Как разобраться с расходами

Как без проблем разобраться с рекламными расходами компании

Лектор семинара: И. Л. Мамина, генеральный директор
ООО “Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой”

План семинара:

1. Почтовая адресная рассылка.

2. Подарки клиентам.

3. Визитные карточки.

4. Наружная реклама.

6. Реклама чужого товарного знака.

7. Спонсорская реклама.

8. Реклама в СМИ и Интернете.

9. Нормирование рекламных расходов.

10. Вычет НДС по расходам на рекламу сверх лимита.

Мы поговорим о теме, которая всегда вызывает вопросы у бухгалтеров и особенный интерес у инспекторов во время проверок. Это рекламные расходы компании.

Семинар я построю следующим образом. В ходе первой части я буду называть проблемы, которые сопряжены с основными видами рекламы, используемой организациями, и пути их решения.

Во второй части своего выступления я затрону общие вопросы, касающиеся правильной работы бухгалтера с рекламой. Мы поговорим о том, какие рекламные расходы должны нормироваться, а какие можно учитывать в полном объеме.

В заключение семинара будем рассматривать вопросы по применению НДС по рекламе.

Главной особенностью рекламы является то, что она адресуется неопределенному кругу лиц. Это положение заключено в Федеральном законе от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ. В связи с тем что форма распространения рекламы многогранна, появляются вопросы о правомерности отнесения тех или иных затрат к рекламным расходам для списания по налогу на прибыль.

Проблема № 1. Почтовая адресная рассылка

Распространенный способ информирования клиентов о новой продукции или услуге – адресная рассылка. Реклама это или нет? Налоговики в письме ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348@ раскрывают понятие «неопределенный круг лиц» и относят адресную рассылку к прочим расходам. У судей противоположная точка зрения: если обращение не адресовано конкретному лицу, то компания вправе говорить о рекламной направленности затрат, даже если реклама передается конкретному лицу.

Поэтому важна методика выбора потенциальных клиентов, которым будет выслано такое рекламное письмо. Чаще всего для рассылки используются так называемые базы контактов. Соответственно, компания всегда может выбрать адресата рекламы по определенным критериям – району проживания, возрасту, полу. И здесь говорить о неопределенном круге лиц, которые получают письмо, не приходится. В то же время надо быть готовым, что инспекторы постараются не принять расходы по адресной рассылке писем на рекламные расходы.

Тем не менее расходы на массовую рассылку рекламной информации, адресованной конкретному лицу, также можно учесть для целей налогообложения прибыли. Просто по иным обстоятельствам – как прочие расходы по подпункту 49 статьи 264 НК РФ. Но только если они отвечают условию направленности на получение дохода, экономически обоснованны и документально подтверждены.

Проблема № 2. Подарки клиентам

Недорогие сувениры для клиентов тоже могут обернуться тягостным для компании налоговым спором. Обратимся к определению ВАС РФ от 28 сентября 2009 г. № ВАС-12305/09. Ситуация следующая. Банк в целях осуществления рекламной акции дарил всем клиентам, которые заключили с ним договор на определенную дату, недорогие презенты. Налоговики посчитали, что подобные затраты не носят рекламного свойства. По мнению инспекторов, это не реклама, а подарки. И они не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли по подпункту 16 статьи 270 НК РФ.

Однако компании удалось обосновать рекламную направленность расходов. Во-первых, потому что на подарках был размещен логотип банка и использовалась фирменная цветовая гамма. Во-вторых, потому что подаренный презент может увидеть любой человек, и оттого он не может считаться адресованным конкретному лицу.

Решим вопрос с НДС по таким рекламным передачам. Будем руководствоваться статьями 146 и 149 НК РФ. Рекламные «подарки» стоимостью не выше 100 руб. за единицу льготируются по НДС. Поэтому компания не должна начислять кредитовый НДС и не должна брать к вычету входной НДС. Если стоимость рекламного подарка превышает 100 руб., то НДС начисляется в общем порядке и применяется вычет входного НДС. Это несмотря на то, что раздача подарков носит рекламный характер.

Для того чтобы у компании была возможность доказать, что стоимость такого подарка не превышала 100 руб., можно подготовить приказ руководителя или утвержденную калькуляцию. В них должна быть зафиксирована себестоимость изготовления товара или его покупная стоимость.

НДС, который бухгалтер начислил и отразил проводкой ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 68, не получится учесть для целей налогообложения прибыли в ее уменьшение. Потому что этот налог – косвенный, а встречного источника для погашения у компании нет. Поэтому главное – правильно квалифицировать подарки, которые компания дарит клиентам и партнерам. Либо это подарки, либо это рекламная передача . Стоимость рекламного подарка можно учесть для целей налогообложения прибыли по правилам пункта 4 статьи 264 НК РФ, а дарение, не имеющее отношения к рекламе, для целей налогового учета не принимается ( п. 16 ст. 270 НК РФ . – Примеч. ред.). Я рекомендую перестраховаться и всегда делать фотографию подарка, подтверждающую «фирменный» внешний вид, хранить описание комплекта или документацию, подтверждающую понесенные затраты на его производство. Например, документы, подтверждающие услугу по наклейке логотипа на подарочную кружку.

Проблема № 3. Визитные карточки

Еще один вид затрат, который спорно относить к рекламным расходам, – изготовление визиток. Здесь нужно учитывать, что визитка визитке рознь. Личную визитную карточку, которая отражает информацию о должности, контактных данных человека, правильно относить к прочим расходам. К рекламным расходам относятся так называемые корпоративные визитки, на которых указан перечень услуг компании и она выполнена в узнаваемом «фирменном» стиле.

Проблема № 4. Наружная реклама

Порядок налогового учета рекламных расходов, связанных с размещением щитов, электронных табло, стендов, перетяжек, зависит от стоимости и срока полезного использования такой конструкции. Если стоимость выше 40 тыс. руб. и срок ее службы более одного года, то такая вывеска будет признаваться основным средством. Компания должна признать этот объект амортизируемым имуществом, амортизировать его и платить налог на имущество. Если срок службы объекта меньше года или стоимость не более 40 тыс. руб., то вывеска списывается сразу в состав материальных расходов.

Формирование расходов на наружную рекламу

Проблема № 5. Мерчандайзинг

Мерчандайзинг – услуга не новая, но споры до сих пор не утихают. Является ли рекламой деятельность, направленная на привлечение широкого круга покупателей путем определенной выкладки товара? В письме Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-03-06/1/286 чиновники не возражают против учета этих затрат для целей налогообложения прибыли, если подобные услуги прописаны в договоре компании и ее контрагента. Однако я рекомендую на услуги мерчандайзинга заключать отдельный договор (см. образец ниже. – Примеч. ред.). Это особенно актуально для компаний, которые реализуют продовольственные товары. В силу того, что в цену договора поставки продовольственных товаров запрещено включать иные виды вознаграждений, за исключением вознаграждения за объем закупок. Об этом говорится в Федеральном законе от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ.

По договору мерчандайзинга заказчик вправе требовать от исполнителя счета-фактуры, отчеты о работе отдела мерчандайзинга за конкретные месяцы, акты об оказании услуг.

Проблема № 6. Реклама чужого товарного знака

Нельзя забывать, что рекламироваться должны в первую очередь сама компания, ее наименование и деятельность или продукция. Только это позволит учесть затраты для целей налогообложения прибыли. Если компания рекламирует деятельность, которую фактически не осуществляет, то налоговики откажут в учете рекламных расходов для целей налогообложения прибыли. Поэтому рекламировать деятельность дружественной организации опасно . Ко всему прочему появляется риск возникновения дополнительного внереализационного дохода по налогу на прибыль у этого дружественного лица – пункт 8 статьи 250 НК РФ.

Рекомендация лектора: Как списать расходы на участие в выставке

Затраты, связанные с продвижением своего товара или услуги, безопасно учесть в качестве расходов на рекламу. В тех или иных случаях расходами можно «манипулировать», не отвлекаясь на порядок нормирования. Главное – найти соответствующее основание. Так, например, список затрат, которые можно учесть как расходы на выставочные мероприятия, не определен. Поэтому компания вправе сама определить расходы, связанные с участием в выставке. Скажем, сюда можно смело отнести вступительный взнос за участие в выставке или изготовление форменной одежды с логотипом компании для сотрудников – участников выставки. Или даже включить стоимость услуг сторонней организации, которая обеспечивала оформление витрин и выставочных стендов. Арбитражная практика показывает, что суды в этих случаях занимают сторону налогоплательщика –постановление ФАС Поволжского округа от 2 марта 2006 г. № А55-11685/2005. Что самое интересное – суды не против, если компания наймет артиста для привлечения внимания к товарам или услугам (постановление ФАС Московского округа от 16 марта 2009 г. № КА-А40/1402-09).

