Нужно ли сверить 6-НДФЛ и расчет по взносам

Контрольные соотношения 6‑НДФЛ в 2021

При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности. Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет. Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности. Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

В 2021 году форма 6-НДФЛ сильно изменилась, поэтому чиновники выпустили новые контрольные соотношения, утвержденные в письме ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

Если при проверке налоговики выявят нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием пояснить их и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

Показатели внутри 6-НДФЛ

В состав 6-НДФЛ с 2021 года вошла бывшая справка 2-НДФЛ. Теперь она стала Приложением № 1 к расчету и называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Все соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ теперь стали внутридокументными. Причем для проверки правильности заполнения справки из приложения предусмотрены как отдельные соотношения, так и взаимоувязка показателей с основным расчетом 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения по основной части расчета 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют показатели строк 110, 130, 140, 150 и 170. По строке 110 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 130 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

  • Посмотрите на строки 110 и 130: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 130 больше суммы в строке 110, значит, завышена сумма налоговых вычетов — ищите ошибку;
  • Должно выполняться равенство: (ст. 110 – ст. 130) / 100 × ст. 100 = ст. 140. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 140 больше) или занижен (сумма в ст. 140 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 140 в обе стороны на следующую величину: ст. 120 × 1 рубль × количество строк 021. В противном случае ищите ошибку;
  • Значение ст. 150 не может быть больше значения ст. 140. Это означает, что фиксированный авансовый платеж превысил исчисленный налог, следовательно завышена сумма фиксированного авансового платежа. В таком случае ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.

Контрольные соотношения по Приложению № 1 к 6-НДФЛ

Их надо использовать для годового расчета, так как приложение № 1 заполняется только по итогам года.

  • Налоговая база из раздела 2 (при ставке 13 или 15 %) должна быть равна общей сумме дохода из раздела 2 за вычетом суммы всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 и приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам».
  • Сумма налога исчисленная из раздела 2 за вычетом налоговой базы, умноженной на ставку налога, не должна быть больше 1 рубля. Если разница получилась больше, то сумму исчисленную сумму налога посчитают несоответствующей расчетному значению.
  • Разница между общей суммой дохода и суммой вычетов из приложения « Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам», умноженная на ставку налога, должна отличаться от исчисленной суммы налога по разделу 2 приложения 1 не более чем на 1 рубль.
  • Неудержанный налог из раздела 4 приложения 1 должен отличаться не больше чем на 1 рубль от абсолютного значения, рассчитанного по формуле ( « Сумма дохода , с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения N 1 к 6-НДФЛ × ставка / 100 – «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 приложения 1 к 6-НДФЛ).
  • Общая сумма доходов из всех разделов 2 приложения № 1 должна быть равна сумме всех строк «Сумма дохода» приложения « Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
  • Сумма дохода, с которого не удержан налог, указанная в разделе 4 приложения 1 должна быть меньше или равна общей сумме дохода.

Взаимоувязка показателей Приложения № 1 и основной части расчета 6-НДФЛ

Их надо использовать для годового расчета, так как приложение № 1 заполняется только по итогам года.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

  • Количество сотрудников в ст. 120 6-НДФЛ и число справок из приложения № 1, представленных по всем налогоплательщикам, должны быть равны. Если они не совпадают, то вы указали в 6-НДФЛ не всех физлиц, получавших доход, или сдали справки не по всем сотрудникам.
  • Начисленная сумма дохода из строки 110, облагаемая налогом по соответствующей ставке, должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» из приложения 1 по соответствующей ставке и по всем налогоплательщикам. Если это не так, то сумма начисленного налога занижена или завышена;
  • Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов и отраженная в строке 111, должна быть равна сумме дохода в виде дивидендов (по коду 1010) из приложения № 1 по всем налогоплательщикам. Если равенство не соблюдается, сумма дивидендов занижена или завышена.
  • Сумма вычетов из строки 130 6-НДФЛ должна быть равна сумме строк «Сумма вычета» из раздела 3 приложений 1 и строк «Сумма вычета» из приложения « Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
  • Сумма налога исчисленная в строке 140 равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из приложения № 1 по всем налогоплательщикам. Нарушение говорит о завышении или занижении исчисленного налога.
  • Сумма неудержанного НДФЛ должна быть равна сумме строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» из приложений № 1 к 6-НДФЛ по всем налогоплательщикам. Иначе неудержанная сумма где-то указана неверно.
  • Сумма фиксированного авансового платежа по соответствующей ставке (строка 150) должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» из раздела 2 приложений 1.
Читайте также:
Детские пособия в Республике Коми

6-НДФЛ и карточка расчетов с бюджетом (КРСБ)

КРСБ — особый регистр, который ведут налоговые органы для учета налогов, страхвзносов и других платежей по каждому налогоплательщику. У налогоплательщиков нет к ней непосредственного доступа, ее данные засекречены и являются налоговой тайной. По ней налоговая тоже проверяет правильность заполнения.

  • Разница между строкой ст. 160 и ст. 190 не может быть больше, чем уплачено НДФЛ по данному отчетному периоду с начала налогового периода. Если разница выше, то возможно не перечислена сумма налога в бюджет;
  • Дата перечисления налога из ст. 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ должна соответствовать дате уплаты суммы НДФЛ.

6-НДФЛ и РСВ

ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.

  • Если сдаете 6-НДФЛ, то сдайте и РСВ;
  • В 6-НДФЛ сумма доходов, начисленных по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 112 + ст. 113), должна быть больше или равна базе для исчисления страховых взносов, указанной в строке 050 Приложения 1 к Разделу 1 РСВ. Это соотношение используется для проверки налогового агента в целом, с учетом обособленных подразделений. Если в 6-НДФЛ сумма доходов меньше базы по страховым взносам, то возможно занижение налоговой базы по НДФЛ.

