Прогрессивной шкалы НДФЛ и налога с продаж не будет

Прогрессивная шкала НДФЛ в “1С:Зарплате и управлении персоналом 8” (ред. 3)

С 2022 года к доходам, которые превысили нарастающим итогом с начала года 5 млн руб., применяется ставка НДФЛ 15 %. В этой статье эксперты 1С на примере “1С:Зарплаты и управления персоналом 8” редакции 3 рассказывают, как в программе рассчитывать НДФЛ по прогрессивным ставкам 13 и 15 %.

В учетных решениях “1С:Предприятие” необходимые изменения поддерживаются с выходом очередных версий. Подробнее о сроках реализации можно узнать в “Мониторинге законодательства” .

Введение прогрессивного НДФЛ с 2022 года

Федеральным законом от 23.11.2022 № 372-ФЗ были внесены изменения в главу 23 НК РФ “Налог на доходы физических лиц”. С 01.01.2022 налоговая ставка на доходы физических лиц для резидентов РФ установлена в следующих размерах (п. 1 ст. 224 НК РФ):

13 % – с суммы доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (год);

15 % – с суммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (год).

Эти ставки применяются к следующим доходам резидентов, налоговые базы по которым исчисляются отдельно (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

доходы от долевого участия (исчисляются с учетом ст. 275 НК РФ и с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);

доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);

доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (с учетом ст. 214.1 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);

доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (с учетом ст. 214.3 НК РФ);

доходы по операциям займа ценными бумагами (с учетом ст. 214.4 НК РФ);

доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ);

доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом ст. 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);

доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;

иные доходы резидентов, кроме облагаемых по иным ставкам: 35 % – по пункту 2 статьи 224 НК РФ; 9 % – по пункту 5 статьи 226 НК РФ и 30 % – по пункту 6 статьи 226 НК РФ. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются вычеты, на которые налогоплательщик имеет право: стандартные по статье 218 НК РФ; социальные по статье 219 НК РФ; имущественные по статье 220 НК РФ и профессиональные вычеты по статье 221 НК РФ.

При этом доходы граждан-резидентов от продажи недвижимого имущества (долей в нем), от получения недвижимости в дар, а также в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения по-прежнему будут облагаться по ставке 13 %, т. е. без увеличения до 15 % (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Налоговая ставка для некоторых нерезидентов устанавливается также в этих размерах (абз. 2 и 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Речь идет о доходах от трудовой деятельности следующих лиц (абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ):

высококвалифицированных иностранных специалистов;

участников Государственной программы по переселению в РФ;

работающих в Российской Федерации по патенту иностранцев;

членов экипажей судов, плавающих под госфлагом РФ;

иностранных граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.

Исчисление НДФЛ с применением прогрессивной шкалы (по ставкам 13 и 15 %) для резидентов и для нерезидентов производится по единым правилам. Налог должен рассчитываться на дату получения дохода (определяется по правилам ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала налогового периода (года) с зачетом ранее удержанных сумм.

Читайте также:

Акт о материальном ущербе образец бланк

Если налогоплательщик получает доход от нескольких налоговых агентов (каждый в пределах 5 млн руб.), то по окончании года налоговая рассчитает налог с совокупной суммы, превышающей 5 млн руб., и направит физлицу налоговое уведомление.

Расчет НДФЛ по ставкам 13 и 15 % в “1С:Зарплате и управлении персоналом 8” (ред. 3)

Рассмотрим порядок расчета НДФЛ по прогрессивной шкале (по ставкам 13 и 15 %) в программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” редакции 3.

При накоплении предельной суммы дохода (5 млн руб.) хотя бы одним из сотрудников автоматически устанавливается флаг Выполнять расчет НДФЛ по прогрессивной шкале в настройках учетной политики организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика – закладка НДФЛ), рис. 1. При желании данная настройка может быть включена ранее, чем необходимо при строгом подсчете, что является задуманным поведением программы.

