Арест имущества фирмы

АРЕСТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА: ПРОЦЕДУРА И ПОСЛЕДСТВИЯ

Могут ли налоговики арестовать у налогоплательщика имущество? В каких случаях это возможно? Какова процедура ареста имущества? Можно ли наложить арест на имущество налогоплательщика, находящееся в залоге?

Ответы на эти и другие вопросы, связанные с арестом имущества, – в предложенном материале.

Вопрос: В каких случаях налоговики могут арестовать имущество налогоплательщика-организации и что понимается под арестом имущества?

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, установленном НК РФ (ст. 45 – 47, 69 НК РФ).

Один из способов обеспечения обязательств налогоплательщика (налогового агента – организации и плательщика сбора, плательщика страховых взносов – организации и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) по уплате налогов, сборов, страховых взносов – наложение ареста на имущество, которое по своей сути является правовым ограничением владельца в возможности им распоряжаться (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Имущество организации арестовывается в крайнем случае – при неисполнении налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество (ст. 77 НК РФ).

Арест применяется налоговиками только после принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со ст. 46 НК РФ – взыскания недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. И уже в случаях недостаточности денежных средств или их отсутствия на счетах налогоплательщика-организации, в том числе его электронных денежных средств, а также в случае отсутствия информации о счетах налогоплательщика налоговики принимают решение об аресте имущества – конечно, при его наличии.

Согласно п. 2 ст. 77 НК РФ арест имущества может быть полным или частичным:

полный арест имущества – это такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа;

частичный арест – это такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.

При этом арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации или только на то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Что касается ареста объекта недвижимого имущества, принадлежащего иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимости над суммами взыскиваемой в отношении этого объекта недоимки арест налагается только в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории РФ, на которое может быть обращено взыскание.

Обратите внимание! Налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода, а также осуществить меры по принудительному взысканию задолженности по данным платежам за счет имущества налогоплательщика. Соответственно, предусмотренный ст. 77 НК РФ арест имущества организации может быть применен в качестве способа обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании и авансовых платежей (Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-02-08/16736).

Аналогичные нормы действуют в отношении ареста имущества участников договора инвестиционного товарищества. Решение о наложении ареста может быть принято в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности названного имущества – в отношении имущества всех управляющих товарищей (при этом такое решение принимается в первую очередь в отношении имущества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).

По общему правилу отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной ст. 125 НК РФ (штраф в размере 30 000 руб.) и (или) иными федеральными законами.

По просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить арест имущества залогом имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ.

Вопрос: Какова процедура ареста имущества налогоплательщика-организации? В каком случае арест с имущества снимается?

Согласно п. 1 и 14 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов признается действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности организации-налогоплательщика (налогового агента плательщика сбора, плательщика страховых взносов, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) в отношении ее имущества.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в форме соответствующего постановления, в котором в том числе должно быть определено место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

Условия и процедура наложения ареста следующие:

– обязательно участие понятых;

– налоговый орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества;

– всем участникам процесса – понятым, специалистам, а также налогоплательщику-организации (его представителю) – разъясняются их права и обязанности;

– проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства. Ночное время в данном случае – это промежуток времени с 22.00 до 06.00 по местному времени;

– перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия;

– при производстве ареста составляется протокол об аресте имущества, в котором перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их стоимости;

– все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

Форма протокола об аресте имущества налогоплательщика утв. Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@.

Что касается отмены решения об аресте имущества, оно отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ.

Обратите внимание! Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Налоговый орган должен уведомить налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

Вопрос: Вправе ли налоговый орган наложить арест на имущество налогоплательщика-организации, которое находится в залоге (ипотеке) у другой организации? И может ли залогодержатель обратить взыскание на это имущество, на которое налоговый орган наложил арест?

Данный вопрос был предметом рассмотрения трех судебных инстанций в Постановлении АС УО от 18.02.2019 N Ф09-9342/18 по делу N А60-2382/2018.

Суть дела заключалась в том, что ООО “Г” обратилось в суд с иском к ООО “А” об обращении взыскания на имущество, заложенное по договору ипотеки (залога недвижимого имущества) от 2015 года, а также с требованием определить начальную продажную цену имущества и способ реализации имущества – торги в форме открытого аукциона. Две судебные инстанции удовлетворили требования истца. Но с таким решением не согласился налоговый орган и обратился в кассационную инстанцию с требованием отменить принятые решения. Сразу скажем, что суд отказал налоговикам.

Подробности этого дела таковы. Между ООО “А” и ООО “Г” был заключен договор поставки товара на условиях отсрочки платежа. В обеспечение исполнения обязательств покупателя по указанному договору был заключен договор ипотеки (залога недвижимого имущества) в отношении имущества, принадлежащего ООО “А” на праве собственности. Решением Арбитражного суда Свердловской области с ООО “А” в пользу ООО “Г” взыскана задолженность за поставленную продукцию по указанному договору. В связи с ненадлежащим исполнением обязательств ООО “А” истец обратился в арбитражный суд с иском к ответчику об обращении взыскания на заложенное имущество. Стоимость имущества равна сумме задолженности. Суд удовлетворил заявленные требования.

Из материалов дела следует, что договор ипотеки был заключен между истцом и ответчиком в 2015 году и зарегистрирован в ЕГРН в то же время. При этом постановлением налогового органа был наложен частичный арест на имущество ООО “А”, запись о наложении ареста зарегистрирована в ЕГРН в 2017 году. Постановление об аресте принято инспекцией в порядке ст. 77 НК РФ в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, пени, штрафов согласно решению Арбитражного суда Свердловской области, которое вступило в законную силу в 2017 году. Получается, что на момент наложения ареста спорное имущество уже находилось в залоге.

В кассационной жалобе налоговики просили обжалуемые судебные акты отменить на основании того, что налоговым органом на заложенное имущество был наложен арест. Принимая во внимание, что на счетах общества “А” отсутствовали денежные средства, достаточные для погашения задолженности перед бюджетом, а также отсутствовало иное имущество, за счет которого возможно исполнение обязанности по уплате налогов, налоговики посчитали, что исполнение налоговых обязательств возможно только за счет имущества налогоплательщика, находящегося в залоге (ипотеке), как единственного механизма (источника) обеспечения возможности исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Представители налогового органа полагали, что нормами налогового законодательства не предусмотрено каких-либо исключений из состава имущества, в отношении которого могут быть применены обеспечительные меры в виде запрета на его отчуждение и передачу в залог. Более того, они сочли, что реализация имущества, находящегося в залоге, без отмены обеспечительных мер либо признания их применения незаконным, без согласия налогового органа нарушает нормы права, установленные ст. 3, 23, 45, 77, п. 10 ст. 101 НК РФ.