6-НДФЛ и банковские счета

С 2021 года налоговики начали сравнивать выплаты физлицам по расчетному счету с данными 6-НДФЛ. Чтобы выполнить соотношение и избежать вопросов, нужно платить физлицам разницу между начисленным доходом из строки 110 и исчисленным налогом из строки 140.

Если по 6-НДФЛ сумма выплат будет меньше фактически перечисленных, налоговая заподозрит не полное отражение сумм выплаченного в отчетном периоде дохода. Помочь тут может точное назначение в платежке. Например, не просто «аванс», а «перечисление подотчетных сумм на командировочные расходу И. И. Иванову (приказ от 15.04.2021 № 123)».

6-НДФЛ и минимальный размер оплаты труда

С 2020 года данные, указанные в 6-НДФЛ дополнительно сравнивают с величиной МРОТ и среднеотраслевой зарплаты. Должны быть соблюдены следующие соотношения:

  • Средняя зарплата, отраженная 6-НДФЛ, должна быть больше или равна МРОТ (12 792 рубля в 2021 году). Средний заработок рассчитывается по каждому сотруднику. Если средняя заработная плата окажется меньше МРОТ, то есть вероятность занижения суммы налоговой базы;
  • Средняя зарплата, отраженная в 6-НДФЛ, должна быть больше или равна средней зарплате в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. Несоблюдение этого соотношения также свидетельствует о возможном занижении налоговой базы.

Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Используем cookies для корректной работы сайта, персонализации пользователей и других целей, предусмотренных Политикой.
Политика обработки персональных данных

  • Центр поддержки
  • Заказать звонок
  • Написать в чат
  • Помощь

Попробовать бесплатно 14 дней

Регистрируясь, вы принимаете условия лицензионного договора, соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Расхождения между 6-НДФЛ и РСВ. Отвечаем на требования налоговой инспекции

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Ведущая рубрики

Расчет 6-НДФЛ — один из самых запутанных, даже в автоматическом режиме программы учета не всегда заполняют его корректно. В отличие от него, РСВ выглядит вполне безобидно, но тоже требует внимательности.

По завершении каждого периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) отчетность передается в налоговую инспекцию. При камеральной проверке (обычно годовых расчетов) налоговики сравнивают суммы в отчетах, при помощи контрольных соотношений и, если, по их мнению, что-то не сходится, направляют организации требование о предоставлении пояснений или внесении уточнений.

В 2020 году сроки сдачи отчетности за первый квартал сдвинулись: РСВ — на 15 мая, 6-НДФЛ — на 31 июля, хотя обычно в течение года расчеты подаются почти в одно и то же время. Фактически в июле можно сдать отчет по НДФЛ сразу за два периода – первый квартал и полугодие.

Читайте также:
Все, что следует знать о донорских днях

Разрыв между квартальными отчетами дает возможность отреагировать на уже поступившие запросы ФНС и подготовиться к ответам в будущем. Если разницы возникают постоянно по одним и тем же причинам, рекомендую составить стандартный бланк, в котором придется менять только периоды и цифры. Примерные формулировки приведу в конце статьи.

6-НДФЛ

Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. Титул стандартный, но обратите внимание на два поля: «период представления» и «по месту нахождения (учета)». Оба заполняются кодами из приложений к инструкции. Период указывается по-разному в зависимости от того, ведет ли организация (ИП) обычную деятельность или проходит процедуру ликвидации (реорганизации). Далее следует первый раздел, он показывает обобщенные показатели доходов, вычетов и налога.

Важно! В 6-НДФЛ первый раздел заполняется нарастающим итогом, а сведения во втором разделе указываются за квартал.

Во втором разделе фиксируются операции по выплате доходов за последние три месяца отчетного периода, т.е. за определенный квартал. Каждая операция вводится блоком из 5 строк:

  • Даты – фактического получения дохода, удержания НДФЛ и срок перечисления налога.
  • Суммы ­– фактически полученный доход и удержанный налог.

Значит, надо указать одновременно три даты, которые почти никогда не будут сходиться. Пример трех одинаковых дат: выплата отпускных, когда она осуществляется в последний день месяца (являющийся также рабочим днем) и с нее удержан НДФЛ.

Обратите внимание! Если какая-то из дат выходит за предел периода отчета, значит, вся операция будет отражаться в следующем расчете.

Вернемся к суммам. В отчете 6-НДФЛ отражаются доходы, подлежащие полностью или частично обложению этим налогом, иногда в нем указывают и необлагаемые выплаты. Показатели раздела 2 и данные в разделе 1, как правило, не совпадают.

Пример: в строке 020 указывается начисленная заработная плата за период январь – март, а в строках 130 – фактически выплаченная. Учитывая, что зарплату за март работники получат в апреле, а возможно, в отчет попадет и декабрьская (полученная в январе), то суммы совпадать не будут.

В отчете указываются доходы, подлежащие обложению налогом в соответствии со статьей 209 НК, но по различным ставкам (на каждую ставку необходимо составить отдельный раздел 1, строки с 060 по 090 заполняются сводно). Допустим, нерезиденты (не все) уплачивают 30% вместо 13%.

Что необязательно указывать в отчете:

  • Материальную помощь или подарок до 4000 рублей.
  • Суточные в необлагаемых пределах – 700 рублей по России и 2500 за границей.
  • Возмещение расходов по проживанию и проезду в командировке.
  • Оплата проезда к месту отдыха и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
  • Другие необлагаемые доходы.

Учтите, если выплачиваете что-то сверх этих сумм, то должны обложить превышение налогом. Как быть в этом случае с необлагаемой частью? Есть два варианта:

  1. Указываем в 6-НДФЛ только доход, подлежащий обложению налогом (к примеру, при материальной помощи, равной 10000 рублей, в отчет включаем 6000).
  2. В качестве дохода отражаем всю сумму, а необлагаемую часть включаем в строку с вычетами (используя пример с матпомощью: 10000 – в строке 020, а 4000 — в строке 030).