Рассмотрим сделку, по которой российская компания получила во временное безвозмездное пользование товарный знак материнской организации, зарегистрированной за рубежом. Материнская организация не была российским резидентом. Если обратиться к подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, становится ясно, что если организация получает доход от безвозмездного получения товара (работ, услуг) от организации, доля участия которой более 50 процентов в уставном капитале налогоплательщика, то возникает льгота по налогу на прибыль. Между тем льгота дается только на безвозмездное получение товара (работы, услуги), что в рассматриваемой ситуации не так. Здесь можно говорить о временном имущественном праве в виде возможности пользоваться товарным знаком. Такие разъяснения можно найти в письме Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/299.

Поэтому у российской компании – получателя имущественного права возникает внереализационный доход по налогу на прибыль, что приводит к увеличению налоговой нагрузки. Эффективнее заключить договор коммерческой концессии и затраты по указанному договору учитывать в целях налогообложения прибыли.

Продвигать чужую рекламную кампанию и списывать расходы из прибыли все-таки в отдельных случаях можно. Например, такая возможность предоставляется, когда заключен дистрибьюторский договор. С условием, что компания рекламирует товар или торговую марку и за это получает вознаграждение. Тогда можно говорить, что эти затраты – рекламные расходы, которые направлены на осуществление деятельности, приносящей доход. Это указано в статье 252 НК РФ.

Проблема № 7. Спонсорская реклама

Спонсорская реклама во многом схожа с благотворительностью. Оттого неподтвержденная документально «информационная поддержка» может привлечь лишние вопросы инспекторов.

При заключении договора спонсорской рекламы нужно правильно составить текст сотрудничества. В нем должно быть указано, что та сторона, которая получает вознаграждение (деньги или имущество), обязуется указать спонсора. Если субъекту передать средства или имущество и не требовать взамен информационную поддержку, то речь пойдет о благотворительности. А благотворительные затраты в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Проблема № 8. Реклама в СМИ и Интернете

Если компания распространяет рекламу через печатные издания или СМИ, инспектор при проверке может затребовать экземпляр с образцом рекламы. Если издание не носит рекламного характера, обязательна пометка «На правах рекламы». Это требование Минфина ( письмо от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/2/94. – Примеч. ред.), которое поможет без проблем учесть расходы.

Самая распространенная сегодня реклама – реклама в Интернете. Это тоже телекоммуникационный вид связи, поэтому, как и реклама в СМИ, она не вызовет претензий инспекторов. Для документального подтверждения данных затрат потребуется договор на размещение баннера с владельцем сайта и акт сдачи-приемки оказанных им услуг . Всегда сохраняйте распечатку интернет-страницы с рекламой. Налоговики могут потребовать ее предъявить.

Если говорим об эфирной рекламе на радио, то проблем с подтверждением расходов тоже быть не должно. Инспектору необходимо предоставить эфирную справку. В ней стандартно указывается, сколько раз в эфир выходила реклама компании, какого она была содержания.

Проблема № 9. Нормирование рекламных расходов

В каждом конкретном случае для того, чтобы учесть затраты, можно руководствоваться пунктом 4 статьи 264 НК РФ. Там перечислены все виды рекламы, которые не нормируются. Иные расходы, которые напрямую не поименованы в статье 264, однако являются рекламными, должны нормироваться. Нормирование каждого вида рекламных расходов и их пределы можно найти в таблице.

Нормирование расходов на рекламу для целей налога на прибыль и НДС

Объявление в печатном изданииРасходы можно учесть в полном объемеПункт 4 статьи 264 НК РФРеклама на радиоРасходы можно учесть в полном объемеПункт 4 статьи 264 НК РФРекламные ролики по ТВРасходы можно учесть в полном объемеПункт 4 статьи 264 НК РФРеклама на транспортеРасходы признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализацииПисьмо Минфина России от 2 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/334МерчандайзингРасходы признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализацииПисьмо Минфина России от 27 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/294Световая рекламаРасходы можно учесть в полном объемеПункт 4 статьи 264 НК РФНаружная рекламаРасходы можно учесть в полном объемеПункт 4 статьи 264 НК РФРеклама в ИнтернетеРасходы можно учесть в полном объемеПункт 4 статьи 264 НК РФДегустация продукцииРасходы признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализацииПисьмо Минфина России от 4 августа 2010 г. № 03-03-06/1/520Изготовление рекламных листовок и брошюрРасходы можно учесть в полном объемеПисьмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-03-06/3/11Участие в выставках, ярмарках, экспозицияхРасходы можно учесть в полном объемеПункт 4 статьи 264 НК РФ

Проблема № 10. Вычет НДС по расходам на рекламу сверх лимита

Итак, если рекламные расходы должны нормироваться, то ориентироваться бухгалтеру придется на выручку при реализации товаров (работ, услуг). Выручка определяется по правилам главы 25 НК РФ. И считается нарастающим итогом в течение года.

Если у компании были высокие расходы на рекламу в первом квартале года, когда выручка от реализации еще невелика, волноваться рано. Компания имеет право считать норматив до конца года. Поэтому расходы на рекламу получится учесть в полном объеме в течение года. Что я имею в виду? Допустим, в I квартале компания потратилась на рекламу сверх установленной нормы. Таким образом, она включила не полностью сумму затрат в составе расходов. Однако в следующем квартале в норматив вы наверняка уложитесь, так как база для расчета – это уже выручка полугодия. Поэтому организация вправе учесть остаток нормируемых расходов. Уточненную декларацию по налогу на прибыль за I квартал компании подавать не надо, так как все изменения она отразит в декларации за полугодие.

Арбитражная практика, которая сложилась по вопросу, касается в основном возможности применения вычета входного НДС по затратам на рекламу, если расходы нормируются и не укладываются в лимиты, установленные статьей 264 НК РФ. А сложность ситуации заключается в том, что расходы сверх норматива не уменьшают налогооблагаемую прибыль . Выходит, что часть рекламных расходов компания теряет в целях налогообложения прибыли. Однако вычет НДС в этом случае не пропадает. Изначально возможность или невозможность учета затрат в целях исчисления налога на прибыль на вычет НДС не влияет. Пункт 7 статьи 171 НК РФ в части вычета входного НДС требует нормирования только расходов на командировки и представительских расходов. Расходы на рекламу здесь не названы. Судьи в постановлении президиума ВАС РФ от 6 июля 2010 г. № 2604/10 решили, что вычет входного НДС по расходам на рекламу применяется в обычном порядке, вне зависимости от того, смогла компания учесть эти рекламные расходы в целях налогообложения прибыли или нет.

Если компания приняла к учету рекламные услуги и имеет входной счет-фактуру, то вычет она получит в полном объеме и единовременно. Если компания нормирует и «тянет» рекламные расходы в течение года, подсчитывает лимит, то вычет НДС применяется сразу в момент приобретения услуги и получения входного счета-фактуры.

Место проведения: г. Москва

Тема: «Сложные вопросы признания расходов на рекламу»

Расходы в бухгалтерском учете

Одним из объектов бухгалтерского учета организации являются ее расходы (ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). О видах бухгалтерских расходов и особенностях их признания расскажем в нашем материале.

Понятие расходов в бухучете

В соответствии с п. 2 ПБУ 10/99 расходы организации – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

При этом в п. 3 ПБУ 10/99 приведены виды выбытия активов, которые расходами не признаются:

  • приобретение (создание) внеоборотных активов;
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
  • перечисления по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
  • предварительная оплата МПЗ и иных ценностей, работ, услуг;
  • погашение кредита, займа, полученных организацией.

Признание расходов в бухгалтерском учете

Расходы организации признаются по методу начисления независимо от намерения получить выручку или иные доходы при наличии следующих условий (п.п. 16-18 ПБУ 10/99 ):

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

К примеру, если организация перечислила аванс в счет поставки материалов, расходом эта операция не признается не только потому, что предварительная оплата МПЗ, как мы указывали выше, – не расход в соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 , но и потому что в результате этой операции уменьшение экономических выгод не происходит. Актив организации лишь меняет свою форму – из денежной в дебиторскую задолженность:

Читайте также:  Как стать собственником участка

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Виды расходов в бухгалтерском учете

В зависимости от характера расходов, условий осуществления и направлений деятельности расходы организации подразделяются на (п. 4 ПБУ 10/99 ):

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Подробнее о расходах по обычным видам деятельности, а также прочих расходах мы рассказывали в наших отдельных консультациях, приводили и основные проводки по расходам организации.

Расходы в бухгалтерском учете могут группироваться по элементам, статьям и т.д. Выделяют также прямые расходы в бухгалтерском учете и косвенные.