Но суды отметили: из положений ст. 45, 47, 77 НК РФ, ст. 64, 348 – 354 ГК РФ, ст. 78, 111 и 119 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” не следует, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в приоритетном порядке перед требованием залогодержателя за счет спорного (заложенного) имущества. Обратное означало бы нивелирование сути залога как меры, обеспечивающей права кредитора, и приводило бы к нарушению имущественных интересов залогодержателя, который связывал свои правомерные ожидания с заложенным имуществом.

В силу того что залогодержатель обладает преимущественным правом удовлетворения своих требований из стоимости заложенного имущества, применение ареста имущества налоговым органом не обеспечивает исполнение обязанности налогоплательщиком за счет предмета залога.

Таким образом, если залогодатель является должником по двум или более обязательствам и не исполняет их, то за счет заложенного имущества удовлетворяются интересы прежде всего кредитора-залогодержателя.

Принятие мер к запрету возможного отчуждения залогового имущества, наложение частичного ареста имущества налогоплательщика не исключают права залогодержателя на обращение взыскания на заложенное имущество.

Из норм действующего законодательства следует: поскольку требования налогового органа не подлежат удовлетворению в преимущественном порядке перед требованием залогодержателя за счет спорного имущества налогоплательщика, переданного в залог, применение ареста инспекцией не будет обеспечивать исполнение обязанности налогоплательщиком за счет предмета залога, даже если залогодержатель на дату ареста еще не предъявлял свои требования.

Таким образом, налоговые органы, как показывает практика, могут наложить арест на имущество налогоплательщика, находящееся в залоге у контрагента. Но признать незаконным отчуждение залогового имущества налоговикам пока не удалось.

Вопрос: Каковы последствия реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику, на которое налоговиками был наложен арест, без согласия налогового органа?

Полный арест имущества предполагает ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа. Частичный арест – это такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение данным имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа. То есть в любом случае при наложении ареста на имущество налогоплательщик не вправе предпринимать какие-либо действия с указанным имуществом без разрешения контроля со стороны налоговиков.

Согласно ст. 174.1 ГК РФ сделка, совершенная с нарушением запрета или ограничения распоряжения имуществом, вытекающих из закона, ничтожна в той части, в какой она предусматривает распоряжение таким имуществом.

В соответствии со ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) – возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

Читайте также:  Нарушение условий договора поставки

В Постановлении АС ДВО от 17.07.2017 N Ф03-2533/2017 по делу N А37-205/2015 рассматривался вопрос о признании недействительной сделки купли-продажи объекта незавершенного строительства, на который был наложен арест налоговым органом на основании ст. 77 НК РФ. Арест имущества ООО производился при участии руководителя должника, который на следующий день оформил оспариваемый договор купли-продажи указанного объекта при отсутствии разрешения налогового органа на реализацию спорного имущества. Приведенные обстоятельства были подтверждены сотрудниками налогового органа, опрошенными судом в качестве специалистов в судебном заседании. Оспариваемый договор купли-продажи был признан недействительным судами трех инстанций. Кстати, довод истца о том, что спорный договор купли-продажи прошел государственную регистрацию, был отклонен судами как не имеющий правового значения для правомерного рассмотрения данного обособленного спора.

В случае невыполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество, налоговый орган вправе арестовать активы организации. Такая крайняя мера возможна только после принятия налоговиками всех других установленных НК РФ мер воздействия на налогоплательщика.

Процедура наложения ареста достаточно подробно прописана в ст. 77 НК РФ, она предусматривает обязательные санкцию прокурора и участие понятых. Снимается арест уполномоченным должностным лицом налогового органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ.

В случае реализации имущества налогоплательщика, на которое налоговиками наложен арест, договор купли-продажи будет признан недействительным.

Как показывает практика, налоговые органы могут наложить арест на имущество налогоплательщика, находящееся в залоге у контрагента. Но признать незаконным отчуждение залогового имущества налоговикам пока не удалось.

Добро пожаловать на сайт yuradkom.ru

  • Безупречная репутация
  • Успешная судебная практика
  • Квалифицированные сотрудники
  • Юридическая независимость
  • Компетентный подход к делу
  • Достоверная информация
  • Точный временной расчет
  • Стратегическое планирование
  • Соблюдение сроков
  • Четкая систематизация
  • Дисциплинарный контроль
  • Быстрое реагировани
  • Защита персональных данных
  • Надежная система безопасности
  • Закрытый доступ к архиву
  • Тщательный подбор сотрудников
  • Лицензированное ПО
  • Специальные формы паролей

Уважаемые Господа,
компания «ЮРАДКОМ» рада приветствовать Вас на своем сайте!

Наша компания и этот сайт созданы для Вас, мы работаем ради Вашего благополучия. Все юристы нашей компании имеют высшее юридическое образование и многолетний опыт успешной судебной практики. У нас Вы всегда сможете получить исчерпывающий ответ на любой юридический вопрос, мы дадим Вам необходимые рекомендации и расскажем, как правильно защитить свои права. Если Вам необходима профессиональная защита в суде, квалифицированный специалист и надежная компания, Вы зашли на правильный сайт.
Будьте уверены, мы знаем свое дело и умеем работать качественно, мы дорожим своей репутацией и репутацией своих клиентов!

Генеральный директор Болдин Евгений Сергеевич

Компания «ЮРАДКОМ» предоставляет юридические услуги физическим, юридическим лицам и коллегам в области гражданского законодательства по городу Москве и Московской области. В настоящее время физические лица могут получить консультации по гражданским делам и спорам в центральном офисе «ЮРАДКОМ» по адресу: г. Москва, м. Шаболовская, ул. Хавская, д. 18, корп. 2 без ограничений по времени или бесплатно по телефонам: +7 () 669-88-69 и +7 () 669-96-99.