ФНС проводит сверку показателей по контрольным соотношениям, подробнее в Письме № БС-4-11/3852@ от 10.03.2016 г.

Кстати! Проверяют не только внутреннее соответствие данных, сравнивают среднюю зарплату (по годовым НДФЛ-отчетам) с МРОТ и среднеотраслевой по субъекту РФ.

В ходе камеральной проверки расчета инспекция сверяет сведения с РСВ и, когда находит отличия в базах, отправляет требование. Если получаете документы в электронном виде, то необходимо прислать подтверждение, с его подачи начинает течь срок, установленный для ответа. При неготовности сразу писать объяснения, оставляйте время для маневра – подтверждайте в последний день. Главное, не упустите момент, а то рискуете блокировкой счета (пп. 1.1 п. 3 статьи 76 НК).

У 6-НДФЛ есть много нюансов в заполнении, вернемся к ним в следующих материалах и более подробно разберем самые сложные ситуации.

Заполнение РСВ

Расчет по страховым взносам выглядит гораздо объемнее за счет множества приложений к разделам, которых, по сути, всего три. Всеми заполняются титул, раздел 1 (сводные данные по начисленным взносам), приложение 1 к первому разделу (в части подразделов 1.1 – пенсионное страхование и 1.2 – медицинское страхование), приложение 2 (ФСС в части нетрудоспособности и пособий по материнству), раздел 3.

Важно! При подаче уточняющего (корректирующего) РСВ, где не затрагивается раздел 3, последний не включается в состав расчета. Программы проверки могут указывать на возможную ошибку, но ее в данном случае не будет.

Остальные приложения включаются в отчетность при условии, что есть соответствующие показатели: дополнительные или льготные тарифы, больничные и т.д. Пройдемся по основным разделам.

Раздел 1

Для каждого вида взносов предназначен отдельный блок сведений, содержащий следующую информацию:

  • КБК.
  • Сумма к уплате (т.е. начисленная!) накопительно с начала года (нарастающий итог).
  • Суммы за последние три месяца периода (помесячно).

Часто встречающаяся ошибка – несовпадение данных в первом разделе и рассчитанных в третьем по отдельным сотрудникам (в совокупности по всем). Это результат округлений и особенностей работы программ учета. В пункте 1 статьи 431 НК РФ сказано, что расчет ведется нарастающим итогом с начала года.

Читайте также:
Бизнес идеи из Америки: что можно заимствовать из США

Пример: при подсчете взносов на ОПС за май 2020 года берем базу за период январь-май включительно, умножаем на тариф, из получившего результата вычитаем взносы, рассчитанные за январь, февраль, март и апрель, получаем сумму за май.

При заполнении РСВ как автоматизировано, так и вручную иногда возникает ситуация, когда контрольные соотношения выполняться не будут. Например, вы рассчитали взносы, просто умножив начисления текущего месяца на тариф, не применяя накопительный метод, разница в одну копейку формально станет поводом в отказе в приемке отчета (абзац 2 пункта 7 статьи 431 НК).

Подразделы 1.1 и 1.2

Расчет взносов на ОПС с начала года и за три последних месяца. Здесь указывается:

  • количество застрахованных лиц (обратите внимание, что берется не среднесписочное значение, а фактическое количество работников);
  • начисленные доходы;
  • доходы, не подлежащие обложению и вычеты (они мало кого касаются – это расходы по правам на результаты интеллектуальной деятельности, лицензии и т.п.);
  • облагаемая база.

Разбивка производится также в разрезе предельной величины годовой базы (и взносов) и превышения. Предельные величины в 2020 году согласно Постановлению №1407 от 06.11.2019 года:

  1. По ФСС ­ – 912000.
  2. По ОПС – 1292000.

Кстати! Для отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования пределов не установлено.

Подраздел 1.2 заполняется аналогично, но без разбивки по предельной базе и превышению.

Раздел 3

Заполняется по данным сотрудников или работников по договору ГПХ. Потребуются личные данные физического лица:

  • ИНН
  • СНИЛС.
  • Паспортные данные (номер, серия).
  • ФИО.
  • Дата рождения.
  • Пол.
  • Гражданство.

Очень часто, заключая договор подряда или оказания услуг, забывают получить информацию для заполнения расчета. Если возникли сомнения или не хватает данных, проверьте их с помощью сайта ФНС и личного кабинета.

Узнать ИНН можно по этой ссылке, а отправить запрос на проверку ИНН, ФИО, СНИЛС работающих лиц в электронной форме из личного кабинета юрлица или ИП (см. скрин).

Скриншот: личный кабинет юридического лица

Далее в разделе 3 ведется подсчет облагаемой взносами базы и самих платежей за последние три месяца. В строке «код категории застрахованного лица» чаще всего будет стоять НР – это обычные работники (в т. ч. по ГПХ-договорам) или ВЖНР – иностранные рабочие (без особенностей). Остальные коды указаны в приложении 7 к инструкции по заполнению формы.

Расхождения между отчетами

Теперь те, кто не был знаком, немного представляет себе два расчета. Пора перейти к сравнению показателей и возникающим расхождениям в двух документах.

Облагаемые базы для налога на доходы физических лиц и взносов разные для отдельных видов выплат. Есть такие начисления, которые в одну базу не попадают в принципе, т. к. даже не относятся к предмету обложения, а в другую, напротив, включаются.