Синтетический и аналитический учет расходов

Синтетический учет расходов по обычным видам деятельности и прочих расходов ведется на синтетических счетах учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Аналитический учет расходов должен обеспечить их детализацию по видам затрат, подразделениям организации, статьям расходов, видам выпускаемой продукции и т.д. в зависимости от типа расходов и особенностей деятельности конкретной организации.

Бухгалтерский учет расходов будущих периодов

Отдельную группу расходов составляют так называемые расходы будущих периодов. Это затраты организации, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (п. 65 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н). Это могут быть к примеру, расходы на сертификацию продукции, на приобретение лицензионного программного обеспечения или в связи с предстоящими строительными работами. Расходы будущих периодов учитываются на одноименном счете 97.

Пример учета расходов будущих периодов (проводки):

ОперацияДебет счетаКредит счета
Отражены расходы будущих периодов в связи с приобретением программного обеспечения97 «Расходы будущих периодов»60
Списаны материалы на предстоящие строительные работы9710 «Материалы»

Расходы будущих периодов признаются расходами текущего периода постепенно по мере наступления отчетного периода, к которому они относятся.

Пример списания расходов будущих периодов (проводки):

10 способов контролировать свои финансы

Если к концу месяца вы задаётесь вопросом, куда же делась вся зарплата, скорее всего, у вас проблемы с финансовым самоконтролем. Если вы хотите всегда быть при деньгах, то вам следует научиться контролировать себя и свои траты. В этой статье вы найдёте рекомендации, как избавиться от финансовых проблем.

Наверняка несколько раз в день вы тратите деньги на вещи, которые вам на самом деле не нужны. Бутылка кока-колы из автомата, стаканчик кофе из дорогой модной кофейни, обед с коллегами, новая игра для телефона… Список можно продолжать. В любом случае, вы тратите пару сотен (или тысяч) рублей на всякую мелочь и сразу же об этом забываете.

Причина такого поведения — отсутствие финансового самоконтроля. Снова и снова вы совершаете мелкие траты, не задумываясь о долгосрочной перспективе. Но вот чем грозит отсутствие самоконтроля:

  • вы не становитесь ближе к достижению больших финансовых целей;
  • вам приходится брать деньги в долг;
  • вы не знаете, сколько денег у вас будет через день или через месяц;
  • вам постоянно не хватает денег.

Конечно, отказаться от привычного образа жизни непросто. Создать долгосрочный план сложнее, чем просто сорить деньгами и не отказывать себе в маленьких удовольствиях. Но если вы хотите жить в достатке и не переживать за собственное будущее, понадобится умение контролировать себя и свои траты. Поэтому мы расскажем, как обрести самоконтроль в вопросах, связанных с деньгами.

1. Перестаньте оправдываться

Каждый раз, когда вы придумываете себе оправдание, зачем тратите свои средства на бесполезные покупки, вы мешаете себе начать заниматься финансовым планированием.

Когда вы покупаете что-то ненужное сегодня, вы лишаете себя чего-то важного в будущем.

Может, это действительно просто мелочь. Может, вы действительно очень хотите это купить. Может, покупка вам необходима, чтобы произвести на кого-то впечатление.

Но если вы хотите жить обеспеченно, перестаньте оправдывать свои импульсивные покупки. Просто поймите: когда вы покупаете какую-нибудь ерунду, вы делаете шаг назад на пути к своему финансовому благополучию.

2. Перед каждой покупкой спрашивайте себя: «Проживу ли я без этой вещи?»

Чтобы контролировать свою финансовую жизнь, придётся обзавестись полезной привычкой оценивать каждую покупку. И речь сейчас не о стоимости.

Действительно ли вам нужна эта вещь? Сможете ли вы обойтись без неё? И есть ли аналог подешевле? Задавайте себе эти вопросы каждый раз, когда собираетесь совершить покупку.

Финансовый самоконтроль — это способность сказать «нет» тем вещам, которым раньше вы бы, не задумываясь, сказали «да».

Спрашивайте себя: «Проживу ли я без этой вещи?». Если вы отвечаете «да», то покупать ничего не нужно, лучше отложить деньги на более важные вещи. Если отвечаете «нет», то задавайте себе следующий вопрос: «Есть ли аналог подешевле?».

Так вы научитесь оценивать и принимать последствия каждого своего решения и действия.

3. Пользуйтесь только наличными, никаких кредитных карт

Обычно кредитные карты выпускают с очень большим лимитом, и это неспроста: с такой картой на руках человеку становится сложнее контролировать свои расходы.

Когда у вас на руках нет реальных, бумажных денег, при покупке легко абстрагироваться от того, что вы на самом деле можете себе позволить. В такой ситуации вас волнует только один момент: главное, чтобы хватило. Кроме того, с картой без лимита намного легче попасть в неприятности вроде неподъёмных счетов или больших задолженностей.

Решение проблемы очень простое: пользуйтесь только наличными. Если вы обнаружите, что вам не хватает наличных, чтобы дожить до следующего месяца, подумайте, на чём сэкономить. В следующем месяце тратьте средства разумнее.

Финансовый самоконтроль — это как езда на велосипеде. Учитесь контролировать себя на наличных, это ваш старенький велосипед, который не жалко. А уже когда почувствуете в себе уверенность, можно переходить на навороченные скоростные велосипеды — пользуйтесь кредитными и дебетовыми картами.

4. Посещайте места, где вы любите тратить деньги, без карты и с небольшим количеством наличных

У большинства людей есть такие места, где они вряд ли смогут устоять перед искушением и с большой долей вероятности потратят кучу денег на желаемое, даже не задумываясь о последствиях. Кафе. Книжный магазин. Магазин электроники. Магазин одежды. У каждого свои слабости.

Наверное, вы ожидаете совета больше никогда не посещать подобные места. Но это не научит вас самоконтролю, а только избеганию проблем.

Предлагаем гораздо более разумную рекомендацию. Время от времени посещайте такие заманчивые места, но предварительно определитесь, сколько вы готовы потратить в разумных пределах.

Карточку оставьте дома, понадобится только немного наличных. Если не определились точно, что именно вы будете покупать, первый раз сходите вообще без денег и присмотритесь. Потом идите с конкретной суммой, которую нужно отдать за вожделенную покупку.

Этот процесс, особенно повторённый много раз, учит противостоять соблазну. А сопротивление искушению — это и есть основа самоконтроля.

5. Сфокусируйтесь на участии, а не на покупках

Зачастую занятые люди покупают вещи, просто чтобы поддерживать связь со своим хобби или увлечением.

Например, человек страстно любит читать, но жизнь сложилась так, что на глубокое чтение практически всегда не хватает времени. Но он продолжает покупать книги, которые хотел бы прочитать (и надеется, что прочитает их как-нибудь потом). Это психологическая ловушка: так покупка подменяет исполнение.

Займитесь чем-нибудь, а не покупайте заменители. Если проблема в нехватке свободного времени, начните с пересмотра своего графика.

Участие в каком-либо интересном для вас деле — это невероятно эффективный способ избавиться от навязчивого желания тратить всё больше и больше денег на вещи, которые подменяют собственно участие. Сначала прочитайте всё из скопившейся стопки книг, а уже только потом покупайте новые.

6. Выбирайте правильный формат общения

Все мы выходим в свет, чтобы встретиться с другими людьми, провести время вне дома и поучаствовать в какой-либо социальной активности. Чаще всего такие встречи проходят в клубах, ресторанах, магазинах и прочих местах, в которых придётся потратить кучу денег.

Например, вы идёте с друзьями на обед, потом отправляетесь в кино, а потом ещё решаете заглянуть в бар. И в вашем кошельке уже не хватает пары тысяч рублей.

Опасайтесь такого формата общения. Чтобы хорошо проводить время с друзьями, не обязательно тратить много денег. Например, можно собраться у кого-нибудь дома. Или в любом другом месте, где трата денег — не определяющее занятие, а часть опыта: сыграйте в футбол в парке неподалёку или сходите на пикник.

Возможно, некоторые из ваших друзей откажутся от такого времяпрепровождения. Что ж, это отличная проверка, чтобы определить, кто из ваших знакомых больше заинтересован в том, чтобы выйти и потратить деньги, а кто хочет пообщаться с вами.

7. Внимательно отслеживайте свои расходы и периодически пересматривайте их

Самая большая сложность при отслеживании расходов заключается в том, что обычно у людей нет одного места, где можно собрать данные обо всех тратах и посмотреть, куда вообще уходят деньги.

Выход простой: отслеживайте свои расходы и записывайте, куда вы тратите каждую копеечку. Для удобства можно разбить все траты на категории: еда, развлечения, одежда, бытовая химия, транспорт, крупные покупки, коммунальные платежи и так далее.