Юристы компании «ЮРАДКОМ» ведут постоянный мониторинг изменений российского законодательства и судебной практики по гражданским, административным и уголовным делам. Поэтому Вы всегда сможете получить полную и достоверную информацию по юридическим вопросам. Специалисты юридической компании имеют большой опыт по примирению сторон в досудебном порядке с целью минимизации материальных и моральных затрат своих клиентов. Как показывает практика, никто из клиентов не горит желанием начинать судебные тяжбы, которые могут растянуться до полугода и более. Когда для восстановления нарушенных прав необходимо решение суда, юристы «ЮРАДКОМ» тщательно прорабатывают линию защиты, оперативно подготавливают все необходимые правовые документы и быстро реагируют на меняющиеся в процессе судебных заседаний обстоятельства по делам своих доверителей.

Если Вам необходима грамотная консультация юриста, представительство интересов в переговорах, подготовка пакета документов для заключения сделки или правовой анализ уже сформированного пакета документов по сделке, проверка чистоты сделки, а также профессиональная защита в суде или контроль ведения исполнительного производства, юристы компании смогут качественно оказать вам юридическую помощь на любом этапе решения вашего вопроса или спора.

  • БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ
  • ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ДОКУМЕНТАМИ
  • ВАРИАНТЫ РЕШЕНИЯ ВОПРОСОВ
  • ПЕРЕЧЕНЬ НЕОБХОДИМЫХ ДОКУМЕНТОВ
  • КОЭФФИЦИЕНТ
  • УСПЕШНОГО ЗАВЕРШЕНИЯ ДЕЛА
  • ПОРЯДОК ПРАВОВЫХ ДЕЙСТВИЙ
  • СТОИМОСТЬ
  • ЮРИДИЧЕСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ
  • ВНЕСУДЕБНЫЕ УСЛУГИ
  • ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ
  • ДОГОВОРОВ И СОГЛАШЕНИЙ
  • ПРОВЕРКА НА ЮРИДИЧЕСКУЮ ЧИСТОТУ
  • ПРЕДМЕТОВ СДЕЛОК
  • ОФОРМЛЕНИЕ СДЕЛОК
  • ПРОВЕДЕНИЕ ПРОЦЕДУРЫ МЕДИАЦИИ
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ
  • МЕДИАТИВНОГО СОГЛАШЕНИЯ
  • ЗАЩИТА В СУДЕ
  • ПРАВОВОЙ АНАЛИЗ ДОКУМЕНТОВ
  • РАЗРАБОТКА ТАКТИКИ И СХЕМ ЗАЩИТЫ
  • ФОРМИРОВАНИЕ ДОКАЗАТЕЛЬНОЙ БАЗЫ
  • ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ
  • ПРАВОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
  • ЗАЩИТА ИНТЕРЕСОВ В СУДЕ
  • ПОЛУЧЕНИЕ СУДЕБНЫХ РЕШЕНИЙ
  • ВЗЫСКАНИЕ СУДЕБНЫХ ИЗДЕРЖЕК

Юридическая фирма «ЮРАДКОМ» специализируется на ведении и сопровождении гражданских и корпоративных дел, а также дел частного обвинения. Компания берет в производство и успешно решает дела следующих направлений:

  • ДОГОВОРЫ И СДЕЛКИ
  • ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ
  • НАСЛЕДОВАНИЕ
  • СЕМЕЙНЫЕ ДЕЛА
  • ЖИЛИЩНЫЕ ДЕЛА
  • ЗЕМЕЛЬНЫЕ ДЕЛА
  • ТРУДОВЫЕ ДЕЛА
  • ДЕЛА СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЫ
  • ЗАЩИТА ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ
  • МИГРАЦИОННЫЕ ДЕЛА
  • ЗАЩИТА ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ
  • ДЕЛА СФЕРЫ СТРАХОВАНИЯ
  • ЗАЩИТА ПРИ ДТП
  • ВЗЫСКАНИЕ УЩЕРБА И ВРЕДА
  • АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ДЕЛА
  • КОРПОРАТИВНЫЕ ДЕЛА
  • УГОЛОВНЫЕ ДЕЛА
  • ДЕЛА ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
  • ВНЕСУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК

На сайте Вы сможете найти любую информацию об услугах фирмы, ответы на интересующие Вас правовые вопросы, рекомендации для самостоятельной защиты, примеры из судебной практики и новости об изменениях в законодательстве. Для удобного поиска информации на сайте воспользуйтесь строкой поиска или картой сайта.
Компания «ЮРАДКОМ» – одна из немногих юридических компаний в Москве, которая не защищает права нарушивших закон лиц и не берет в производство дела с исковыми требованиями, не подлежащими удовлетворению судом. На юридических консультациях юристы подробно разъясняют клиентам, в чем нарушены их права и все правовые последствия нарушения, а также последствия отмены нарушения и восстановления нарушенных прав.

Если Вам необходима честная юридическая консультация опытных юристов, профессиональная защита и качественное оказание юридических услуг в Москве или Московской области, обращайтесь за юридической помощью в «ЮРАДКОМ».

Содержимое главной страницы еще не создано.

Налоговики все чаще арестовывают имущество компании: как им помешать

Налоговики нередко используют такой инструмент как арест имущества в качестве эффективного способа принуждения налогоплательщика к исполнению своих обязательств. Но такая мера вполне способна парализовать бизнес или даже привести к его краху. Можно ли не дать налоговикам арестовать имущество компании? Если да, то как это сделать?

Характерные черты ареста имущества компании

Арест имущества организаций имеет отличительные характерные черты:

1. Аресту подлежит либо все имущество компании вообще, либо только его часть. Главное правило такое: указанная процедура применяется исключительно в отношении такого объема имущества, которого будет достаточно (необходимо) для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

2. Для ареста имущества требуется санкция прокурора. Закон дает ему сутки на размышление и изучение представленных органами ФНС материалов, после чего он должен либо санкционировать арест, либо дать мотивированный отказ (Приказ Генпрокуратуры РФ №122 от 22.03.2010 г.).

3. Процедура ареста имущества организации строго определена:

  • перед ее началом должностные лица обязаны предъявить служебные удостоверения, а также документы-основания ареста с санкцией прокурора;
  • присутствие понятых – обязательно, присутствие представителя организации – по его желанию, отказать в котором ему не имеют право, при этом всем присутствующим лицам разъясняются их права и обязанности;
  • при производстве ограничения на пользовании имуществом составляется протокол, а также опись арестовываемого имущества, при этом каждый изымаемый предмет предъявляется понятым и представителю.