Возьмем самые распространенные случаи:

  • Материальная помощь бывшим работникам (например, вышедшим на пенсию). Некоторые организации поддерживают сотрудников, проработавших долгое время на предприятии, оказывают помощь ко дню рождения или на покупку лекарств. Поскольку бывший работник уже не является по отношению к организации застрахованным лицом, матпомощь в любом размере для него не подпадает по обложение взносами и вообще не включается в РСВ.В то же время эта сумма не облагается НДФЛ, если она меньше 4 000 рублей. Все что свыше входит в базу по налогу.
  • Детские пособия. Ежемесячное или по беременности и родам – оба не попадают под обложение НДФЛ и взносами. При этом в 6-НДФЛ они вообще не указываются, а вот в форме РСВ отражаются в приложении 1 подразделы 1.1. и 1.2 в строках 030 и 040, даже в названиях строчек прямо упоминается статья 422 НК РФ.
  • Подарки сотрудникам. Аналогично материальной помощи они облагаются НДФЛ сверх четырех тысяч рублей. При этом пунктом 4 статьи 420 НК подарки не признаются объектом обложения взносами в любой сумме (при условии, что был заключен письменный договор дарения). Правда, ФНС может оспорить некоторые подобные операции. К примеру, когда подарок делается в качестве поощрения за перевыполнение плана, в связи с достижением определенного трудового стажа и т.п., налоговая рассматривает такое одаривание как форму премирования и требует начисления и уплаты всех полагающихся взносов, поэтому лучше избегать «рабочих» формулировок в договоре дарения или придется быть готовыми отстаивать правоту в арбитраже.
  • Дивиденды. Здесь возникает только НДФЛ, ведь дивиденды, так же как материальная помощь бывшим сотрудникам, не относится к доходам, облагаемым взносами в принципе. В РСВ она не указывается, а в 6-НДФЛ включается в базу и обособленно выделяется в первом разделе (строка 025).
  • Аренда. Не признается объектом обложения согласно п. 4 статьи 420 НК как передача имущества во временное пользование, а значит, не нужно начислять взносы с этих выплат. Одновременно арендная плата облагается налогом на доходы физических лиц и отражается в 6-НДФЛ.
  • Экономия на процентах. Предоставляя работнику льготный заем под низкий процент (менее 2/3 ставки рефинансирования) или беспроцентный, организация как налоговый агент обязана рассчитать материальную выгоду и удержать с нее НДФЛ. В то же время, т. к. договор займа не относится к рабочим отношениями, выполняемым работам или оказываемым услугам, взносами облагать и включать в отчет полученную выгоду не требуется.
  • Компенсация за просрочку зарплаты. Рассчитывается организацией самостоятельно, причем должна начисляться в обязательном порядке, но при незначительных задержках в пару дней обычно ее не считают. Работник может потребовать расчета через суд, но учитывая его копеечный размер в этом нет смысла.
Читайте также:
Разделение долей в нежилом помещении: как действовать

Несмотря на обычно смешные суммы, ФНС настаивает, что они должны облагаться взносами, поскольку не носят характер компенсации за исполнение работником его должностных обязанностей (как возмещение командировочных расходов, например). При этом прямо противоположную позицию занимают судебные органы. Выбор остается за налогоплательщиком – идти на поводу у ФНС или судиться в будущем.

А теперь внимание, изменения с 2020 года! Компенсации не облагались НДФЛ в соответствии с п. 3 статьи 217 НК в 2019 году, но с 01.01.2020 года вступили в силу изменения в НК и п.3 признан утратившим силу. Я не смогла найти ни одного подходящего пункта в статье, который бы говорил о том, что норма сохранилась, поэтому считаю, что в 2020 году компенсация за задержку заработной платы должна облагаться налогом.

Обратите внимание! Доходы участников при выходе из организации – выплата действительной части доли – облагаются НДФЛ, если не соблюдаются условия для освобождения от налога: доля приобретена после 1 января 2011 года и принадлежала участнику непрерывно более 5 лет. Взносы не нужно рассчитывать в любом случае.

Все перечисленные выплаты могут стать причиной расхождения отчетов и нарушить контрольные соотношения, проверяемые ФНС. В частности, отмечается, соблюдено ли условие: разница между строкой 020 и строкой 025 расчета 6-НДФЛ равна или больше строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 отчета РСВ. При этом даже если все верно, но выявилось то самое «больше», наверняка пришлют запрос.

Ответ на требование ФНС

Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:

  • Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
  • Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).

К сожалению, не всегда удается дозвониться, тогда попытайтесь отправить в ответ на требование запрос об уточнении или просто укажите, что расхождений не обнаружено.

Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.

  • Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
  • Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).

Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.

Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?

Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).

Все письма обычно начинаются с фразы «В ответ на требование № … от … сообщаем, что…» (номер требования по ТКС и номер в самом письме ФНС не совпадают, я пишу номер из текста требования):

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

  • Взаимоувязка показателей внутри формы
  • Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
  • Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ
  • Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате
  • Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)
  • Проверка перечисления налога в бюджет

Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.

Читайте также:
Срок устранения недостатков товара 45 дней

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Верно: строка 140 = ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 140 ≠ ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 140 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 140 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 110) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 021 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

Строка 140 = > строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.

«Сумма неудержанного налога» из раздела 4 = абсолютному значению («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 × ставка налога / 100 — «Сумма неудержанного налога» раздела 4 = не больше 1 руб. Сумма неудержанного налога > 0.

«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.

«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате

Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

Читайте также:
Клиринговые услуги на бирже

Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Проверка перечисления налога в бюджет

Дата в строке 021 должна быть позже или совпадать с датой перечисления НДФЛ. Если это не соблюдается, вероятно, вы нарушили срок уплаты налога.

Строка 110 — строка 140 >= сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Экстерн дополнительно контролирует соотношения между двумя разными формами. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ позволяют не только установить корректность ее заполнения, но и осуществить увязку с данными иной отчетности. Рассмотрим, на что надо обратить внимание при их применении.

Особенности формирования отчета 6-НДФЛ

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

  • ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
  • она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
  • обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
  • ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

О процедуре оформления отчета читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год – пример заполнения».