Можно воспользоваться одним из приложений для контроля личных финансов. Для этих же целей подойдёт и обычный блокнот, и электронная таблица на ноутбуке. Независимо от того, какой инструмент вы выберете, цель остаётся одна: записывать траты каждый день, сортировать их по категориям и анализировать, чтобы узнать, в каких категориях у вас перерасход.

Такой пересмотр трат практически всегда открытие для человека. Как следует подумайте над категориями расходов, которые поразили вас больше всего. Действительно ли эти покупки были так важны для вас? Скорее всего, нет. От каких расходов или конкретных ежемесячных покупок вы можете полностью отказаться? Хотя бы немного таких точно найдётся.

8. Автоматически переводите деньги на сберегательный счёт

Существует одно известное старое правило — в первую очередь плати себе. Это значит, что первым делом вы должны возвращать долги и откладывать деньги на будущее, а уже потом решать, как прожить на оставшуюся сумму.

Самый простой способ придерживаться этого правила — автоматизировать процесс. Как только зарплата поступает на карту, 10% сразу же переводите на ваш сберегательный счёт. Если в вашем банке есть такая услуга, сделайте так, чтобы счета за ЖКХ, кредиты тоже можно было оплатить сразу же.

Чем больше операций вы можете сделать на автомате, тем лучше.

9. Попросите о помощи близких друзей и родных

Доверенный круг друзей и членов семьи может оказаться очень полезен, когда дело доходит до личностных изменений, к которым относится и обретение финансового самоконтроля.

Как минимум, они могут дать вам очень полезные советы, которые подходят к вашей ситуации и к имеющимся у вас качествам. Они вас знают. Они знают практически всё о ваших делах, а иногда даже осведомлены лучше, чем вы.

Вдобавок, всегда прекрасно, если рядом есть человек, который заботится о вас, оказывает поддержку в трудный момент. Просто поговорите с кем-нибудь, когда в вашей жизни начинают происходить перемены. Это здорово мотивирует.

Также ваши друзья и родственники могут оказаться прекрасными образцами для подражания. Возможно, у вас есть друг, который достиг тех же финансовых целей, которые планируете достичь вы. Используйте его как наставника, чтобы пройти по тому же пути. Учитесь на его опыте.

10. Не сдавайтесь, когда что-то не получается

Вы можете ошибиться раз или два, планируя свои расходы. Вы можете что-то купить, не подумав. Можете совершить покупку, о которой потом будете сожалеть. Можете подумать, что самоконтроль — это вообще не про вас и не стоило даже начинать.

Не переживайте. Финансовый прогресс — это история про то, что на два шага вперёд приходится как минимум один назад.

Цель в том, чтобы стремиться стать лучше, чем вы были раньше. Если совершили ошибку, не зацикливайтесь на ней. Вместо этого разберитесь в причинах своего поведения и старайтесь избегать этого в будущем.

Зачем нужен учет расходов и доходов? Как его правильно вести

Наверное, нет такого человека, который бы не сталкивался с ситуацией нехватки денег на повседневные нужды. Если такое происходит из месяца в месяц, и даже рост заработной платы не решает проблему, то пора начать вести домашнюю бухгалтерию.

Семейный бюджет, как и бюджет организации, можно и нужно планировать, и считать. Учет личных доходов и расходов должен стать привычкой, которая поможет экономить деньги на необдуманных покупках и пускать их на что-то действительно важное. Выполняя ежедневный учет своих трат, вы будете держать свои финансы под контролем, научитесь копить, повысите финансовую грамотность. Такие навыки будут полезны всем, особенно в кризис.

Рассмотрим, зачем еще нужен учет доходов и расходов, и как правильно его организовать.

Зачем вести учет доходов и расходов

Семью можно сравнить с организацией, для существования которой нужны ресурсы для обеспечения повседневных нужд. Такие ресурсы заранее планируются в бюджете организации – важнейшем инструменте для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления деятельностью компании.

Любому предприятию учет нужен для того, чтобы оптимизировать расходы и распределять доход с наибольшей выгодой.

Все доходы и расходы семьи за определенный период можно назвать семейным бюджетом.

Есть несколько важных причин, зачем вести учет и планировать бюджет для семьи или для отдельного человека (подробнее о том, что такое семейный бюджет и как его вести).

Это делается чтобы:

1. Знать свои реальные доходы и расходы в течение определенного периода (месяца или года). Ведение бюджета поможет увидеть, сколько вы реально зарабатываете, и на что ежемесячно расходуются средства. В течение нескольких месяцев можно отслеживать структуру своих доходов, выявить преобладающие в ней поступления (заработная плата, доход от предпринимательства, хобби или то, что вы взяли в долг у родителей). Вместе с этим, вы получите полную информацию о своих тратах. Проводимый анализ позволит найти пути их снижения.

2. Находить «финансовые бреши», через которые утекают ваши деньги. Это те самые импульсивные и необдуманные покупки и вложения, которые не принесли никакой выгоды. Теперь вы сможете легко от них отказаться, так как наглядно увидите, сколько денег тратится впустую ежемесячно. Бюджет поможет более эффективно расходовать заработанное и сокращать траты.

3. Начать планировать свой семейный (личный) бюджет. Это важный шаг на пути к управлению своими расходами. Планирование поможет использовать деньги осознанно, обходиться без дорогостоящих кредитов и обдумывать траты. Если покупка запланирована, то до ее приобретения будет определенное время, в течение которого можно отложить необходимую сумму. Для тех, кто имеет постоянный доход, составление четкого плана расходов поможет открыть новые возможности для вложения свободных денежных средств, расплатиться с долгами и кредитами и научиться откладывать деньги на поставленные цели.

4. Оптимизировать траты и найти источники дополнительной выгоды. Из плана доходов и расходов за прошедшие месяцы станет ясно, какие траты в семье являются основными, а какие второстепенными. Какие платежи нужно делать обязательно (например, за ЖКХ, за обучение и кружки детей, налоги), а от каких расходов можно отказаться (например, покупка вкусняшек по дороге с работы или кофе по пути на работу – любопытно, что именно отказ от утреннего кофе во многих статьях ставится чуть ли не на первое место в оптимизации своих трат).

Многие расходы могут частично окупиться, если пользоваться картами с кэшбэком, кэшбэк-сервисами, приложениями с кэшбэком за чеки, покупать товары по акциям и скидкам (используя для этого приложения для экономии), применять купоны с сайтов-купонаторов – и это ещё не все возможности оптимизации расходов. Все эти возможности сейчас предоставляют не только крупные, но и небольшие торговые точки. Ими нужно обязательно пользоваться, чтобы сделать покупки выгоднее. Не забывайте, что акциями и скидками тоже нужно пользоваться с умом, чтобы не скупать «за дешево» все подряд.

5. Начать делать накопления. Многим кажется, что их доход небольшой, и все уходит на продукты (а это, действительно, самая крупная часть расходов – вы можете убедиться в этом сами, если начнёте вести учет финансов, используя рекомендации в этой статье), а откладывать ежемесячно вообще нечего. Начав планировать свой бюджет, вы поймете, что даже при небольшом доходе можно копить, пусть даже немного. Оптимизация расходов поможет отказаться от части ненужных трат, а высвобожденные деньги можно отложить.

Для того чтобы накопления стали возможными, нужно:

  • тратить меньше, чем вы заработали (золотое правило);
  • планировать свои траты и снижать их;
  • избегать кредитов и не брать в долг;
  • найти источники дополнительного дохода (это не так сложно, как кажется на первый взгляд);
  • распределять доход в соответствии с поставленными целями и не смешивать эти траты.

6. Создать себе финансовую подушку безопасности . Этот тот самый неприкосновенный резерв «на черный день». Никому не известно, что будет завтра, особенно в условиях кризиса и повсеместного сокращения в организациях. Инфляция, новые налоги, снижение уровня заработной платы могут значительно ухудшить финансовое состояние. Чтобы пережить этот период без потерь и поддерживать привычный уровень жизнь, нужно иметь финансовый резерв. Приучайте себя ежемесячно откладывать часть дохода именно на такие непредвиденные случаи.

Резерв формируется на срок от 6 до 36 месяцев. Этого периода достаточно, чтобы найти, например, новую работу и покрыть основные расходы. Размер резерва зависит от того, на какой срок вы хотите его создать и от уровня ежемесячных обязательных расходов (а если точнее, от того, к какому уровню трат вы привыкли и ниже которого опускаться не хотите ни в какую).

Если вы хотите застраховать себя на 1 год, то ежемесячные расходы умножаются на 12 месяцев. Именно столько нужно накопить для того, чтобы комфортно прожить год, если условия жизни изменятся. Другие рекомендации и более подробное развитие темы ищите по ссылке выше.