4. Место, в котором будет храниться арестованное имущество, изначально определяется в постановлении.

5. Принимать решение об аресте правомочен только руководитель органа ФНС (его заместитель).

6. Как только должник исполнит свои обязательства – арест отменяется.

Каких оснований для такой меры достаточно?

  1. В положенные сроки организация не исполнила свои налоговые обязательства.
  2. Представители ФНС полагают, что компания собирается предпринять меры для сокрытия своего имущества. При этом отсутствие доказательств, подкрепляющих данные подозрения, может стать поводом для отмены наложенного ограничения (Постановление 11-го ААС от 08.08.2012 г. по делу № А55-9647/2012).

Обратите внимание: ч.1 ст. 77 НК РФ сформулирована таким образом, что между вышеназванными основаниями стоит союз «и». Это означает, для ареста имущества налогоплательщика (в том числе и организации) должно быть одновременное наличие сразу обоих этих условий. В противном случае наложенное ограничение может быть признано недействительным (Постановление ФАС УО от 02.07.2009 г. № Ф09-4454/09-С2).

  1. Аресту ареста должно предшествовать решение органов ФНС о взыскании недоимок за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах фирмы в банках и за счет ее электронных денег.
  2. На этих счетах денег у организации нет совсем или их недостаточно для обеспечения исполнения налоговых обязательств, либо налоговикам неизвестно о счетах такого налогоплательщика.

Условия должны соблюдаться одновременно.

Как избежать ареста?

Временное ограничение права собственности снимается, когда:

  1. Долги и недоимки по налогам погашены.
  2. Суд признает компанию-должника банкротом и открывает конкурсное производство (ч. 1 ст. 126 ФЗ №127 «О банкротстве»).
  3. Арест на это же имущество наложен приставами. В этом случае их решение перед налоговиками находится в приоритете (п.2.1.1 Соглашения ФССП и ФНС России «О порядке взаимодействия территориальных органов…»).
  4. Органы ФНС и компания-должник заключили договор о залоге. Причем в качестве такового может выступать тоже самое имущество, которое было арестовано. Но в данном случае им уже можно пользоваться, чего нельзя делать при аресте. Принимать решение о возможности замены ареста залогом- право, а не обязанность налоговиков.
  5. Наложенный органами ФНС арест обжалован в судебном порядке. Об этом более подробно будет описано ниже.

Как добиться снятия ограничения через суд?

  1. В решении о наложении ареста обозначено только одно основание вместо двух. Об обязательности одновременного и наличия, и указания налоговиками двух факторов было рассказано выше.
  2. Арест имущества не должен привести к парализации деятельности компании, т.к. в конечном итоге нарушается право его работников на труд и получение зарплаты (Письмо Генпрокуратуры РФ №40-09-2017 от 06.07.2017 г.)
  3. Не все арестованное имущество указанно в постановлении.
  4. Нет отметки о виде ареста (полный он или частичный).
  5. Нарушена процедура производства временного ограничения пользования (нет понятых, налоговики не предъявили служебные удостоверения, протокол составлен с нарушениями и т.п.).
  6. Арестованное имущество (его общая оценочная стоимость) превышает размер невыполненных налоговых обязательств — налоговых соборов и пени вместе взятых (Постановление ФАС Уральского округа от 06.12.2014 г. №Ф09-5133/04АК).

Как видно, при грамотном подходе добиться решения о наложении ареста вполне реально.

Бесплатная консультация профессиональных юристов по аресту имущества юридических лиц

Арест имущества предусмотрен законодательством не только в отношении физических лиц. Одной из кардинальных мер взыскания задолженности с юридических лиц является арест и конфискация их активов. Этот метод применяется в тех случаях, когда контролирующие органы (налоговая инспекция или таможенная служба) имеет основания подозревать, что представитель предприятия-неплательщика может скрыться с принадлежащим организации имуществом. Этот процесс крайне неблагоприятно сказывается на всех участниках предприятия, так как останавливается его деятельность. Руководитель срывает сроки договоров, сотрудники вынуждены находиться в отпуске, теряется доверие к фирме со стороны партнеров, и в результате – прибыль организации. В некоторых случаях деятельность предприятия очень трудно, а порой невозможно восстановить в прежнем объеме.

Понятие юридического лица

Определение этого понятия дано в Статье 48 ГК РФ. Согласно нормам этого документа под юридическим лицом следует понимать организацию, находящуюся в списке единого государственного реестра, и зарегистрированную в соответствии с нормами ГК РФ. Помимо этого, в собственности юридического лица должно находиться обособленное имущество, которое формируется за счет учредителей или участников, и предполагает обеспечение ответственности по обязательствам этого лица. Организация обладает способностью осуществления гражданских прав и обязанностей от своего имени, представлять свои интересы в судебном органе, как в качестве истца, так и в качестве ответчика.

юрист по исполнительному производству

Бесплатная консультация юриста в Москве и других городах РФ

Получите юридическую консультация по аресту имущества юридических лиц

Основания для ареста

Имущество юридического лица может быть арестовано только тогда, когда для этого имеются веские основания. Это предусмотрено статьей 77 НК РФ, которая регламентирует порядок процедуры и условия. Такими основаниями, согласно Методическим указаниям, могут быть следующие факторы:

  • когда на балансе предприятия находятся объекты движимого имущества (включая ценные бумаги), реализация которых принесет средства, достаточные для уплаты ¼ имеющейся задолженности;
  • когда у организации имеется дебиторская задолженность, взыскание которой не производится предприятием более 3 месяцев;
  • если долг предприятия по обязательным платежам (учитывая пени и штрафные начисления) в общей сумме превышает половину стоимости всего имущества юридического лица;
  • если контролирующими органами получена информация из официальных источников о намерении учредителей предприятия или иных должностных лиц скрыться или вывести активы организации, тем самым, сокрыв их от уполномоченных служб;
  • если деятельность предприятия свидетельствует об уклонении от уплаты обязательных платежей (неоднократное уклонение от посещения налоговой службы, процесс срочного отчуждения имущества в пользу третьих лиц, привлечение фирм-посредников для проведения финансово-расчетных операций, перевод и накопление денежных средств на счета других юридических лиц);
  • другие сведения или обстоятельства, вызывающие подозрение органов налогового учета в совершении юридическим лицом или его представителем нарушений финансового характера или мошеннических действий.
Читайте также:  Превышение служебных полномочий

Арест имущества юридических лиц услуги юриста в Москве и других городах РФ

Получите юридическую консультация по телефону

Цели ареста

Наложение ареста на имущество юридического лица преследует несколько целей. Все они направлены на предотвращение действий, способных нанести вред собственности предприятия. Можно выделить следующие цели процедуры:

  • сохранение целостности имущества;
  • предупреждение действий по нанесению порчи собственности юридического лица, вследствие чего оно потеряет часть своей стоимости;
  • получение денежных средств путем реализации в пользу взыскателей;
  • установление происхождения объектов собственности;
  • исполнение требований налогового законодательства.