Пример

Сотруднику ООО “Швейная фабрика плюс” за январь 2022 года начислен доход в сумме 5 060 000 руб., а именно – премия годовая в сумме 5 млн руб. и зарплата за январь в сумме 60 тыс. руб.

Часть НДФЛ с сумм, превышающих 5 млн руб., указывается в отдельной колонке в документах, с помощью которых начисляются доходы (в т. ч. по дивидендам для резидентов), рис. 2.

В нашем Примере доход, который облагается по ставке 15 %, составляет 60 000 руб. Значит, налог по ставке 13 % составляет 650 000 руб. (5 млн руб. х 13 %), а налог свыше 5 млн руб. составляет 60 тыс. руб. х 15 % = 9 тыс. руб.

Сумма налога, указанная в ведомости на выплату, регистрируется в учете НДФЛ как сумма удержанного налога. В расшифровке часть налога с сумм, превышающих 5 млн руб., указывается также в отдельной колонке (рис. 3).

Отражение сумм налога с превышения в отчетах и справках будет реализовано в очередных версиях программы.

Независимо от положения настройки расчет НДФЛ с доходов от трудовой деятельности для “льготных” нерезидентов (облагаемых по ставке 13 %, а не 30 %: высококвалифицированные иностранные специалисты и т. д.) теперь ведется нарастающим итогом (раньше велся независимо по каждому факту получения дохода).

В программе “1С:Бухгалтерия 8” редакции 3.0 реализована возможность уплаты с 01.01.2022 НДФЛ по ставке 15 % с доходов свыше 5 млн руб.

НДФЛ по ставке 15 % уплачивается по КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (приказ Минфина России от 12.10.2022 № 236н).

Этот КБК используется и для уплаты НДФЛ, удержанного с зарплаты сотрудников, и для уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем за себя.

НДФЛ по ставке 13 % (с доходов до 5 млн руб. включительно) уплачивается на тот же КБК, что и ранее (182 1 01 02010 01 0000 110).

Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версии 3.1.16.134.

1С:ИТС
О расчете НДФЛ (по ставкам 13 и 15 %) в “1С:Бухгалтерии 8” (ред. 3.0) см. в разделе “Инструкции по учету в программах “1C” .

От редакции. В 1С:Лектории 04.02.2022 состоялась онлайн-лекция “НДФЛ: изменения в расчете и отчетности, на что обратить внимание” с участием В.Д. Волкова (ФНС России) и экспертов 1С. Подробнее – на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория . Также на странице 1С:Лектория см. видеозапись лекции от 28.01.2022 “Основные изменения законодательства с 2022 года и их поддержка в “1С:Бухгалтерии 8″ (ред. 3)”.

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ с 2022 года

В Госдуме и на общественных площадках в России активно обсуждается прогрессивно-регрессивная шкала НДФЛ, в соответствии с которой при малых доходах налог платить не надо, а по мере роста заработка будет увеличиваться уровень фискального давления. Но такой порядок налогообложения пока только в проектах, сейчас же началось внедрение прогрессивного варианта взимания налогов. Правилам удержания и перечисления подоходного налога посвящена глава 23 НК РФ. В зависимости от резидентства получателя дохода и типа заработка применяются дифференцированные ставки налогообложения. С 2022 года изменился порядок взимания налога из-за введения вилки ставок.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ

С января 2022 года в России начали применяться дифференцированные ставки налогообложения доходов физических лиц. Это означает, что размер применяемой ставки налога напрямую связан с уровнем доходов – чем выше заработок, тем больше придется заплатить в бюджет, при достижении определенного доходного порога возрастает тариф налогообложения.

Законом от 23.11.2022 г. № 372-ФЗ введена прогрессивная шкала НДФЛ:

ставка 13% действует при условии, что совокупный заработок накопительно за год не превысил отметки в 5 млн руб.; для налогообложения суммы дохода, превышающей лимит в 5 млн руб.