7. Выйти на новый уровень финансового развития. Ведение семейного бюджета поможет выбраться из долговой ямы (если вас угораздило туда попасть) и перестать жить в нужде от зарплаты до зарплаты. Помните фразу из фильма «Бриллиантовая рука» «Чтоб ты жил на одну зарплату!»? Со временем вы повысите свою финансовую грамотность и найдете источники для сбережений и инвестирования.

Где вести финансовый учет

Итак, вы решили вести свою домашнюю бухгалтерию и учитывать доходы и расходы, чтобы изменить жизнь к лучшему. Теперь нужно определить, где и как вы это будете делать. Способов существует очень много. Посмотрим, как это делать максимально удобнее.

Записи в тетради

Это самый простой и доступный всем способ ведения домашнего финансового учета. Для него понадобится только тетрадь или ежедневник и ручка. Этот способ не требует особых затрат и с ним в состоянии разобраться каждый. Особенно он актуален для людей, которым сложно ориентироваться в компьютерных программах. К недостаткам можно отнести то, что все вычисления придется делать вручную, а значит, есть шанс допустить ошибку.

Для ведения учета тетрадь следует пронумеровать по дням месяца и каждый листок разделить на три части: доходы, расходы и остаток. Каждый столбец можно снабдить дополнительно плановыми показателями, чтобы увидеть, сколько вы планировали потратить по каждой статье и сколько потратили на самом деле. Каждый день заполняйте свою тетрадь и производите подсчеты.

Таблицы Excel (Онлайн-таблицы Google и Яндекс)

Самый доступный и надежный способ ведения личных финансов. Предоставляет широкие возможности по оформлению и редактированию записей. Пользоваться им можно бесплатно. Таблицы Excel подойдут тем, кто хоть немного умеет работать с компьютером.

  • Можно использовать встроенные шаблоны или закачивать подходящие шаблоны из интернета. Можно создать и свой шаблон для личных финансов.
  • В электронной таблице легко создавать категории и подкатегории расходов и доходов, а все итоги будут подсчитываться автоматически.
  • В Excel без труда можно создавать графики и диаграммы и смотреть статистику на основе данных своей таблицы.
  • нужно уметь работать на компьютере и пользоваться программой Excel;
  • для ежедневного учета должен быть доступ к компьютеру;
  • нужно не забывать сохранять внесенные данные и желательно делать резервную копию, чтобы они не потерялись.

Подобным образом устроены таблицы Google и Яндекс. Ведутся они точно так же, как и таблицы Excel, но обладают некоторыми преимуществами:

  • они заполняются онлайн и сохраняются автоматически;
  • не нужно создавать резервных копий, все хранится на виртуальном диске;
  • ими можно пользоваться не только с компьютера, но и с других устройств;
  • вносить данные могут все члены семьи, у кого есть доступ к этому файлу.

Анализ финансов в интернет-банке или мобильном приложении банка

Некоторые банки предлагают своим клиентам сервис для контроля за личными финансами. Он доступен в личном кабинете из мобильного приложения интернет-банка. В Сбербанке, к примеру, такая функция называется «Мои финансы». Программа сама формирует структуру доходов и расходов по всем счетам и картам, открытым в банке. Есть функция финансового планирования и управления расходами.

Программа позволяет получать статистические данные о приходе и расходе, о структуре платежей, проводит анализ личных финансов. У этого способа только один недостаток – учитываются финансовые операции (с вкладами, картами, счетами), прошедшие через этот банк.

Если у вас есть счета и в других банках, но в личном кабинете нет удобного сервиса анализа приходов и затрат, то учет по ним все равно можно вести по выписке, которая автоматически формируется за любой заданный временной промежуток – это базовая функция любого интернет-банка.

Приложения и программы для ведения домашней бухгалтерии

Существует множество приложений и программ для ведения личной бухгалтерии. Все они имеют свои плюсы и минусы, и для выбора самой удобной программы придется протестировать хотя бы несколько из числа наиболее популярных, а также познакомиться с отзывами о них:

  • Дзен-Мани (zenmoney);
  • Дребеденьги;
  • YNAB;
  • Easyfinance.ru;
  • Домашняя бухгалтерия;
  • Monefy;
  • 1C деньги;
  • Money Manager EX;
  • Finansisto;
  • Ability Cash;
  • Azlex Finance;
  • CoinKeeper;
  • Свои деньги.

Преимущества таких приложений:

  • множество возможностей, деление доходов и расходов на категории, планирование, формирование отчетов и др.;
  • есть версия и для компьютера, и для смартфона, то есть можно пользоваться в любом месте и в любое время с возможностью синхронизации;
  • некоторые приложения имеют возможность синхронизироваться с интернет-банком: счета и операции будут подтягиваться из банка;
  • возможность обрабатывать операции о движении по счету из смс-сообщений и push-сообщений;
  • доступ к данным для всех членов семьи;
  • есть полностью бесплатные приложения.
  • большинство программ предлагают бесплатную демо-версию, а за полный функционал придется платить;
  • обычно требуется доступ в интернет;
  • приложение может не работать, быть недоступным, данные могут потеряться из-за сбоев на сервере;
  • конфиденциальность и безопасность личных данных в таких приложениях под вопросом.

Обзор лучших приложений для ведения расходов и доходов и планирования личного и семейного бюджета вы можете увидеть по этой ссылке.

Как вести домашнюю бухгалтерию

Ведение семейного бюджета начинается с подсчета доходов и расходов. Если с доходами обычно все просто, так как стандартная российская семья имеет всего несколько источников получения денег, то с расходами дела обстоят труднее. Хорошо, если большая часть трат производится безналичным путем, но что делать с мелкими расходами каждого члена семьи? Их тоже нужно учитывать, так как может оказаться, что именно они и составляют большую часть расходов.

Важные правила ведения учета:

  1. Регулярно (желательно ежедневно) вносить данные о движении средств.
  2. Учитывать расходы всех членов семьи, даже самые копеечные.
  3. Собирать все чеки от покупок наличными и хранить до их фиксации в программе или в тетради.

Рассмотрим все этапы составления личного бюджета . Для примера воспользуемся Excel и создадим файл. Начнем со структуры доходов и расходов.

1.Разбиваем расходы и доходы на категории и подкатегории

Вносим все источники доходов. Самые распространенные:

  • заработная плата каждого члена семьи;
  • проценты по вкладам;
  • другое (сюда можно вносить разовые поступления от продажи вещей, подработки, денежные подарки и прочее).

Красным цветом в нашем примере выделена общая сумма полученных доходов за октябрь.

В расходах выделяем обязательные ежемесячные платежи и самые популярные направления трат:

  • квартира (коммунальные платежи, оплата интернета, телефон);
  • дети (оплата детского сада, кружки и секции);
  • автомобиль (заправка, мойка, ремонт, покупки химии);
  • покупки в магазинах (продукты, бытовая химия, одежда и обувь, косметика, лекарства, подарки детям);
  • кредиты и долги;
  • проезд (на автобусе или такси);
  • развлечения (кино, детский клуб, ресторан и др.).

Вносим все категории и подкатегории в таблицу. Чем больше конкретики, тем будет нагляднее видна структура расходов.

2.Каждый день вносим траты или пополнения в таблицу/базу данных

Отдельно указываем доходы, отдельно вносим расходы за каждый день месяца. Важно принимать во внимание абсолютно все траты. Для самых мелких можно завести категорию «Прочие». Чтобы не ошибиться и ничего не пропустить, рекомендуется выделить время вечером и заносить все данные с чеков и выписок в таблицу.

3.Каждый месяц (день/неделю) подводим итоги

В нашем примере по каждой категории просуммированы расходы за месяц. Суммы выделены в левом столбце красным цветом. Все расходы в месяц по каждой подкатегории указаны в левых столбцах черным цветом. Можно воспользоваться функцией СУММ , тогда данные будут считаться автоматически. Таким же образом посчитаны ежедневные траты (все расходы за каждый день).

Благодаря этим данным мы можем увидеть, какая статья бюджета является для семьи наиболее затратной, какие расходы можно снизить и сколько можно будет сэкономить, если, например, не ездить на такси. Учет показывает те самые дыры в бюджете, от которых нужно избавляться.

4.Проводим анализ полученной информации

Для анализа полученных данных можно воспользоваться простой формулой: от общей суммы доходов отнять общую сумму расходов. Полученный результат – сэкономленные средства, которые можно отложить на вклад или на будущие важные приобретения.

При помощи встроенных функций в Excel на основании данных бюджета можно создавать аналитические диаграммы. Например, для наглядности структуры расходов за месяц.