Налоговым кодексом РФ (Статья 77) определено, что арестовать можно лишь то имущество организации, балансовая стоимость которого достаточна для погашения задолженности по платежам. Это может быть как часть собственности предприятия, так и все имущество юридического лица.

Порядок ареста

Процедура проводится на основании соответствующего постановления, выданного органом таможенной или налоговой службы, и подписанного его руководителем. В этом же документе определяется место хранения арестованного имущества.
Процедура может носить характер полного или частичного ареста. В первом случае имуществом возможно использование собственности, но только под контролем уполномоченного органа, выдавшего постановление. Во втором случае с разрешения контролирующей организации можно совершать любые действия с арестованным имуществом.
Арест собственности юридического лица осуществляется только в рабочее время, лицами, имеющими на это полномочия (подтвержденные удостоверением или иным документом) и с обязательным присутствием незаинтересованных лиц – понятых. При проведении процедуры могут присутствовать представители предприятия-собственника, при наличии у них документов, подтверждающих их полномочия.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать Задать вопрос юристу

Александр Козка,

Арест имущественных активов предприятия — один из действенных средств взыскания задолженности. Но нередко невозможность оперативного управления собственным имуществом может довести предприятие до банкротства. В отдельных случаях действующим законодательством допускается принудительное лишение права распоряжаться имуществом. Рассмотрим, кто и когда может наложить арест на имущество предприятия и, соответственно, освободить его из-под ареста

Налоговые органы

Налоговые органы в соответствии со ст. 94 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) в отдельных случаях могут применять процедуру административного ареста активов налогоплательщика. Во исполнение указанной статьи НКУ Минфин приказом от 07.11.2011 г. № 1398 утвердил Порядок применения административного ареста имущества налогоплательщика. Административный арест имущества налогоплательщика (далее — арест имущества) определен в указанном документе как исключительный способ обеспечения выполнения налогоплательщиком определенных законом обязанностей.
Арест имущества может быть полным или условным. При полном аресте налогоплательщик лишается права распоряжаться или пользоваться своим имуществом. В этом случае риск, связанный с потерей функциональных или потребительских качеств имущества, возлагается на орган, принявший решение о таком запрете.
При условном аресте налогоплательщик ограничивается в реализации прав собственности на такое имущество, что заключается в обязательном предварительном получении разрешения соответствующего органа ГНС на осуществление какой бы то ни было операции с арестованным имуществом. Руководитель органа ГНС может разрешить налогоплательщику осуществить операцию со свои имуществом, если, по мнению налогового управляющего, это не приведет к увеличению налогового долга налогоплательщика или уменьшению вероятности его погашения.
Государственная налоговая служба (далее – ГНС) может налагать арест как на денежные средства налогоплательщика, находящиеся на его счете, так и на любое его имущество, за исключением того, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом.
На имущество предприятия-налогоплательщика может быть наложен административный арест в случае:
— нарушения правил отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге;
— отказа от проведения документальной проверки (при наличии законных оснований) или допуска должностных лиц органа ГНС;
— отсутствия документов, подтверждающих государственную регистрацию, разрешений (лицензий) на осуществление хозяйственной деятельности, торговых патентов, сертификатов соответствия регистраторов расчетных операций;
— отсутствия регистрации в качестве налогоплательщика в органе ГНС, если такая регистрация является обязательной в соответствии с НКУ, а также в случае, когда налогоплательщик, получивший налоговое уведомление или имеющий налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, укрывает его или передает другим лицам;
— отказа от проведения проверки состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге;
— недопущения налогового управляющего к составлению акта описи имущества, которое передается в налоговый залог;
— отказа должностных лиц или лиц, которые осуществляют наличные расчеты либо деятельность, подлежащую лицензированию или патентованию, от проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств (снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег), а также непредоставления документов (в случае их наличия) или их копий для проверки.
Таким образом, при наличии хотя бы одного из вышеприведенных обстоятельств руководитель органа ГНС (его заместитель) принимает решение о применении ареста имущества налогоплательщика. При этом следует учесть, что обоснованность ареста имущества, наложенного решением руководителя (его заместителя) органа ГНС, должна быть проверена судом в течение 96 часов. В таком случае решение подается в суд в течение 24 часов с момента установления обстоятельств, предопределяющих такое обращение в суд. Указанный срок не включает суточные часы, приходящиеся на выходные и праздничные дни.
Решение о применении ареста имущества отправляется налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручается лично под расписку.
Решение руководителя органа ГНС относительно ареста имущества может быть обжаловано предприятием в административном или судебном порядке.
Административный арест имущества прекращается в случае:
— отсутствия в установленный НКУ срок решения суда о признании ареста обоснованным;
— погашения предприятием налогового долга;
— устранения причин применения административного ареста;
— ликвидации предприятия, в том числе в результате проведения процедуры банкротства;
— предоставления соответствующему органу ГНС третьим лицом надлежащих доказательств о принадлежности арестованного имущества к объектам права собственности этого третьего лица;
— отмены судом или органом ГНС решения руководителя его органа (заместителя) об аресте;
— принятия судом решения о прекращении административного ареста;
— предъявления предприятием документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица в соответствии с законом, разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, торговых патентов, сертификатов соответствия регистраторов расчетных операций;
— фактического проведения налогоплательщиком инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности.
Решение об освобождении имущества из-под ареста орган ГНС принимает в течение двух рабочих дней, следующих за днем, когда стало известно о возникновении оснований для прекращения административного ареста.