Годовой расчет 6-НДФЛ следует заполнять на бланке в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Подробнее об этом читайте в статье.

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке. Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные. Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о штрафах, имеющих отношение к этому отчету, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 5 групп, пронумерованы, снабжены комментариями о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению. К числу этих действий относятся:

  • запрос пояснений по выявленному противоречию;
  • составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

Еще о контрольных соотношениях мы писали здесь.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

О контрольных соотношениях по другим налоговым отчетам узнайте из материалов нашего сайта:

  • «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?»;
  • «Как не запутаться в контрольных соотношениях к расчету по страховым взносам».

Контрольные соотношения 6-НДФЛ при логической проверке

Соотношения, используемые для логической проверки, составляют 1 группу. В их число входят КС:

  • 1.1 — проверка даты представления отчета на соответствие установленному сроку. Выявленная задержка сразу вызывает составление акта о нарушении.

О сроках, которых следует придерживаться при сдаче отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ».

  • 1.2 — сумма начисленного дохода (стр. 110) не может быть меньше суммы вычетов (стр. 130). Это свидетельствует о необоснованном завышении вычетов.
  • 1.3 — сумма рассчитанного по соответствующей ставке (стр. 100) налога (стр. 110 – стр. 130/100 * стр. 100) арифметически должна соответствовать указанной сумме налога (стр. 140). Допустимыми являются отклонения от нее, не превышающие 1 руб. на каждого человека при каждой выплате облагаемого дохода.
  • 1.4 — величина начисленного налога (стр. 140) не может быть меньше суммы фиксированного аванса по нему (стр. 150). Если это имеет место, то существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса.
Читайте также:
Как обжаловать сумму за хранение машины на штрафстоянке?

Кроме того, будут сверены имеющиеся в ИФНС данные по уплате налога, и здесь внимание привлекут следующие КС, образующие 2 группу:

  • 2.1 —объем поступивших в бюджет платежей по налогу не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ (стр. 160) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 190). Если это присутствует, то говорит о неполном перечислении платежей в бюджет.
  • 2.2 — соответствие дат фактических платежей датам, указанным как срок для перечисления налога (стр. 021). Платежи, осуществленные позднее, будут свидетельствовать о нарушении срока оплаты.

Проверить отчет построчно можно с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Всегда ли просрочка уплаты НДФЛ грозит штрафом, узнайте из этой публикации.

Рассмотрим контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и прибыльной декларации.

Сверка данных 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Также в первой группе КС есть проверки только годового отчета 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются со сравнимыми сведениями, внесенными в отчетность 2-НДФЛ, сдаваемую только по году (п. 2 ст. 230 НК РФ) и имеющую признак 1 (т. е. по тем доходам, в отношении которых налоговый агент исполняет все необходимые функции: начисления, удержания и перечисления в бюджет налога). Начиная с отчетности за 2021 год справки 2-НДФЛ входят в состав расчета 6-НДФЛ и именуются приложением к нему. То есть данное сопоставление относится к внутридокументным.

О правилах оформления этой справки подробнее читайте в статье «Как правильно сделать справку 2-НДФЛ».

Эту группу КС составляют такие соотношения:

  • 1.5 — общая величина начисленного дохода (стр. 110) по каждой из примененных ставок (стр. 100) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке для отчетности 2-НДФЛ;
  • 1.8 — объем доходов в виде дивидендов (стр. 111) должен совпасть с аналогичной суммой, показанной во всех справках 2-НДФЛ по коду 1010;
  • 1.9 — рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 100) налог (стр. 140) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам 2-НДФЛ;
  • 1.10 — информация о величине неудержанного налога (стр. 170) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам 2-НДФЛ;
  • 1.18 —данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 120) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ.

Если ФНС обнаружит расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то потребует представить пояснения по нестыковкам. При этом разница в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2021 год на 1 рубль не считается критичной.

Помимо этого происходит сравнение начисленной заработной платы с МРОТ и со средним значением зарплаты по отрасли. Если начисленная зарплата ниже означенных величин, то налоговики могут попросить предоставить пояснения.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки, см. здесь.

Сопоставление отчета с иными данными

В эту группу (4) включено КС 4.1, согласно которому величина фиксированного авансового платежа (стр. 150) не может остаться неуказанной при наличии выданного отчитывающемуся лицу документа (патента), обязывающего его к уплате такого платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Вносить данные в эту строку в форме 6-НДФЛ должны налоговые агенты, к которым налогоплательщики, работающие по патенту, представили уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Если стр. 150 заполнена, а сведений о выдаче патента в ИФНС нет, то сумма начисленного к уплате налога оказывается неправомерно заниженной.

Кроме этого, суммы в строках 112 и 13 налоговики сравнивают со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Это предусмотрено контрольными соотношениями к ЕРСВ (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@)/. Если при этом доход по 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам, налогоплательщик будет обязан это объяснять.

Итоги

Знание контрольных соотношений, применяемых ИФНС при проверке отчетов 6-НДФЛ, позволит составителю этой формы уже на этапе ее подготовки самому проверить те параметры, на которые при контроле будут ориентироваться налоговые органы. Тем самым сократятся риски выявления неувязок в отчетности, необходимости дачи пояснений по ним и представления уточненных отчетов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Новые контрольные соотношения по 6-НДФЛ и РСВ. Теперь отчётность будут сверять с расчетным счетом

Не успели бухгалтеры выдохнуть после годовых отчетов, как к ним уже подкрался 1-й квартал. Причем отчитываться придется по новым формам, к которым ФНС выпустила свежие пояснения по контрольным соотношениям — для 6-НДФЛ в Письме от 23.03.21 № БС-4-11/3759@, по РСВ в Письме от 19.02.21 № БС-4-11/2124@. Напоминаем, что срок сдачи отчетов — 30 апреля, а если в отчете будут ошибки, то его могут не принять. Эксперты программы БухСофт рассказали, как будут проверять отчетность.