Выделяем обязательные постоянные расходы, без которых не обойтись (коммунальные платежи, за детский сад и кружки, за кредит). Остальные расходы можно корректировать и снижать. В таких категориях, как «Покупки в магазинах», «Проезд», «Развлечения» реально сэкономить. Каждую подкатегорию можно разбить на более мелкие детали, тогда бездумные траты станут сразу видны.

Например, в октябре мы потратили на автомобиль целых 7000 рублей и при этом почти не ездили на нем, зато ездили на такси. Также мы получаем проценты по вкладу (550 руб. в месяц) и одновременно платим за кредит. Это очень необдуманный поступок. Фактически нашу прибыль съедают платежи по кредиту, а выгоднее будет закрыть кредит или хотя бы его часть имеющимся вкладом. Тогда у нас не будет ежемесячного процентного дохода, зато платежи по кредиту станут гораздо ниже.

Статья «Подарки детям», которая формируется из ежедневных покупок сладостей и безделушек после детского сада, в месяц «съедает» почти 3000 руб. Возможно, стоит пересмотреть эту традицию и приобрести на эту сумму что-то более полезное.

Отзывы людей, ведущих учет финансов

Судя по популярности темы ведения личного бюджета в интернете, все больше людей задумывается над тем, чтобы взять свои расходы под контроль. Посмотрим, как им это удается на примере нескольких отзывов.

1. Контроль финансов помог решить денежные проблемы и повысить уровень благосостояния семьи.

2. Личный бюджет помог выжить в кризис, уменьшить ненужные расходы в период повышения цен.

3. Благодаря учету расходов и доходов стало понятно, куда уходят деньги, научился экономить и копить.

4. Получилось упорядочить расходы и выделить деньги на осуществление поставленных целей.

Итак, ведение личной бухгалтерии – полезное и действительно важное занятие, которое поможет справиться с финансовыми проблемами и раз и навсегда ответить на вопрос «Куда уходят деньги?».

Сложности с составлением домашнего семейного бюджета могут возникнуть только в самый первый месяц, далее это войдет в привычку. Постепенно в вашем домашнем бюджете должна появиться статья «Резерв» – это формирование той самой подушки безопасности на будущее. Эксперты советуют для начала откладывать на эти цели не менее 10% своего дохода, затем можно направлять в резерв до 30% ежемесячно.

Отдельно следует завести статью на реализацию каких-то важных дорогостоящих планов. Например, «На отпуск» или «На учебу». Направлять деньги туда лучше сразу в начале месяца. Чтобы суммы не перемешивались, откройте для каждой цели отдельный сберегательный счет в своем банке. Это легко можно сделать через мобильное приложение, количество счетов для одного клиента не регламентировано.

Крупные покупки планируйте заранее и откладывайте на них понемногу. Это намного дешевле и морально приятнее, чем брать кредит. Одним словом, начните управлять своими финансами прямо сейчас, пока они не начали управлять вами.

Прибыльные затраты: учтем как надо

C 10 по 21 ноября 2008 года на известном бухгалтерско-налоговом портале состоялась интернет-конференция на тему “Учет затрат при налогообложении прибыли”. На вопросы посетителей сайта отвечали ведущие эксперты журнала “Актуальная бухгалтерия”. В роли координаторов мероприятия выступили главный редактор издательства “Гарант-Пресс”, председатель редакционной коллегии журнала “Актуальная бухгалтерия” Владимир Верещака и главный редактор журнала, аудитор, кандидат экономических наук Андрей Веселов.

Вопросы, связанные с расчетом налога на прибыль, волнуют большинство бухгалтеров. И это неудивительно. Для многих компаний это самый крупный платеж в бюджет. Вместе с тем разобраться во всех премудростях главы 25 Налогового кодекса очень даже непросто. И наибольший интерес тут представляет правильное отражение расходов. Ведь именно эти суммы уменьшают налог на прибыль, а значит, вызывают наиболее пристальное вни-мание у проверяющих. На вопросы по учету “прибыльных” расходов и отвечали эксперты журнала “Актуальная бухгалтерия”.

От украшений до сувенирки

Добрый день. В преддверии Нового года мы планируем украсить витрины наших магазинов новогодней символикой (елки, гирлянды и т. п.), а также, в меньшей степени, украсить наше офисное помещение (тоже елка, игрушки и т. п.). Можно ли будет принять данные расходы при налогообложении прибыли?

Татьяна Телушкина:
– Как правило, к Новому году местные власти рекомендуют украшать витрины и фасады торговых залов. Так, например, в столице в ноябре традиционно выходит распоряжение Правительства г. Москвы “Об организации торгового обслуживания в дни празднования Нового года и Рождества Христова”, в котором руководителям крупных торговых объектов предлагается, кроме украшения витрин, еще и установить искусственные ели высотой не менее 10 метров.

Однако не только требования городских властей помогут оправдать праздничные затраты. Так, к прочим расходам плательщика относятся, в частности, расходы на рекламу 1 , к которым, в свою очередь, относятся затраты на оформление витрин 2 . Это означает, что стоимость праздничного оформления можно учесть как рекламные расходы, связанные с ведением торговли. Как сделать так, чтобы у проверяющих не возникло сомнений, что гирлянды и мишура использовались именно для оформления витрин? Для этого лучше иметь приказ руководителя с перечнем подобных украшений, а также накладную на внутреннее перемещение материалов (например, со склада в магазин).

Теперь что касается украшения офисного помещения. Затраты на елку, гирлянду и т. п. нельзя отнести в состав расходов, связанных с производством и управлением организацией. По сути, никакого дохода они не приносят. Таким образом, учесть данные издержки при налогообложении прибыли нельзя. Ведь облагаемую прибыль можно уменьшить только на экономически обоснованные расходы 3 .

Наша фирма оказывает консультационные услуги и выдает своим слушателям диски, блокноты, ручки и визитки. Как отразить эти расходы в налоговом учете?

Анна Хомякова:
– Если на дисках, блокнотах и ручках есть информация о вашей компании (например, на них нанесены фирменный логотип и номер телефона), то такие расходы являются затратами на рекламу 4 . Их можно учесть при налогообложении прибыли в пределах одного процента выручки от реализации 5 .

Обратите внимание: одним из основных признаков рекламы является ее направленность “неопределенному кругу лиц” 6 . То есть если сувениры распространяются среди определенного круга лиц, то подобные расходы к рекламным отнести нельзя. В каких же именно случаях считается, что подарки распространены среди неопределенного круга лиц? Об этом сказано в одном из писем Федеральной антимонопольной службы РФ 7 . В этом документе разъясняется, что такой признак рекламной информации, как ее предназначенность для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания “о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена”. Получается, что если на сувенирах есть указание на конкретных получателей рекламы (например, надпись “Для финансовых менеджеров”), то при налогообложении прибыли такая операция будет рассматриваться как безвозмездная передача имущества. В подобной ситуации затраты на приобретение или изготовление сувениров в составе расходов учитываться не будут 8 .

В дополнение несколько слов об НДС. Если ваши сувениры попадают в разряд рекламных, то их стоимость этим налогом не облагают. Правда, при одном условии: расходы на покупку или создание каждого сувенира не превышают 100 рублей 9 . Если же речь идет о безвозмездной передаче, то НДС придется начислить по полной программе.

Расходы возместили. Что с налогом?

К авансовому отчету за сентябрь 2008 года приложено заявление подотчетного лица о возмещении расходов за проживание в гостинице в течение 5 суток в сумме 2400 рублей в связи с утратой счета. Расходы по авансовому отчету утверждены руководителем. В бухучете мы сделали записи: Дебет 20 Кредит 71 – 2000 рублей; Дебет 19 Кредит 71 – 400 рублей; Дебет 68 Кредит 19 – 400 рублей. Совокупный доход командированного и база по налогу на прибыль увеличены на 2000 рублей. Правомерно ли мы отразили эти операции?

Ирина Костюкова:
– Порядок и размеры возмещения работнику расходов, связанных с командировками, компания определяет самостоятельно в коллективном договоре (или в ином локальном акте). Данные затраты (в т. ч. и по найму помещения) являются расходами по обычным видам деятельности, признаются на дату утверждения авансового отчета и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов затрат (20, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” в полном размере, установленном внутренними документами компании.

То есть в вашем случае эта проводка должна быть сделана на сумму 2400 рублей. С нее платить НДФЛ не нужно, поскольку в вашей ситуации размер возмещения расходов на оплату жилья не превысил 700 рублей за каждый день нахождения в командировке 10 . Вместе с тем базу по налогу на прибыль необходимо увеличить на 2400 рублей, поскольку расходы на проживание в гостинице не подтверждены документально 11 .