Судебные органы

Органы судебной власти в определенных законом случаях также могут налагать арест на имущество предприятия.
Хозяйственный суд в порядке обеспечения иска (ст. 67 Хозяйственного процессуального кодекса Украины) по заявлению стороны, прокурора или его заместителя, который подал иск, либо по своей инициативе имеет право принять меры по обеспечению иска. Обеспечение иска заключается в наложении ареста на имущество или денежные средства, принадлежащие ответчику. Наложение иска допускается на любой стадии производства по делу, если его неприменение может затруднить или сделать невозможным выполнение решения хозяйственного суда.

Вопрос об отмене обеспечения иска решается хозяйственным судом, который рассматривает дело, с указанием этого в решении или постановлении.

Суд общей юрисдикции применяет арест имущества в порядке:

— обеспечения иска (ст. 152 Гражданского процессуального кодекса Украины);

— обеспечения заявленного в уголовном деле гражданского иска или конфискации имущества (ст. 125, 126 Уголовного процессуального кодекса Украины).

Обеспечение иска в суде общей юрисдикции также допускается на любой стадии рассмотрения дела. Заявление об обеспечении иска рассматривает суд, в производстве которого находится дело, в день его поступления. При этом ответчик и другие лица, принимающие участие в деле, не уведомляются о рассмотрении заявления.

Вопрос об обеспечении иска решает либо судья единолично, либо суд в судебном заседании (в зависимости от стадии рассмотрения дела). Постановление об обеспечении иска должно включать мотивировочную часть, где рядом с указанием мотивов, по которым суд (судья) пришел к выводу об обоснованности предположения о том, что неприменение мер обеспечения может в будущем затруднить или сделать невозможным выполнение судебного решения, указывается ссылка на закон, которым руководствовался суд.

Государственная исполнительная служба

Процедура описи и ареста имущества государственным исполнителем регламентируется Законом Украины «Об исполнительном производстве» от 21.04.99 г. № 606-XIV (далее — Закон № 606).
Закон № 606 возлагает на государственного исполнителя обязанность осуществить меры принудительного исполнения решения (постановления) суда. При этом он имеет право арестовывать имущество должника, опечатывать, изымать, передавать на хранение и реализовывать его в порядке, определенном законодательством. Арест применяется для сохранения имущества должника, которое подлежит передаче взыскателю или реализации.
Процедура проведения описи и ареста имущества детально описана в Инструкции о проведении исполнительных действий, утвержденной приказом Минюста от 15.12.99 г. № 74/5. Она очень важна для каждой из сторон дела. Во избежание возможных недоразумений при осуществлении исполнительных действий обязательно должен присутствовать представитель предприятия, желательно юрист или другой подготовленный сотрудник, ориентирующийся в порядке проведения данной процедуры, а также в составе, ценности и других аспектах имущества, подлежащего описи и аресту. Кроме того, представитель предприятия должен быть проинструктирован относительно объема информации, которую можно сообщать государственному исполнителю, стиля поведения при отношениях с государственным исполнителем и т. д.
Объем имущества, подлежащего аресту для последующей реализации, должен быть достаточными для выполнения исполнительного документа, с учетом соответствующих расходов. В случае недостаточности средств для покрытия задолженности взыскание обращается на другое имущество, которое будет реализовываться в следующей очередности:
— в первую очередь — имущество, которое непосредственно не используется в производстве (ценные бумаги, средства на депозитных и других счетах, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов, готовая продукция (товары), прочее имущество);
— во вторую очередь — материальные ценности, которые непосредственно не используются в производстве;
— в третью очередь — объекты недвижимого имущества, станки, оборудование, другие основные средства, а также сырье и материалы, предназначенные для осуществления производства.
О проведении описи имущества и наложения на него ареста государственный исполнитель составляет соответствующий акт. Кроме того, он вправе объявить запрет распоряжаться имуществом, а в случае необходимости ограничить права пользования им или изъять его.
Арестованное имущество (за исключением скоропортящихся продуктов и вещей, а также ценных бумаг и драгоценностей) до реализации, как правило, передается на хранение предприятию-должнику или другим лицам, назначенным государственным исполнителем (далее — хранитель), о чем обязательно делается соответствующая запись в акте описи и ареста.
Хранителю предоставляется право пользоваться имуществом, если это не приведет к его уничтожению или уменьшению ценности (в зависимости от свойств имущества). Пределы и срок ограничения пользования имуществом устанавливаются в каждом конкретном случае с учетом его свойств, значения для собственника, необходимости использования и других обстоятельств. Поэтому, если предприятие намеревается использовать свое имущество вплоть до его реализации, необходимо сделать все возможное, чтобы оно было передано на хранение именно ему.
При определенных обстоятельствах в ходе процедуры исполнительного производства стороны могут заключить мировое соглашение. Это возможно, если стороны договорятся о взаимовыгодных условиях расчетов, чтобы минимизировать взаимные расходы. Для предприятия-должника это реальный шанс сохранить средства и имущество. В соответствии со ст. 49 Закона № 606 в случае признания судом мирового соглашения между взыскателем и должником исполнительное производство подлежит закрытию.
Освобождение имущества из-под ареста в ходе процедуры исполнительного производства происходит либо путем обращения с таким требованием в суд, либо в административном порядке (путем обращения к начальнику соответствующего органа государственной исполнительной службы).
Имущество освобождается из-под ареста согласно постановлению государственного исполнителя в случае:
— принятия судом решения об освобождении имущества из-под ареста;
— уплаты должником полной суммы долга по исполнительному документу до реализации арестованного имущества.
Соответствующее постановление принимается государственным исполнителем не позднее следующего дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах. Копия постановления об освобождении имущества из-под ареста направляется должнику и органу (учреждению), которому отправлялось постановление о наложении ареста на имущество должника.
Если по жалобе должника было установлено нарушение порядка наложения ареста, предусмотренного Законом № 606, постановление об освобождении имущества из-под ареста может вынести начальник соответствующего отдела государственной исполнительной службы, которому подчинен государственный исполнитель. Копия такого постановления не позднее следующего дня после ее вынесения высылается сторонам и соответствующему органу (учреждению) для снятия ареста, а об отказе в освобождении имущества должника из-под ареста — должнику.
В остальных случаях по незавершенным исполнительным производствам арест с имущества может быть снят по решению суда. Постановления начальника отдела государственной исполнительной службы и государственного исполнителя об освобождении имущества из-под ареста могут быть обжалованы сторонами в суд в 10-дневный срок.