Что проверят в 6-НДФЛ

Иногда вычеты у физлица могут превысить его доходы. Это может произойти, например, при получении имущественного вычета у работодателя. Поэтому одно из важных контрольных соотношений — сравнение строк 110 и 130 расчета.

Строка 110 — доходы, строка 130 — вычеты. Если стр. 110 > или = стр. 130, значит соотношение правильное, если стр. 110 < стр. 130 — это ошибка.

В соответствии с НК РФ (п. 3 статьи 210), если вычеты больше доходов, то сумма неиспользованных вычетов «переносится» на следующий период (следующий месяц, в пределах налогового периода — года), а текущая налоговая база признается равной нулю.

Читайте также:
Как оформить квартиру чужому человеку

Кроме того, сопоставляют также расчет по строкам с общей суммой указанного налога:

Строка 140 (сумма исчисленного налога) = (строка 110 — строка 130) / 100 × ставку налога (строка 100).

При этом допустиме погрешность в расчете:

Количество физлиц, получивших доход (строка 120) x количество строк 021 (срок перечисления налога) x 1 рубль = допустимая погрешность

В программе БухСофт расчет 6-НДФЛ проходит проверку по всем контрольным соотношениям, вы получите сообщение, если найдены ошибки и получите подробное объяснение в чем их причина. Если самостоятельно разобраться не получилось — воспользуйтесь поддержкой наших экспертов, они подключаться удаленно и помогут заполнить расчет как полагается.

Вы можете прямо сейчас загрузить 6-НДФЛ в программу БухСофт и проверить на ошибки — это бесплатно даже в демоверсии программы.

А если хотите получить консультацию эксперта по налогам и отчетности — закажите доступ у менеджера.

Пока справки 2-НДФЛ не коснутся отчета за 1 квартал, т.к. они сдаются за год. Но имейте в виду, что в последствии данные основной части расчета и справок также будут сопоставляться. К тому же НФС продолжит по данным справок определять — соблюдает ли организация минимальный уровень зарплаты. Сравнивать среднюю зарплаты по каждому сотруднику будут с установленным МРОТ и среднеотраслевой зарплате в конкретном регионе.

Еще одно контрольное соотношение касается сопоставления данных об уплате налога в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) с расчетом 6-НДФЛ.

Сверят даты уплаты, указанные в расчете (строка 021) и даты в карточке.

Если налог перечислен позже срока, налогового агента ждет штраф.

Обратите внимание! Если вы оплатите сумму долга по НДФЛ и пени за задержку перечисления налога до того, как ФНС обнаружит недоимку и предъявит вам претензию, то штраф не применяется.

Бесплатный вебинар от экспертов БухСофт! Новые контрольные соотношения для зарплатных отчетов. Пройдите регистрацию прямо сейчас на сайте.

Кроме внутренних сверок, 6-НДФЛ еще сопоставляют с данными РСВ. Теперь в расчете 6-НДФЛ отдельно выделены суммы, начисленных доходов по трудовым и ГПХ договорам , вот их и будут для начала сравнивать с базой в РСВ:

строка 112 расчета 6-НДФЛ (доходы по трудовым договорам) строка 113 (доходы по ГПХ договорам) > = строки 050 Приложения 1 Подраздел 1.1. раздела 1 РСВ (база для начисления страховых взносов).

В БухCофт для удобства пользователя мы сделали возможность работать вот в таким окне с вкладками:

Можно переключаться между РСВ и 6-НДФЛ и при необходимости сравнивать данные (хотя все равно программа проведет межотчетную проверку соотношений самостоятельно).

Самым, наверное, волнующим стало появление нового вида сверки — сопоставление данных о доходах в отчете и данных о выплаченных доходах физлицам с расчетного счета:

Разница между строкой 110 (сумма начисленного дохода) и строкой 140 (сумма исчисленного налога) сравнивается с суммой перечислений.

Т.к. не все организации и ИП перешли на зарплатные проекты или переводят деньги сотрудникам на карты, то непонятно как будет работать эта система. Неужели те, кто платит наличными, будет вынужден регулярно давать пояснения? Ждем первых требований?

Что проверят в РСВ

Сразу поговорим о связке двух отчетов. Как вы понимаете, при сравнении баз, указанных в РСВ и в расчете 6-НДФЛ могут быть расхождения. Не говорим о дивидендах, т.к. ФНС будет и тут проводить контроль и вычтет из суммы доходов, указанных в 6-НДФЛ (строка 110) сумму дивидендов (строка 111), но вот если базы по трудовыми ГПХ договорам разойдутся, тут и возникнут вопросы.

Разница в базах возникает чаще всего не из-за ошибки . А потому что некоторые выплаты облагаются НДФЛ, но освобождены от взносов.

  • Больничный за счет работодателя за первые 3 дня болезни;
  • Подарки сотрудникам в рамках договора дарения на сумму свыше 4000 рублей;

Может быть и обратная ситуация . К примеру, оплата лечения члена семьи сотрудника (при соблюдении определенных условий) не облагается НДФЛ и в то же время подлежит обложению страховыми взносами (в любом случае).

Вы можете заранее проверить соотношение и подготовить пояснения о расхождениях. Практика показывает, что ФНС в подобных случаях всегда присылает требование о представлении пояснений.

Как и в случае с 6-РСВ программа БухСофт проведет анализ отчета и «прогонит» его по контрольным соотношениям. Вы получите подробный отчет о результатах и зании на ошибки.

Для малых предприятий в этом году продолжают действовать льготные ставки по взносам, поэтому субъекты МСП будут заполнять расчет по особому порядку.

Бесплатный вебинар от экспертов БухСофт! Новые контрольные соотношения для зарплатных отчетов. Пройдите регистрацию прямо сейчас на сайте.