Прогрессивная шкала исчисления НДФЛ с 2022 года действует в режиме переходного периода, который завершится к 2023 году. В связи с изменением принципа налогообложения в НК РФ появились новые термины – основная налоговая база (сюда входит зарплата и доход по договору ГПХ) и совокупность налоговых баз. Под налоговой базой понимают сумму полученных доходов одного типа. То есть дивиденды – это одна налоговая база, зарплата – вторая база налогообложения, выигрыш в лотерею – третья и т.д. В 2022 году конкретная ставка налога применяется по каждой налоговой базе отдельно, итоговое значение которой определяется с учетом вычетов. После завершения переходного периода прогрессивная шкала ставок по НДФЛ начнет применяться к совокупности налоговых баз, то есть к сумме доходов человека из разных источников. Суммировать надо будет следующие виды налоговых баз:

дивиденды;
выигрыши;
поступления от операций с ценными бумагами, в том числе от займов в ценных бумагах;
доход от операций РЕПО;
прибыль от КИК;
доходы, полученные физическим лицом в результате распределения прибыли инвестиционного товарищества;
заработок на ценных бумагах и производных финансовых инструментах, числящихся на ИИС физического лица;
основная налоговая база.

Когда производится расчет НДФЛ, прогрессивной шкале отводится роль дифференциатора уровня доходов населения, что стало ответом на назревший социальный запрос в России. Но важно отметить, что повышенная ставка в отношении резидентов не распространяется на вырученные ими средства от реализации движимого и недвижимого имущества. А у нерезидентов такой доход является одним из элементов совокупности налоговых баз (п. 2.2 ст. 210 НК РФ).

Так как прогрессивная шкала НДФЛ 2022 года только начала внедряться, налоговым агентам надо акцентировать внимание на отслеживании лимита дохода отдельно по каждой налоговой базе. Причем за ошибки в удержании налога по ставке 15% в 1 квартале 2022 годе штрафы выписываться не будут (при условии самостоятельной уплаты недоудержанного вовремя налога в полном объеме до июля 2022 года). После завершения переходного периода придется вести консолидированный учет по разным налоговым базам, что усложнит расчет для налогового агента.

Как применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ с 2022 года – пример

по обычной ставке удерживается и перечисляется в бюджет налог, равный 650 000 руб.;
по ставке 15% налог удержан в размере 36 000 руб. ((5 240 000-5 000 000)*15%).

Перечисление повышенного налога должно осуществлять отдельно от налога 13%, у этих платежей разные КБК.

Читайте также:

Синтетический учет МПЗ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2022 года. И каких доходов это не коснется

С 2022 года в России появится прогрессивная шкала налогообложения доходов. Это значит, что с ростом дохода будет увеличиваться ставка НДФЛ. При доходах более 5 000 000 Р в год она составит 15% с суммы превышения. Новая ставка коснется не всех доходов, есть исключения. А для 2022 и 2022 годов действуют переходные правила.

Вот кому придется платить больше и куда должны пойти эти деньги.

Для какого налога повышается ставка

Ставка повышается для налога на доходы физических лиц, НДФЛ. Это тот налог, что удерживают из зарплаты, платят при продаже имущества и возвращают с помощью вычетов.

Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.

Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.

Каких доходов касается повышение ставки

В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 Р применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2022 и 2022 годах применяется особое правило.

Для резидентов в совокупность налоговых баз войдут такие доходы:

Основная налоговая база — например зарплата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП на ОСНО.
От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаны в декларации.
В виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
По операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги.
По операциям займа ценных бумаг.
По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС.
Полученные участниками инвестиционного товарищества.
В виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

Перечень доходов для нерезидентов содержится в п. 2.2 ст. 210 НК РФ в редакции 2022 года. В отличие от резидентов, в их доходах будет учитываться продажа имущества и подарки.