Стоит побороться

Читайте также:  Образец заявления об отзыве ходатайства из суда

В заключение отметим, что многие предприятия успешно «отбиваются» от неправомерных, по их мнению, решений об аресте имущества. НКУ предусматривает презумпцию невиновности налогоплательщика, то есть не он должен доказывать свою правоту, а налоговый орган — факт нарушения. При этом действия налоговиков можно обжаловать не только в судебном, но и в административном порядке — в вышестоящий налоговый орган.
Что касается недопущения ареста имущества предприятия в судебном порядке или в исполнительном производстве, то умелое использование процессуальных возможностей поможет если не избежать ареста имущества, то по крайней мере затянуть этот процесс.
В любом случае рекомендуем действовать активно, а не пассивно ждать, что будет происходить после принятия соответствующего решения об аресте вашего имущества. Весь процесс уже определен, продуман и применен к тысячам предприятий. Чтобы не довести предприятие до еще больших убытков, не пускайте дело на самотек. Попробуйте спланировать свою стратегию обороны. Ну и, конечно, по возможности заранее позаботьтесь о выведении из собственности предприятия наиболее ценных активов или хотя бы их части.

Арест имущества

Наложение ареста на имущество – мера госпринуждения, которая применяется без учета вины налогоплательщика (нарушителя).

Понятие ареста имущества

Смысл ареста имущества, используемый в налоговых отношениях, заключается в выполнении совокупности действий налоговыми и другими компетентными органами, ограничивающих имущественные права на принадлежащее должнику-налогоплательщику имущество.

Понятие ареста устанавливают положения ст. 77 НК РФ. Одним из немаловажных моментов является отсутствие полномочий у налоговой арестовывать имущество физических лиц. П. 4 ст. 77 НК РФ предусмотрена возможность наложения ареста, и на имущество налогоплательщика целиком и на какую-то его часть.

Согласно положениям п. 5 данной статьи, арестовать может только то имущество, которое обеспечит исполнение обязанности, связанной с уплатой налогов.

Виды ареста имущества

Существующие налоговые отношения предусматривают определенный порядок наложения ареста на имущество, установленный ст. 77 НК РФ, а также другими нормами налогового права (гл. 8 НК РФ), касаемо принудительного исполнения обязанности относительно уплаты налогов.

Начиная с момента ареста имущества, его собственники ограничены в правах на него, и в этом ракурсе объем таких ограничений определяет и права собственника, которые он может осуществлять после ареста и которые напрямую зависит от вида ареста.

Положения статьи 77 устанавливают правовую возможность применять два вида ареста:

В первом случае при осуществлении ареста налогоплательщик (собственник) ограничен в распоряжении арестованным имуществом, при этом владеть и пользоваться им под контролем и с разрешения уполномоченного (таможенного, налогового) органа собственник может.

К примеру, частичный арест недвижимого имущества дает право его собственнику владеть, распоряжаться и пользоваться им в полном объеме, но при этом необходимо получать разрешение налогового органа, под контролем которого вышеуказанные действия могут проводиться.

Налоговый кодекс не содержит такого понятия, как режим ареста, которым является совокупность каких-либо средств мероприятий и правил, применяющихся для достижения необходимого результата.

Режим ареста в налоговом праве является особым порядком, по которому осуществляются права на имущество налогоплательщиком – его собственником, в том числе и третьими лицами. Несоблюдение установленного режима ареста предусматривает за это ответственность нарушителя (ст. 125 НК РФ).

Условия наложения ареста на имущество

Налоговое законодательство, как непременное условие принятия законного и обоснованного решения об аресте, устанавливает два обстоятельства. Их существование должно быть одновременным.

1. Неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей, касаемо уплаты налогов с соблюдением установленных сроков. Небольшое несоответствие в точности формулировки состоит в определении условий, которые касаются понимания нарушения срока уплата налогов.

При таких обстоятельствах любое отклонение от срока позволяет считать условия ареста свершенными. Хотя акцент в данном случае, исходя из понимания норм налогового законодательства, не делается на наличие недоимки по налогам, а не, к примеру, касаемо наличия задолженности (по выплате пени), при котором арест наложен быть не может.

Кроме этого может быть арестовано только то имущество, которое покрывает размер недоимки, не учитывая при этом пеню.

2. Вторым условием является наличие у уполномоченных органов достаточных оснований для того чтобы полагать, что обязанное лицо уклоняется от уплаты налогов и предпринимает меры для сокрытия своего имущества (ч. 2 п. 1 ст. 77 НК РФ).

Однако налоговое законодательство не прописывает точного определения достаточности таких оснований. Это означает, что налоговый орган может наложить арест на имущество, принадлежащее недоимщику, по своему внутреннему убеждению, поскольку правовых ориентиров налоговые нормы для установления вышеуказанных оснований не содержат.

Такая норма статья 77 НК РФ исключает не ясность и не двусмысленность ее толкования и применения для определения оснований, которые позволяют предположить, что организация намерена скрыться либо скрыть имущество от уплаты налогов. ФНС России был издан Приказ от 31.07.2002 N БГ-3-29/404, которым утверждены Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество.

Еще одним основанием (условием наложения ареста) может служить то, что налоговый орган уже принимал меры для принудительного взыскания задолженности, как это установлено положениями ст.ст. 46, 47 НК РФ.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации

С того момента как налоговым органом получена информация от банка о том, что на счетах (должника) налогоплательщика отсутствуют денежные средства либо их недостаточно для выполнения налоговых обязанностей, либо, когда такая информация отсутствует полностью, налоговый орган принимает решение о наложении ареста на имущество организации.

Такое решение оформляется в форме постановления, которое оформляется в соответствии с требованиями Приложения № 9 к приказу ФНС РФ 03.10.2012.

Арест на имущество проходит несколько стадий:

1. Принятие решения руководителем налогового органа.

Решение о том, что накладывается арест на имущество налогоплательщика не может быть вынесено прежде, чем налоговая приняла решение о взыскании налога за счет имущества должника-налогоплательщика.

Следует отметить, что и перед принятием этого решения налоговая должна принять решение взыскать налог за счет денежных средств должника, которые находятся в банке на его счету и лишь после этого принимать любые другие решения принудительного характера

2. Непосредственно производство ареста.