Напомним, что льготные ставки применяются к части доходов, превышающих МРОТ (12 792 рублей).

  • пенсионные взносы — 10%;
  • взносы в ФОМС — 5%;
  • страховые взносы по временной нетрудоспособности и мтеринству — 0%.
Читайте также:
Бизнес идеи из Америки: что можно заимствовать из США

Чтобы указать особый статус необходимо поставить код «20» в поле 001 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (такой же код будет и в Приложении 2).

Ключевой момент — в статусе. Для применения льготы организация или предприниматель должны быть указаны в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства . Проверьте — все ли месяцы периода, за который вы заявили льготные ставки, вы числились в реестре? Если например отмечено, что в реестр вы попали 1 марта, то по мнению ФНС и право на льготу возникло только 1 марта.

Аналогично с исключением из реестра. Допустим, ваша выручка превысила в феврале предельные значения и организация уже в начале года перестала относиться к СМП. В этом случае вы теряете право на льготу.

Еще одно контрольное значение, о котором многие почему-то забывают — количество застрахованных лиц в РСВ и СЗВ-М. Что сравнят:

В том же Приложении 1 есть строки 2, 3 и 4, где указывается количество застрахованных в каждом месяце квартала. Эти числа сравнят с количеством лиц, указанных в форме СЗВ-М за январь, февраль и март.

Ошибка может быть с двух сторон — вы можете неверно указать меньшее число работников в РСВ, но отразить всех в СЗВ-М. И наоборот — указать верное значение в РСВ, но забыть включить кого-то в СЗВ-М.

Часто ошибаются с теми, кого нанимали по гражданско-правовым договорам, забывают включить их в СЗВ-М.

Т.к. к расчету РСВ прикладывается раздел 3 с полной информацией по каждому физлицу, то еще одно контрольное соотношение — это проверка соблюдения предельно допустимого размера взносов.

В 2021 году лимит облагаемой базы составляет 1 465 000 рублей. Исходя из этого предельные взносы за год:

1 465 000 руб. х 22% = 322 300, 00

Что сравнят:

Для каждой строки 170 Раздела 3 РСВ возьмут сумму, указанную в этой строке / Ставку взносов (определяется по коду в строке 130) * 22%. Полученные результаты по каждой строке суммируют и сравнят с суммой 322 300 рублей.

Что будет, если нашлись расхождения

Чаще всего ошибки выявляются уже при проверке отчета перед отправкой в ИФНС. В программе БухСофт вы можете проверить отчетность и внести в нее исправления до передачи в налоговую.

Если все-таки в отправленных отчетах нашлись ошибки или расхождения, которые непонятны инспектору, то вам будет направлено требование о предоставлении пояснений. На ответ — 5 рабочих дней.

О поступлении требования БухСофт также вас известит сообщением. Вы можете подготовить и отправить ответ прямо из программы. Если сомневаетесь в том, как правильно ответить вам опять помогут наши эксперты. Поддержка Бухсофт консультирует не только по бухгалтерским, налоговым и кадровым вопросам, но также дает юридические консультации.

Благодаря тому, что в БухСофт Онлайн можно вести сразу весь учет, в том числе и расчет зарплаты, вы сможете, сформировать и прикрепить к ответу оборотные ведомости, расчетные ведомости, выписки, карточки учета взносов и НДФЛ и другие документы в подтверждении правильности расчетов.

Должны ли совпадать РСВ и 6-НДФЛ

Должны ли совпадать РСВ и 6-НДФЛ

При сдаче зарплатной отчётности РСВ и 6-НДФЛ информация в них не всегда может совпадать. ИФНС при проведении камеральной проверки использует специальные контрольные соотношения между отчётами, которые должны выполняться. И тогда считается, что расхождений сведений в них нет.

  • Расхождения между РСВ и 6-НДФЛ
  • Как сверить РСВ и 6-НДФЛ
  • Причины расхождения
  • Подача пояснения по расхождению РСВ и 6-НДФЛ
  • Сроки сдачи РСВ и 6-НДФЛ

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Расхождения между РСВ и 6-НДФЛ

Для выявления расхождений между РСВ и 6-НДФЛ налоговики используют специальные контрольные соотношения. Если они выполняются, то считается, что между отчётами нет никаких расхождений, и они заполнены верно.

В целом контрольные соотношения не меняются, но при необходимости налоговики могут вносить какие-либо корректировки или дополнения.

Контрольные соотношения официально публикуются и находятся в свободном доступе. Налогоплательщики могут использовать их для собственной проверки правильности формирования РСВ и 6-НДФЛ перед сдачей отчётности в ИФНС.

В 2021 году контрольные соотношения в отношении отчётов РСВ и 6-НДФЛ действуют на основании писем ФНС:

  • от 10.03.2016 № БС-4-11/3852;
  • от 20.03.2019 № БС-4-11/4943;
  • от 17.01.2020 № БС-4-11/529.

При сопоставлении показателей отчётов РСВ и 6-НДФЛ необходимо учитывать такие моменты:

  1. если сдаётся 6-НДФЛ, то нужно сдать и РСВ (даже нулевой);
  2. не на все доходы начисляются страховые взносы, даже если НДФЛ по ним удерживается;
  3. не со всех доходов исчисляется НДФЛ, но по ним могут рассчитываться страховые взносы.

Перед сдачей отчётов РСВ и 6-НДФЛ целесообразно провести проверку выполнения контрольных соотношений по ним. Если они не выполняются, то налоговая инспекция потребует дать пояснения, а затем может применить к работодателю штрафы за недостоверность представленной информации.

Как сверить РСВ и 6-НДФЛ

Для выявления расхождений между РСВ и 6-НДФЛ нужно использовать контрольные соотношения:

1. При представлении 6-НДФЛ непременно сдаётся и РСВ, даже при условии, что в отчётном периоде не выплачивались доходы физлиц. То есть в этой ситуации сдаётся нулевой РСВ. Если этого не сделать, ИФНС выпишет налогоплательщику штраф.