Считать эти базы нужно отдельно.

Как считать НДФЛ по новым правилам

С 2022 года к одним и тем же доходам нужно применять две ставки НДФЛ:

если доход за год меньше или равен 5 000 000 Р — 13%;
если доход больше 5 000 000 Р за год — 650 000 Р плюс 15% с суммы превышения.

То есть повышение ставки касается не всей суммы дохода, а только превышения.

А если доход за год меньше 5 000 000 Р , то вообще ничего не меняется. Под действие закона попадут только те, кто зарабатывает больше 417 тысяч в месяц. В России таких людей совсем немного: по разным оценкам, около 1%. Хотя было бы здорово, если бы больше россиян зарабатывали такие суммы — и тогда пусть даже их коснулось бы повышение ставки.

Например, Егор зарабатывает 80 000 Р в месяц. В год — 960 000 Р . Повышение ставки его не касается.

Анна зарабатывает 250 000 Р . Ее доход за год — 3 000 000 Р . Ставка НДФЛ для Анны составит 13%, как обычно.

Виктор зарабатывает 430 000 Р в месяц. Это 5 160 000 Р в год. Его доход превышает 5 млн, поэтому НДФЛ надо считать так: 650 000 Р + (5 160 000 Р − 5 000 000 Р ) × 15% = 674 000 Р .

Без повышения ставки Виктор заплатил бы 670 800 Р , то есть повышение НДФЛ при зарплате 430 000 Р в месяц составит 3200 Р за год, или 267 Р в месяц.

В 2022 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений. Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

При расчете налоговой базы будут учитываться вычеты. То есть к доходу сначала применят вычеты на детей, за лечение, покупку квартиры или расходы по бизнесу ИП, а уже потом сравнят налоговую базу с 5 000 000 Р . Например, если зарплата за год составит 6 000 000 Р , но в том же году есть право на вычет в размере 2 000 000 Р при покупке жилья, налоговая база будет меньше лимита — и ставка не повысится.

Считать налог в основном будут налоговые агенты — те организации и ИП, что должны удерживать НДФЛ при выплате дохода. Чаще всего это работодатели, иногда доход нужно декларировать самим. Каждый налоговый агент сможет учесть только свою часть доходов, а не общую сумму. Зарплата на одном месте работы может быть меньше 5 000 000 Р , а на нескольких — больше.

Прогрессивная шкала обойдет имущество

Минфин выводит из-под повышенной ставки НДФЛ доходы от продажи квартир и авто

Госдума в среду приняла в первом чтении законопроект о введении повышенной ставки НДФЛ для доходов свыше 5 млн руб. в год. Сразу после этого Минфин сообщил о своих поправках уже ко второму чтению проекта: в интересах «социальной справедливости» ведомство предлагает уточнить, что ставкой в 15% будут облагаться только регулярные активные доходы — зарплаты, дивиденды, доходы от продажи ценных бумаг. Средства от продажи личного имущества (недвижимость, автомобили и так далее), а также страховые выплаты под повышенную ставку не попадут. Впрочем, в большом числе случаев граждане с таких доходов подоходный налог сейчас вовсе не платят, так что уточнения Минфина отчасти носят симоволический характер.

Минфин намерен добавить социальной справедливости закону о введении прогрессивной шкалы НДФЛ (на фото — замминистра финансов Алексей Сазанов)

Фото: Кристина Кормилицына, Коммерсантъ / купить фото

Законопроект, превращающий плоскую шкалу подоходного налога в прогрессивную, был инициирован президентом и внесен в Госдуму правительством. В среду же Минфин сообщил, что поправки, уже подготовленные им ко второму чтению проекта, сузят перечень доходов, подпадающих с 2022 года под новую ставку в 15%. Это будут лишь периодические и активные доходы граждан свыше 5 млн руб. в год, которые возникают непосредственно по итогам трудовой деятельности (включая зарплату и дивиденды).