Наш контрагент включает в условия договора возмещение проезда в другой регион и проживание в гостинице при выполнении сервисного обслуживания нашего оборудования. В акте выполненных работ и счете-фактуре расходы не выделяются. Можно ли уменьшить на них прибыль?

Ирина Костюкова:
– Расчет цены договора на выполнение работ (оказание услуг) компании делают самостоятельно, исходя из условий договора. К договору возмездного оказания услуг применяются положения о подряде. Поэтому его цена должна включать компенсацию издержек исполнителя и его вознаграждение 12 .

У вас в договоре предусмотрено, что расходы, связанные с выполнением услуг по сервисному обслуживанию оборудования, возмещает заказчик. Следовательно, они включаются в стоимость услуги и формируют ее цену. Поэтому счет, счет-фактуру и акт исполнитель выставляет вам на всю сумму оказанной услуги (с учетом суммы возмещения затрат на проезд и проживание) независимо от того, что в договоре данные расходы указаны отдельно от стоимости сервисного обслуживания. Вы, в свою очередь, вправе уменьшить облагаемую прибыль на основании полученных от контрагента документов.

Арендно-лизинговые сложности

Разъясните, пожалуйста, насколько правомерны действия организации по включению в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, затрат на оплату труда, сумм амортизации основных средств, расходов по страхованию, стоимости ремонта основных средств, налога на имущество и транспортного налога? При сдаче организацией в аренду этих ОС другой организации данные затраты не учитывались при определении размера арендной платы.

Татьяна Телушкина:
– Ни одним нормативно-правовым актом не установлены обязательные составляющие арендной платы. Ее сумма договорная и определяется исключительно по соглашению между арендатором и арендодателем. Порядок, условия и сроки внесения платы закрепляют в договоре аренды 13 .

Что касается перечисленных вами расходов, то арендодатель вправе их учесть при налогообложении прибыли в полном объеме. Главное, чтобы подобные затраты были экономически обоснованы и документально подтверждены. Тот факт, что эти расходы не учитывались при определении суммы арендной платы, на их налоговый учет никак не влияет. Если затраты связаны с деятельностью вашей компании по извлечению прибыли (например, с операцией по сдаче имущества в аренду), то они уменьшают облагаемую прибыль в общем порядке.

Наша фирма взяла автомобили в лизинг для использования в служебных целях. Машины на балансе у лизингодателя. По договору финансовой аренды мы обязаны застраховать их по автокаско, но выгодоприобретателем при страховом случае будет лизингодатель. Отсюда вопрос: можем ли мы уменьшить на эти расходы облагаемую прибыль? Если да, то какие документы нам должна представить страховая компания или лизингодатель?

Татьяна Телушкина:
– Действительно, в законодательстве нет запрета на страхование предмета лизинга лизингополучателем в пользу выгодоприобретателя (лизингодателя).

При этом получатель вправе учесть расходы на добровольное страхование имущества в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса. В нем сказано, что при налогообложении прибыли учитываются расходы на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного. Но только если затраты на его содержание включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.

Если в вашем случае затраты на содержание транспорта связаны с производством и реализацией, то расходы по автокаско учитываются при определении “прибыльной” базы. Расходы по указанному добровольному страхованию включают в состав прочих в размере фактических затрат в течение времени действия договора 14 . Подобная точка зрения высказывалась и специалистами финансового ведомства 15 .

А напоследок я спрошу…

Мы, как партнеры иностранной транспортной компании, принимаем платежи от ее клиентов за перевозку грузов из России за границу и наоборот. Является ли наша фирма агентом по налогу на прибыль?

Татьяна Телушкина:
– Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению налогов в бюджет 16 .

В статье 309 Налогового кодекса перечислены виды доходов иностранной организации от источников в России, которые нужно облагать налогом, удерживаемым у источника выплаты. К таковым, в частности, относятся доходы от международных перевозок. Это любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами России. Таким образом, иностранная фирма должна перечислять налог на прибыль через вас как налогового агента. При этом налог уплачивается именно за счет средств зарубежной компании.

Из вопроса, к сожалению, неясно, в каком государстве находится ваш иностранный партнер. Поэтому обратите внимание, есть у России с этим государством соглашение об избежании двойного налогообложения или нет.

Я.И. Кулибаба,
генеральный директор компании “Реал-аудит”

Итак, российская организация является партнером иностранной транспортной компании и принимает платежи от клиентов инофирмы за перевозку грузов из России за границу и наоборот. К сожалению, чтобы детально разобраться в данной ситуации, этих сведений недостаточно, поскольку существует несколько вариантов выстраивания подобных взаимоотношений. Чтобы не утонуть в догадках, предположим самый простой вариант – организация является агентом инофирмы. Причем в функции российского агента входят только сбор в полном объеме платежей от заказчиков и перечисление их принципалу – иностранной компании. В этом случае именно российская организация является источником выплаты инофирме доходов от международных перевозок. А такие доходы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса подлежат обложению налогом у источника доходов. Следовательно, российская компания признается налоговым агентом и обязана удержать налог на прибыль при каждом перечислении дохода принципалу за рубеж.

В трудовых договорах сотрудников в пункте “Обязанность работодателя” прописано: “Обеспечить работнику нормальные условия труда (в т. ч. обеспечить охлажденной и кипяченой водой)…” Чтобы иметь охлажденную воду и кипяток, мы приобрели кулер, ну и, соответственно, бутилированную воду. Имеем ли мы право затраты на воду и кулер отнести в состав налоговых расходов?

Анна Хомякова:
– Затраты на приобретение питьевой воды можно отнести к расходам на обеспечение нормальных условий труда 17 . Но к подобным издержкам Минфин России предъявляет дополнительные требования. По мнению финансистов, расходы на покупку питьевой воды можно учесть при налогообложении прибыли только при наличии заключения санэпидемслужбы о том, что вода в водопроводе непригодна для питья 18 . На практике же получить такое заключение вы вряд ли сможете.

Так что спора с налоговиками по поводу уменьшения облагаемой прибыли на сумму подобных затрат избежать вряд ли не удастся. Вместе с тем в последнее время арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу компаний 19 . Поэтому у вас есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде.

Как учесть и какими документами оформить отходы, образующиеся при производстве продукции? Существуют ли какие-нибудь нормы или предприятие устанавливает их самостоятельно?

Элина Галиуллина:
– Промышленные отходы, образующиеся при производстве продукции, делятся на 2 группы: возвратные и безвозвратные.

Учет наличия и движения возвратных отходов производства ведется на счете 10 “Материалы” субсчет 10-6 20 либо 10-3, если отходы производства используются как твердое топливо. Этот счет корреспондирует со счетами 20 и 23. Приниматься к учету такие отходы могут по пониженной цене исходного ресурса (внутрифирменное использование) или же по цене реализации, если они будут переданы на сторону 21 . Учтенные отходы уменьшают стоимость материалов, отпущенных в производство. Если предполагается последующее использование отходов, их передачу оформляют накладными на внутреннее перемещение, например требованием-накладной по форме N М-11 22 . Другим организациям они могут отпускаться по форме N М-15.

Безвозвратные же отходы подлежат изоляции (захоронению). Нормативы платы за размещение отходов производства утверждены Правительством РФ 23 .

Нормирование возвратных отходов при производстве продукции регулируется государственными и отраслевыми стандартами в зависимости от профиля деятельности фирмы. Исходя из особенностей технологического процесса компания самостоятельно определяет норматив образования отходов каждого вида сырья и материалов, которые используются в производстве. Он устанавливается технологической картой либо иным внутренним документом, который разрабатывают специалисты по технологическому процессу 24 .

Наша фирма находится на упрощенной системе налогообложения. Вид деятельности – бытовые услуги (ремонт бытовой техники). Можно ли включить в расходы стоимость медосмотра сотрудников?

Анна Хомякова:
– Ответ на ваш вопрос содержится в одном из разъяснений Минфина России 25 . Компании на УСН при определении базы по налогу имеют право уменьшать полученные доходы на расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Затраты на медосмотр работников там отсутствуют. Однако в нем есть материальные расходы 26 , которые определяются в соответствии со статьей 254 Кодекса. Согласно подпункту 6 пункта 1 данной статьи к материальным относятся расходы по оплате услуг сторонних организаций, связанных с контролем за соблюдением установленных технологических процессов.

В определенных случаях работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские обследования сотрудников 27 . Эти случаи можно найти в перечне работ, при выполнении которых требуется обязательное медобследование работников 28 . Бытовые услуги (ремонт бытовой техники) в данном перечне отсутствуют. Следовательно, вы не вправе включить затраты на медосмотр в состав УСН-расходов.

