, а если машин у него будет две или три, то и доход будет больше, соответственно, ровно в два или три раза.

    По той же логике магазин площадью 40 квадратов будет в два раза прибыльнее, чем магазин площадью 20 квадратов. Далее – если в салоне красоты работает три парикмахера, то, наняв ещё троих мастеров, работодатель удвоит выручку ровно в два раза. Конечно, на самом деле это не так, реальный доход будет значительно выше (но иногда и ниже), чем расчётный.

    Как считают налог на ЕВНД

    Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

    • БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
    • ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
    • К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2020 г. К1 равен 2,005);
    • К2 – региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

    Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.

    Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

    Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

    Считаем вменённый доход по формуле выше: 6 000 * 2 * 2,005 * 1 = 24 060 рублей. То есть предполагается, что именно такую выручку принесут перевозчику грузоперевозки двумя единицами транспорта. Налог же с этой суммы составит 3 609 рублей в месяц или 10 827 рублей в квартал.

    В реальности, конечно же, эти две единицы транспорта при полной загрузке могут принести за месяц доход не менее, чем на 500 000 рублей. Если перевозчик работает на УСН Доходы, где налог считают от реальной выручки, то в бюджет при таком доходе придётся уплатить 30 000 рублей в месяц, что почти в 10 раз больше!

    Примечание: дополнительно рассчитанный налог на ЕНВД и УСН Доходы можно ещё уменьшить на взносы, уплаченные ИП за себя или за работников.

    Рекомендуем для расчета ЕНВД пользоваться нашим бесплатным калькулятором.

    Из этого примера видно, что для государства система ЕНВД невыгодна, потому что сильно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Именно поэтому этот режим уже не раз пытались отменить, но окончательная дата всё время переносилась.

    С 2021 года вменёнка в России не применяется, но региональные власти были вправе запретить её действие на своей территории и ранее (например, в Москве этот режим не действует с 2014 года). После отмены ЕНВД индивидуальные предприниматели могут работать на схожем по налоговой нагрузке режиме ПСН. К сожалению, патенты доступны только для ИП, хотя не раз предлагалось дать такую возможность и юридическим лицам.

    Но пока вменённый режим ещё действует, бизнесменам стоит воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Узнаем дальше, какие именно виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2020 году для организаций и предпринимателей.

    Чем могут заниматься плательщики ЕНВД

    Направления бизнеса, попадающие под ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО, указаны в статье 346.26 Налогового кодекса. Приводим этот закрытый, т.е. не допускающий дополнений, перечень:

    • бытовые услуги;
    • услуги ветеринаров;
    • ремонт, ТО и мойка автотранспорта;
    • предоставление в аренду мест на автостоянках;
    • перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом, при этом количество собственных или арендованных единиц транспорта у плательщика ЕНВД не должно превышать 20;
    • розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала менее 150 кв. метров;
    • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети;
    • услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров;
    • услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
    • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также на транспортных средствах;
    • услуги по временному размещению и проживанию (гостиницы, хостелы и др.), если общая площадь по каждому объекту не превышает 500 кв. метров;
    • сдача в аренду торговых мест без торгового зала, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей;
    • сдача в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания.

    Но и этот небольшой перечень направлений бизнеса, подпадающий под ЕНВД в 2020 году, для отдельных населённых пунктов может быть сокращён. Дело в том, что Налоговый кодекс дает регионам право выбирать из списка разрешённых видов деятельности только некоторые и устанавливать их своими нормативными актами вплоть до указания конкретного кода ОКВЭД. Кроме того, с 2020 года вступает в силу запрет на реализацию на ЕНВД таких маркированных товаров, как лекарства, обувь, изделия из натурального меха.

    Обратите внимание, что код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2020, который указывают в заявлении о переходе на этот специальный режим, не совпадает с кодами ОКВЭД. Например, все бытовые услуги для вменёнки имеют код «01». Скачать коды видов предпринимательской деятельности для заявления можно здесь.

    Дополнительные ограничения по видам деятельности ЕНВД

    К сожалению, плательщики ЕНВД и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по поводу того, относится ли конкретное направление бизнеса к вменённой деятельности или нет. Споры чаще всего вызывают два направления:

    • бытовые услуги;
    • розничная торговля.

    В отношении бытовых услуг Минфин всегда делал отсылку к классификатору ОКУН – если они там прямо указаны, то ими можно заниматься на ЕНВД. Например, компьютерный мастер мог работать на вменёнке, занимаясь только ремонтом компьютеров, т.к. эта услуга есть в классификаторе. А вот установка программ и систем, их настройка и обслуживание в ОКУН не входила, поэтому и работать в рамках ЕНВД по этому направлению нельзя.

    Но с 2017 года ОКУН отменён, поэтому исполнителям услуг надо руководствоваться Распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р. В этом документе содержится Перечень кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, относящихся к бытовым услугам. Например, в перечень внесен код ОКВЭД 95.29, а это ремонт товаров личного потребления, бытовых товаров, одежды, книг, игрушек и др.

    Что касается спорных моментов по рознице, то здесь надо руководствоваться толкованием розничной торговли, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно ему на ЕНВД нельзя торговать некоторыми акцизными товарами, товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная и Интернет-торговля), продукцией собственного производства.

    Кроме того, для ИП и организаций, торгующих на вменёнке, важно следить за тем, чтобы их покупателями не стали другие коммерческие субъекты, по крайней мере, официально. Если купленный товар будет использоваться покупателем в своей предпринимательской деятельности, то такая торговля признается оптовой, а значит, запрещённой для ЕНВД.

    Для того, чтобы налоговые инспекции попытались признать продажу относящейся к опту, а не к рознице, достаточно одного из признаков сделки:

    1. С покупателем заключён письменный договор поставки или договор купли-продажи, но с элементами поставки (предусмотрена продажа товара партиями или его доставка).
    2. Характеристики товаров указывают на их применение покупателем в предпринимательской деятельности: офисная мебель и техника, кассовые аппараты, торговое или ювелирное оборудование и др.
    3. Оплата за товар производится перечислением с расчётного счёта покупателя.
    4. Покупателю выписывается счёт-фактура и товарные накладные.

    Обнаружив такие продажи, налоговая инспекция пересчитывает суммы налога, уже исходя из реальной выручки, а не от площади магазина. Особенно проблемной такая ситуация будет для продавца, который не совмещал ЕНВД с УСН, потому что налоги пересчитают в рамках ОСНО, где самая высокая налоговая нагрузка и сложная отчётность.

    Перед тем, как решить, относятся ли к ЕНВД виды деятельности, выбранные вами, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО по налогообложению. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Ссылка на основную публикацию