Читайте также:

Страхование КАСКО юридических лиц

Для нерегулярных же доходов останется ставка в 13% — речь идет о средствах от продажи любого личного имущества граждан (за исключением ценных бумаг) и о страховых выплатах. Без такого уточнения повышенный налог «пришлось бы в том числе платить людям с невысоким уровнем доходов, что в целом противоречит концепции введения новой ставки налогообложения и принципу социальной справедливости», пояснил Минфин.

Например, пришлось бы применять ставку НДФЛ в 15% при продаже дома или квартиры.

Партнер КПМГ в России и СНГ Донат Подниек отмечает, что такой подход Минфина не должен распространяться на индивидуальных предпринимателей на общем режиме налогообложения (они платят НДФЛ) в отношении их бизнес-операций по купле-продаже движимого и недвижимого имущества — то есть с таких доходов, превышающих 5 млн руб., следует взимать налог по ставке 15%, считает эксперт.

Владельцы недвижимости хотят остановить повышение выплат государству

Отметим, что в отношении продажи домов и квартир физлицами уточнение Минфина будет действовать лишь в малой мере. Граждане стараются продавать имущество после истечения трех- или пятилетнего срока владения, что позволяет им совсем не платить НДФЛ с таких доходов. Исключение, напоминает Донат Подниек, составляет продажа имущества (кроме жилья, садовых домов и транспортных средств), используемого в предпринимательской деятельности.

Такие доходы надо декларировать и платить налог с разницы между полученным доходом и расходами на приобретение.

Эксперт считает, что аналогичный порядок должен применяться и для определения того, как облагать такие доходы далее — по ставке 13% или 15% (с превышения порога в 5 млн руб.). «Потому что, к примеру, продажа торгового центра, принадлежащего физическому лиц, вполне может квалифицироваться как нерегулярный доход, но вряд она должна попадать в доход, облагаемый налогом по ставке только 13%, исходя из задачи повышения социальной справедливости налогообложения, о которой говорит Минфин»,— считает он.

В свою очередь, выведение страховых выплат из-под действия прогрессивной ставки НДФЛ тоже вряд ли можно назвать новой льготой. «Страховые выплаты в редких случаях облагаются НДФЛ — например, когда страховщик по решению суда платит клиенту штраф и неустойку. Выплаты же по ОСАГО, страхованию жизни, пенсионному страхованию не идут в расчет базы для НДФЛ. Поэтому что 13%, что 15% к возмещению убытков в страховании не применяется»,— пояснили “Ъ” во Всероссийском союзе страховщиков.

Как изменятся налоговые платежи россиян с 2022 года

В России впервые за 20 лет появятся элементы прогрессивной шкалы подоходного налога: россияне с заработком более ₽5 млн в год начнут платить НДФЛ по ставке 15 вместо 13%. Будет начисляться и налог с доходов по вкладам от ₽1 млн

С 1 января 2022 года в России вступает в силу закон о налогообложении доходов граждан с депозитов, если сумма их сбережений превышает 1 млн руб., а также вводится повышенная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 15% для россиян с доходами от 5 млн руб. в год (соответствует 416,7 тыс. руб. в месяц). В течение 20 лет в стране действовала единая ставка подоходного налога в размере 13%. Решения об увеличении налоговой нагрузки были приняты на фоне падения бюджетных доходов, вызванного пандемией. Власти оценивают совокупный эффект от этих мер примерно в 160 млрд руб., но если деньги от роста НДФЛ (60 млрд руб.) должны поступить в бюджет уже в 2022 году, то платежи по начисленным за год налогам с доходов по вкладам начнутся только в 2022-м.