О.А. Москвитин,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
заместитель руководителя отдела поддержки пользователей

Итак, физическое лицо оказывает организации по договору перевозки транспортные услуги на своем автомобиле. Возникает вопрос: начислять ли на сумму его вознаграждения ЕСН и пенсионные взносы? Давайте разберемся.

Как известно, соцналогом облагаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ). Что касается взносов на ОПС, то база для их начисления – это объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Договор перевозки является договором оказания услуг (п. 2 ст. 779 ГК РФ). Следовательно, выплаты по такому договору, заключенному с не являющимся индивидуальным предпринимателем гражданином, облагаются ЕСН и пенсионными взносами. Этот вывод подтверждается и письмом Минфина России от 10 апреля 2008 года N 03-04-06-02/35.

1 подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ

2 п. 4 ст. 264 НК РФ

3 п. 1 ст. 252 НК РФ

4 письмо ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624

5 п. 4 ст. 264 НК РФ

6 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ

7 письмо ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624

8 п. 16 ст. 270 НК РФ

9 подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ

10 п. 3 ст. 217 НК РФ

11 п. 1 ст. 252 НК РФ

12 п. 2 ст. 709 ГК РФ

13 п. 1 ст. 614 ГК РФ

14 п. 3 ст. 263 НК РФ

15 письмо Минфина России от 08.04.2005 N 03-03-01-04/1/173

16 пп. 1, 3 ст. 24 НК РФ

17 подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

18 письмо Минфина России от 02.12.2005 N 03-03-04/1/408

19 Пост. ФАС УО от 07.10.2008 N Ф09-7111/08-С3, ФАС ВСО от 11.08.2008 N А19-17095/07-50-Ф02-3307/2008, ФАС ВВО от 29.10.2007 N А29-1926/2007

20 приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н

21 п. 111 приказа Минфина России от 28.12.2001 N 119н

22 пост. Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а

23 пост. Правительства РФ от 12.06.2003 N 344

24 письмо Минфина России от 02.09.2003 N 04-02-05/1/85

25 письмо Минфина России от 04.06.2007 N 03-11-04/2/157

26 подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

27 ст. 213 ТК РФ

28 утв. приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83

Журнал “Актуальная бухгалтерия” N 1/2009, А.В. Веселов, главный редактор, аудитор, к. э. н.

Как предпринимателю считать доходы и расходы: обзор способов

В 2019 году предприниматели учитывают свои финансы минимум пятью способами: в приложениях, сервисах, таблицах Excel, делегируют бухгалтеру или онлайн-банку. Какой способ выбрать и какие плюсы и минусы у каждого, разберем в этой статье.

Для учета финансов используются как приложения, так и самописные таблицы Excel. Кроме того, постепенно проникают в бизнес-сферу облачные технологии, например, онлайн-бухгалтерия. Как не запутаться во всём этом многообразии?

Учёт доходов и расходов в компании условно делятся на три группы:

  • Программное обеспечение.
  • Таблицы Excel.
  • Облачные решения.

Каждая из них, несмотря на общие черты, обладает особенностями. Основное отличие между ними заключено в автономности.

ПО для бухгалтерского учёта

Для стандартных задач малого бизнеса подойдут эти четыре приложения.

«Бизнес Пак»

Основная задача приложения — формирование первичных документов. Кроме того, «Бизнес Пак» позволяет вести электронный документооборот, реестр фирм и товаров, работать с прайс-листами и банк-клиентами. Программа полностью бесплатна.

«ИП УСН 2»

Рассчитана для малых предприятий, работающих на УСН.

Программа «ИП УСН 2» – условно бесплатная программа. При годовых доходах до 1 млн рублей программой можно пользоваться бесплатно. При годовом доходе 1 млн рублей и выше требуется приобретение лицензии. Стоимость лицензии 1000 рублей в год.

«Инфо-Предприятие»

Полноценная программа для ведения полного бухучёта, включая кадровый и складской. Есть расчёт зарплаты, формирование проводок и составление различного рода выборок. Имеет как бесплатную, так и платную версию. В бесплатной версии можно вести 100 сотрудников.

Стандартная версия с годовой поддержкой стоит 6900 рублей, продление поддержки на ещё один год — 3300 рублей.

ПРОФ-версия с годовой поддержкой стоит 11 900 рублей, продление поддержки обойдётся в 6600 рублей.

В стандартную версию входят управленческие отчеты, а в профессиональной можно учитывать несколько организаций в единой базе.

Полная информация о различиях между версиями по ссылке.

«Инфо-Бухгалтер»

Похожа на «Инфо-Предприятие», но для неё созданы модули, упрощающие работу с садоводческими товариществами и ТСЖ. Кроме того, есть модули для заведений общепита (кафе, столовая или бар). Также разработана в двух версиях, бесплатная ограничена количеством операций в 1000 штук.

Базовая версия стоит 5 рублей, годовое обслуживание дополнительно будет стоить 3200 рублей. В базовой версии установлено ограничении на 300 операций.

Профессиональная версия стоит 15 900 рублей, годовое обслуживание 8200 рублей. Поддерживает работу на двух и более рабочих местах. В остальном полностью одинаковый с базовой функционал.

Самой полной функциональностью обладают платные комплексы приложений бухгалтерского учёта.

Согласно финансовым отчётам об объёмах продаж, одной из наиболее популярных является продукция компании «1С». Есть решения для разных задач.

«1С:Бухгалтерия»

Одна из самых крупных систем с различными конфигурациями. Может решать задачи как для ИП, так и для более крупных форм собственности.

  1. Работа с первичкой.
  2. Ведение учёта нескольких организаций.
  3. Поддержка разных систем налогообложения.
  4. Поддержка учёта обособленных подразделений.
  5. Учёт материалов и складской учёт.
  6. Учёт торговли и кассы.

Стоимость лицензии складывается из конфигурации под задачи предприятия.

Рекомендованная цена для базовой версии — 5400 рублей.

«1С:Предприниматель»

Узконаправленное решение для ведения учёта и составления отчётности ИП, позволяет вести книгу учёта доходов и расходов.

Стоимость лицензии — 5400 рублей.

«1С:Платежные документы»

Основная функциональность даёт возможность ведения и учёта первичной документации.

Стоимость лицензии — 660 рублей.

«Парус-Предприятие»

Второй по популярности продукт. Основная сфера его применения — государственный сектор, но есть и версия для коммерческих предприятий.

Обладает функциональностью, сходной с «1С»: ведение первички, учёт основных средств и материальных запасов, учёт склада, доходов и расходов, ведение книги покупок и продаж, главной и кассовой книги. Стоимость лицензии серверной части составляет 21 700 рублей, а клиентской (за единицу) — 27 900 рублей.

Учёт в Excel

Некоторые компании используют таблицы Microsoft Excel, благодаря формулам и макросам их можно гибко и тонко настроить под свои задачи. Основным плюсом такого варианта является гибкость в настройке под задачи конкретной компании, а также отсутствие лишних функций.

Впрочем, у такого способа есть и один серьёзный минус: в случае ухода из компании человека, который составлял таблицу, разобраться в чужой работе будет проблемой.

В первую очередь, если ничего нет, надо вести блокнот и записывать расходы. Потом создать группы или «фонды» для объединения схожих статей расхода. Вторая задача — писать все доходы: дата, откуда пришел доход, какая сумма и общая сумма.

Для того, чтобы потом понимать, какой источник дохода больше всего денег дает. Второй уровень — это табличка Google или Excel. Следующее — это различные специализированные программы: CRM-системы, например AMO или «Битрикс24».

Речь сейчас идет не о бухгалтерских программах, а об общем учете финансовых потоков: доход и расход. И дальше уже идут программы, таблицы, которыми пользуется финансовый директор.

У нас очень разрекламирован CoinKeeper, многие рекомендуют, но я им не пользуюсь. Есть много приложений из серии «Кошелек», которые объединяют все карточки, показывают сколько расход. Сегментируют расходы по фонам «еда», «аренда» и так далее.

Для ИП такие приложения подойдут. Если ООО, то такие программы им не подойдут, нужны будут специализированные CRM-системы.

Все зависит от объема текущих денежных средств. Ты не сможешь писать в табличке или от руки, если у тебя миллиард «оборотка» за год. Там столько людей работает в CRM, чтобы все это посчитать. Другой человек зарабатывает миллион в месяц, у него маржинальность одного чека — 400 рублей. Сколько у него там этих записей. Выбор программы для учета денежных потоков зависит от масштабности бизнеса.

Личные финансы еще можно вести в ежедневнике. Скорее всего, бизнес-финансы уже в ежедневнике не будешь вести. Так можно только учитывать рентабельность, «оборотку», но не все приходы, чеки.

Ссылка на основную публикацию