Читайте также:
Срок устранения недостатков товара 45 дней

2. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен быть больше или равен базе для расчёта страховых взносов.

Контрольное соотношение определяется:

стр.>стр. 020 разд.6-НДФЛ 1 — стр. 025 разд. 1 6-НДФЛ ≧ стр. 050 гр. 1 подразд. 1.1. разд. 1 (РСВ)

Это соотношение зачастую не соблюдалось налогоплательщиками, поскольку в базу для расчёта страховых взносов включаются все доходы по трудовым отношениям, но некоторые из них не облагаются НДФЛ. К примеру, к ним относятся материальная помощь до 4 000 руб. или материальная помощь при рождении ребёнка в размере до 50 000 руб.

Такое расхождение вполне может быть и оно не является ошибкой. Для выяснения причины нужно смотреть, какие конкретно доходы составляют базу для обложения НДФЛ и страховыми взносами.

В связи с возникавшей путаницей налоговики приняли решение скорректировать это контрольное соглашение (пункт 3).

3. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен быть больше или равен размеру выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц.

Контрольное соотношение определяется:

стр. 020 разд. 1 (6-НДФЛ) — стр. 025 разд. 1 (6-НДФЛ) ≧ стр. 030 прил. 1 разд. 1 (РСВ)

Если контрольное соотношение по пункту 2 не всегда выполняется, то третье обязательно должно быть. Иначе считается, что налогоплательщик занизил базу обложения НДФЛ.

Причины расхождения

Причины расхождения сведений между РСВ и 6-НДФЛ связаны с тем, что некоторые доходы облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами, и наоборот. Соответственно, в одном отчёте они указываются, а в другой не включаются.

Наиболее распространённые причины расхождений между РСВ и 6-НДФЛ:

Вид доходаОтражение в 6-НДФЛОтражение в РСВПояснение
Пособие по БиР, по уходу за ребёнкомНе отражаетсяОтражаетсяНДФЛ и страховые взносы с этих пособий на рассчитываются. Они не отражаются в 6-НДФЛ, но включаются в РСВ в стр. 030 и 040 подразд. 1.1 разд. 1
Арендная плата за имуществоОтражаетсяНе отражаетсяАрендная плата облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК), но с неё не рассчитываются страховые взносы, т.к. она не связана с трудовым или ГПХ договором на выполнение работ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК)
Матпомощь бывшим работникамОтражаетсяНе отражаетсяС матпомощи свыше 4 000 руб. нужно удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК), но с неё не нужно исчислять страховые взносы, т.к. между бывшим сотрудником и работодателем нет трудовых или ГПХ отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК).
Подарки работникам, оформленные письменным договором даренияОтражаетсяНе отражаетсяПодарки стоимостью больше 4 000 руб. облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК), но не облагаются страховыми взносами по всей стоимости, если оформлен письменный договор дарения (п. 4 ст. 420 НК)
Матвыгода при получении займа на льготных условияхОтражаетсяНе отражаетсяС такой матвыгоды удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 210, ст. 212 НК), но на неё не начисляются страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК)

Виды доходов, включаемые и не включаемые в РСВ и 6-НДФЛ

Если контрольные соотношения не выполняются, необходимо искать причину в первую очередь именно по этим видам доходов. Данную информацию затем можно будет зафиксировать в пояснениях, которые ИФНС потребует при обнаружении расхождений между отчётами.

Подача пояснения по расхождению РСВ и 6-НДФЛ

Когда контрольные соотношения по РСВ и 6-НДФЛ не выполняются, налоговая инспекция требует у налогоплательщика дать соответствующие пояснения. Расхождения по информации в отчётах бывают достаточно часто, поскольку некоторые доходы облагаются НДФЛ, но с них не начисляются страховые взносы, и наоборот.

Согласно п. 3 ст. 88 НК, налогоплательщик обязан ответить на требование ИФНС в течение:

  • 5 рабочих дней, если отчётность представлена в электронном виде;
  • 10 рабочих дней, если отчётность представлена на бумажном носителе.

При составлении пояснений можно использовать свободную форму документа. При этом нужно указать следующие моменты:

  1. документ адресуется руководителю ИФНС;
  2. по отправителю нужно заполнить подробную информацию (наименование, ИНН, КПП, адрес);
  3. в пояснениях следует указать номер и дату исходящего документа;
  4. в основной части фиксируется, на какой документ даются пояснения;
  5. в качестве пояснения нужно подробно указать, на основании чего имеются расхождения между отчётами РСВ и 6-НДФЛ.

Наиболее важная часть документа — объяснение, по каким причинам образовались расхождения в отчётах РСВ и 6-НДФЛ. При этом они должны быть обоснованными, например, подкреплены расчётами или подтверждающими документами.

Важно! Налогоплательщик, не дожидаясь требования ИФНС, вправе самостоятельно предоставить объяснение причин расхождения. Это можно сделать сразу после подачи отчётности, по которой имеются расхождения.

Пример:
Компания ООО «Импульс» сдала РСВ и 6-НДФЛ за IV квартал. Сведения о доходах по отчётам не совпадают в связи с тем, что в этом квартале работодатель подарил сотрудникам подарки на Новый год. Всего в компании работает 5 человек, и каждому был подарен презент стоимостью 10 000 руб. Между работодателем и работниками был заключён письменный договор дарения.

Пояснения будут выглядеть следующим образом:

Образец пояснений в ИФНС по вопросу расхождений между отчётами РСВ и 6-НДФЛ

Образец пояснений в ИФНС по вопросу расхождений между отчётами РСВ и 6-НДФЛ

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Ссылка на основную публикацию