Читайте также:

Договор мены

Как минимум последние десять лет чиновники кулуарно обсуждали возможность возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ, отмененной в 2001 году. В пользу этой идеи говорили заметно повысившееся качество налогового администрирования и растущее социально-экономическое неравенство в России. В 2017 году Credit Suisse оценивал, что половина наиболее обеспеченных россиян владеет 83% национального дохода — ситуация, сопоставимая с дореволюционным, 1905 годом. Опрос ЦСР в мае (до объявления о повышении) показал, что 61% россиян выступает за прогрессивную шкалу НДФЛ.

Учитывая, что 60 млрд руб. можно было легко изыскать и без повышения налога, эксперты допускают, что это пробный шаг, за которым могут последовать дальнейшие изменения подоходного налога. Для сравнения: в США действует семь диапазонов налогооблагаемого дохода, для каждого из которых установлена своя ставка — от 10 до 37%. Власти также обсуждали идею освобождению от НДФЛ малоимущих россиян, но в начале 2022 года Силуанов сообщил, что правительство решило пойти по другому пути — адресной поддержки бедных.

Налог на состоятельных

Кто будет платить. Министр финансов Антон Силуанов приводил верхнюю оценку количества россиян, которые будут платить 15% с заработка свыше 5 млн руб., — 1% всех работающих, или около 700 тыс. человек. Исходя из данных Росстата о распределении доходов между гражданами, налог может затронуть меньше — 200–300 тыс. человек. По мнению экспертов РАНХиГС, состоятельные граждане, которых коснется повышение налога, проживают в основном в столичных агломерациях (Москве, Петербурге, Казани) и нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).

Насколько вырастет платеж. Если у человека зарплата составляет, например, 500 тыс. руб. в месяц (до уплаты НДФЛ), то в сумме за год работодатель при повышенной ставке удержит с нее лишние 20 тыс. руб. Чем выше доход, тем дополнительный платеж будет выше.

Какие доходы освобождаются от 15-процентного НДФЛ. Повышенная ставка будет применяться только к «периодическим и активным» доходам сверх 5 млн руб. в год, включая зарплату, дивиденды и продажу ценных бумаг, и не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, например от продажи личного имущества, включая недвижимость.

На что пойдут деньги. НДФЛ с состоятельных россиян, в отличие от общего правила, не будет поступать в региональные бюджеты — средства целевым образом пойдут на лечение детей от редких и тяжелых болезней. Отбирать пациентов и распределять эти средства на лечение будет специальный некоммерческий фонд.

Налог на сбережения

Кто будет платить. В России 5,9 млн счетов с остатками свыше 1 млн руб. (1% всех счетов), сообщало в марте Агентство по страхованию вкладов. Общий объем средств на таких счетах составляет 17,95 трлн руб. (57% от всей суммы вкладов россиян). Если у человека несколько вкладов в разных банках (каждый из которых меньше 1 млн руб.), но в сумме они превышают пороговое значение, то НДФЛ в размере 13% все равно будут облагаться полученные за год доходы за вычетом необлагаемого дохода с 1 млн руб. Поэтому дробить сбережения по разным банкам ради ухода от налога нет смысла. Уплатить налог должны будут даже вкладчики, не являющиеся налоговыми резидентами России. «Ожидаемые доходы бюджета в 2022 году от этой меры составят 100 млрд руб.», — сообщила РБК пресс-служба Минфина.

Как было раньше. Доходы по депозитам формально подлежали налогообложению, но только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 п.п. Такие ставки на рынке практически отсутствовали, поэтому налоги не платились.

Как будет рассчитывать платеж. Когда был открыт вклад, неважно: налогом будет облагаться процентный доход по вкладам за год. Но из него будет вычитаться сумма, равная произведению 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января года, за который взимается налог (сейчас это 42,5 тыс. руб.). Например, у физлица один рублевый вклад на 1,5 млн руб. со ставкой 5% годовых, а проценты выплачиваются в конце срока действия — 1 декабря. Такой вклад принесет 68 750 руб. дохода в год. При ключевой ставке ЦБ на 1 января 2022 года — 4,25% необлагаемый доход составляет 42,5 тыс. руб. В результате налог к уплате равен (68 750 — 42 500) х 13% = 3 412,5 руб.