Определяется юридически значимым моментом, с которого арест можно считать произведенным. Это значит, что налогоплательщик с этого момента обязан соблюдать режим ареста.

Перед тем, как производится арест, налогоплательщику предъявляется постановление налоговой, вместе с санкцией прокурора, о том, что арестовано его имущество. Документы, которые предъявляются налогоплательщику, включают в себя и документы, подтверждающие полномочия тех лиц, которые проводят арест.

Обязательным является при производстве ареста присутствие понятых.

Положения статьи 98 устанавливают требования к личностям понятых (исключена возможность привлекать в качестве понятых должностных лиц налогового органа).

Решение о том, что арестованное имущество начинает свое действие с момента вынесения постановления и до того, как такое решение отменено должностным лицом этой же налоговой, либо если оно отменено вышестоящим налоговым органом, а также судом.

Налогоплательщик (организация) может подать просьбу о принятии решения заменить арест имущества на залог (ст. 73 НК РФ).

Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика

Постановление о том, что на имущество организации налогоплательщика наложен арест не позднее трехдневного срока с момента его вынесения должно быть направлено в трех экземплярах в прокуратуру, которая осуществляет надзор законности действий соответствующей налоговой для принятия решения о санкционировании такого ареста.

Если накладывается частичный арест, в этом случае в постановлении должен быть прописан порядок, по которому налогоплательщик может распоряжаться арестованным имуществом.

Также в постановлении указывается и обязанность, в соответствии с которой налогоплательщик должен обращаться в налоговый орган при желании отчуждать арестованное имущество по договору залога, аренды для получения соответствующего разрешения.

Постановление также должно содержать предупреждение налогоплательщика о том, что в случае несоблюдения им установленного порядка для осуществления права собственности (либо другого аспекта права собственности) на имущество он несет ответственность, предусмотренную законом.

Решение о санкционировании ареста

Санкционировать арест по принятому налоговой решению может только прокуратура. Получать санкцию прокурора на арест имущества должника необходимо в соответствии с положениями статьи 77 НК РФ с целью обеспечения установленного в данной норме закона порядка наложения ареста.

Также следует заметить, что законодательство не определяет возможность обжаловать отказ в даче санкции для ареста, а также нет возможности и отменить такой отказ вышестоящим органом прокуратуры. Однако положения статьи 77 не содержат и указания на то, прокурором какого уровня (района города и т. д.) должна выдаваться такая санкция.

Сроки исполнения ареста на имущество

Обязанностью налогового органа является не позднее того дня, который следует за днем выдачи прокурором санкции, вручить постановление о проведении ареста на имущество налогоплательщика (его представителю), лично под роспись.

Оно может быть также направлено налоговым органом заказным письмом по почте не позже трех рабочих дней с момента санкционирования прокуратурой ареста имущества налогоплательщика – должника.

Производство ареста должно сопровождаться ведением протокола согласно форме, которая установлена приложением № 10 к приказу ФНС России от 03.10.2012.

Протокол об аресте имущества

Протокол, а также опись, которая к нему прилагается должны содержать перечисление имущества, которое арестовывается. В описи имущества указывается точное наименование, количество, а также индивидуализирующие предметы признаки и их стоимость.

В протоколе, также, как и в постановлении, отражается предупреждение налогоплательщика о применении к нему ответственности за нарушение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом.

Протокол должен быть подписан:

  • сотрудником налоговой, который проводит арест;
  • присутствующими понятыми
  • а также специалистами, в случае их участия.
  • также в протоколе должна стоять подпись и самого налогоплательщика либо его представителя.

Факт отказа от подписи любого из указанных лиц отражается в протоколе налоговой не позднее дня, который следует за днем составления протокола.

Налоговая должна его вручить налогоплательщику под роспись либо отправить заказным письмом по юридическому адресу должника.

Если же имущество, которое подлежит аресту, находится не в одном месте, то может быть составлено несколько протоколов.

Постановление об отмене ареста

В случае если проводится снятие ареста имущества, решение об этом должно быть отменено уполномоченным должностным лицом налоговой либо таможенного органа. Такое решение основано на прекращении обязанности лица по уплате налога либо штрафов.

Также отменяется арест если заключается договор о залоге имущества (положение статьи 73 НК РФ).

Решение о том, что отменяется арест должно быть оформлено согласно в форме, которая установлена приложением № 11 к приказу ФНС России от 03.10.2012.

Вынесенное Постановление должно быть в течение 3 дней направлено в прокуратуру, которая санкционировала арест имущества.

Также обязанностью налогового органа является уведомление об этом налогоплательщика в течение 5 рабочих дней после того, как соответствующее решение было принято.

Основания для отмены ареста

Для прекращения действия ареста необходимо вынесение соответствующего постановления налоговым органом, который проводил арест либо получение решения суда о том, что решение об аресте признано незаконным.

Положения статьи 77 устанавливают правила, в соответствии с которыми решение о наложении ареста отменяется уполномоченным должностным лицом налогового либо таможенного органа, который такое решение выносил. Также отменить арест может и вышестоящая налоговая, суд, либо таможенный орган.

Для отмены ареста судом необходимо, чтобы заинтересованное лицо подало иск об освобождении имущества от ареста. Также в случае, когда приостанавливаются операции по счетам, а также на основании статьи 81 Закона о банкротстве с началом введения процедуры финансового оздоровления все ранее предпринятые мероприятия, связанные с обеспечением требований кредиторов должны быть отменены и арест на имущество банкрота накладывается только в рамках процедуры банкротства.

Тоже касается и процедуры внешнего управления и конкурсного производства (ст.ст. 94, 126 Закона о банкротстве).

Кроме оснований, при которых прекращается действие режима ареста (ст. 77 НК РФ) в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ решение взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика может быть направлено для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Поскольку судебный пристав в соответствии с положениями ст. 59 Закона об исполнительном производстве обладает правом наложить арест на имущество должника, с момента такого ареста наложенный в порядке положений статьи 77 НК РФ арест налоговым органом свое действие прекращает и подлежит отмене органом, который его выносил.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Москва, Московская обл. +7(499)113-16-78

СПб, Ленинградская обл. +7(812)603-76-74

Звонки бесплатны. Работаем без выходных!

Ссылка на основную публикацию