Если счет в валюте, то процентный доход будет пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ на день фактического получения дохода. Курсовая разница налогом не облагается.

Когда платить. Банки будут выплачивать проценты по вкладам в полном объеме без вычета налога. Уплатить налог вкладчики должны будут самостоятельно. Но подавать декларации о доходах по вкладам не нужно: все российские банки должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, сообщить в налоговую о процентах, выплаченных физлицам. Налоговая сама рассчитает сумму налога и направит гражданину уведомление (как в случае с транспортным, земельным налогами или налогом на имущество). Уплатить налог за 2022 год нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Какие счета выводятся из-под налогообложения. От налога освобожден доход по рублевым счетам со ставкой ниже 1% годовых, в частности текущие, зарплатные счета. Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу (специальный счет в банке, на котором замораживаются средства граждан на недвижимость до окончания строительства). Когда по вкладу установлена плавающая процентная ставка в зависимости от срока действия (например, 4–11 месяцев — 0,6% годовых, с 12 месяцев — 1,1% годовых), налог будет взиматься со всех процентных доходов (даже полученных по ставке меньше 1%), если в период действия вклада ставка превысит это пороговое значение.

Куда пойдут деньги от налога. Доходы государства поступят в федеральный бюджет, хотя по общему правилу НДФЛ идет в бюджеты субъектов. Средства будут направлены целевым образом на выплаты семьям с детьми и безработным.

Налог на доходы с вложений в ценные бумаги. С 2022 года также отменены налоговые льготы с доходов по некоторым видам облигаций. В результате все купоны любых облигаций (ОФЗ, облигаций регионов, корпоративных бумаг) будут облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, независимо от суммы инвестиций. Налоги удержит брокер, как это происходит и сейчас. Налог с купонов облигаций не должны будут взимать с резидентов России, если их облигации находятся на индивидуальном инвестиционном счете типа Б с вычетом на доход.

Ольга Агеева, Иван Ткачёв

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

С 1 января 2022 года вступили в силу изменения главы 23 НК. Теперь с доходов, превысивших 5 млн рублей, НДФЛ надо платить по ставке 15 %. Расскажем, кого это касается, как посчитать налог по новым правилам и как платить НДФЛ по повышенной ставке.

Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ

Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2022 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
операции займа ценными бумагами;
доходы участников инвестиционного товарищества;
операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.

от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;
от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;
в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2022 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

Таким образом, с 1 января 2022 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Особые правила расчёта в 2022 и 2022 году

В отношении доходов, полученных в 2022 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2022 № 372-ФЗ).

Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2022 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Пример

Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2022 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей. Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Пример

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.

С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Как платить НДФЛ с 2022 года

Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):

отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2022 № 236Н).

Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2022 года».

Прогрессивной шкалы НДФЛ и налога с продаж не будет

Прогрессивная шкала НДФЛ в “1С:Зарплате и управлении персоналом 8” (ред. 3)

Введение прогрессивного НДФЛ с 2022 года

Расчет НДФЛ по ставкам 13 и 15 % в “1С:Зарплате и управлении персоналом 8” (ред. 3)

Пример

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ с 2022 года

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ

Как применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ с 2022 года – пример

Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2022 года. И каких доходов это не коснется

Для какого налога повышается ставка

Каких доходов касается повышение ставки

Как считать НДФЛ по новым правилам

Прогрессивная шкала обойдет имущество

Минфин выводит из-под повышенной ставки НДФЛ доходы от продажи квартир и авто

Владельцы недвижимости хотят остановить повышение выплат государству

Как изменятся налоговые платежи россиян с 2022 года

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Особые правила расчёта в 2022 и 2022 году

Пример

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

Пример

Как платить НДФЛ с 2022 года

Читайте также

Не пропустите новые публикации

Не пропустите новые публикации